PRO расчет заработной платы за сотрудника-иностранца

13.05.2021
  • 8258

В данной статье рассмотрим расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников-иностранцев (не граждан РК).

Прежде чем перейти к рассмотрению законодательных норм, касательно порядка налогообложения сотрудников-нерезидентов, выделим возможные категории иностранных сотрудников:

  • Иностранец с ВНЖ*, постоянно проживающий в РК (резидент РК);
  • Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК (резидент РК);
  • Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК (нерезидент РК);
  • Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно» (нерезидент РК);
  • Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК (резидент РК);
  • Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК (нерезидент РК).
*ВНЖ – вид на жительство (являются постоянно проживающими).

Такое разнообразие выделенных категорий обусловлено разными требованиями к порядку налогообложения данных категорий сотрудников.

Важно!

В данном вопросе важно понимать разницу:

  • «Постоянно проживающие» = имеющие ВНЖ;
  • «Постоянно пребывающие» = пребывающие в РК более 183 дней в последовательном 12-месячном периоде ( статья 217 НК РК).
Чтобы разобраться, чем термин «иностранец» отличается от термина «резидент» и почему иностранцы тоже могут быть резидентами РК, рекомендуем материалы:

Порядок налогообложения доходов сотрудников – иностранцев

Далее рассмотрим законодательные положения, которые регулируют необходимость расчета каждого налога и взноса с ФОТ и «примерим» данные требования на выделенные категории, чтобы понять «с кого» и «что» нужно исчислять и удерживать.

Если у Вас нет времени разбираться в законодательных тонкостях и нюансах, для Вас сводная таблица, руководствуясь которой Вы безошибочно определите какие налоги и взносы необходимо исчислить с вашего работника-иностранца.

Категория

ИПН

СН

СО

ОПВ

ВОСМС

ООСМС

Иностранец с ВНЖ

10%

9,5%

3,5%

10%

2%

2%

Иностранец из ЕАЭС

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК

10%

9,5%

3,5%

10%

2%

2%

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК

10% 

(без вычетов)

9,5%

3,5%

10%

2%

2%

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»

10% 

(без вычетов)

9,5%

нет

нет

нет

нет

Иностранец из третьих стран

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК

10%

9,5%

нет

нет

нет

нет

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК

10% 

(без вычетов)

9,5%

нет

нет

нет

нет

ИПН с доходов сотрудников – иностранцев

С доходов сотрудников–иностранцев, признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается в «общем» порядке по ставке 10%, с предоставлением налоговых вычетов ( статья 351 и 353 НК РК).

С доходов сотрудников – иностранцев, не признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается по ставке 10% без права на предоставление налоговых вычетов ( статья 655 НК РК)

СН с доходов сотрудников – иностранцев

В соответствии со статьей 484 НК РК, социальный налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с доходов работников, вне зависимости от их гражданства и статуса резидентства.

СО с доходов сотрудников – иностранцев

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ (статья 7), обязательному страхованию подлежат иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (имеющие ВНЖ).

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование трудящихся государств-членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом действие Договора распространяется только на трудовую деятельность, осуществляемую на территории государства трудоустройства (статья 96).

Таким образом, СО по ставке 3,5% уплачивают все иностранцы с ВНЖ и иностранцы из ЕАЭС (вне зависимости от резидентства, проживания или времени пребывания в РК), осуществляющие свою деятельность на территории РК.  

ОПВ с доходов сотрудников – иностранцев

В соответствии со статьей 2 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V, ОПВ удерживаются с сотрудников – иностранцев, постоянно проживающих в РК (имеющих ВНЖ).

С 2021 года в соответствии с Соглашением в рамках Договора по ЕАЭС, ОПВ удерживаются с доходов всех граждан-членов ЕАЭС, осуществляющих свою трудовую деятельность на территории государства трудоустройства.

Таким образом, ОПВ удерживается по ставке 10% с доходов сотрудников-иностранцев, имеющих ВНЖ, а также сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), которые осуществляют деятельность на территории РК.

ООСМС и ВОСМС с доходов сотрудников – иностранцев

Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V установлено (статья 2), что иностранцы, постоянно проживающие на территории РК, участвуют в системе ОСМС наравне с гражданами РК.

Статьей 98 Договора о ЕАЭС установлено, что граждане стран-членов ЕАЭС также являются участниками системы ОСМС наравне с гражданами РК, при выполнении работы на территории РК.

Таким образом, уплата ООСМС и ВОСМС производится по ставке 2% за сотрудников-иностранцев с ВНЖ, сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), выполняющих трудовую деятельность на территории РК.

Расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников – иностранцев

Ранее мы разобрались с категориями сотрудников – иностранцев, а также порядком их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами.

Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.

Пример

Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Лицо не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем.

Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.

Категория

Доход

ИПН

СН

СО

ОПВ

ВОСМС

ООСМС

Сумма «на руки»

Иностранец с ВНЖ

300 000

22 150

((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)

15 630

(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) - 9 450)

9 450

((300 000 – 30 000)*3,5%)

30 000

(300 000 * 10%)

6 000

(300 000 * 2%)

6 000

(300 000 * 2%)

241 850 тенге

Иностранец из ЕАЭС

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК

300 000

22 150

((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)

15 630 

(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) - 9 450)

9 450

((300 000 – 30 000)*3,5%)

30 000

(300 000 * 10%)

6 000

(300 000 * 2%)

6 000

(300 000 * 2%)

241 850 тенге

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК

300 000

30 000

(300 000 * 10%)

15 630 

(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) - 9 450)

9 450

((300 000 – 30 000)*3,5%)

30 000

(300 000 * 10%)

6 000

(300 000 * 2%)

6 000

(300 000 * 2%)

234 000 тенге

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»

300 000

30 000

(300 000 * 10%)

28 500

(300 000 * 9,5%)

нет

нет

нет

нет

270 000 тенге

Иностранец из третьих стран

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК

300 000

25 750

((300 000 – 42 500) *10%)

28 500

(300 000 * 9,5%)

нет

нет

нет

нет

274 250 тенге

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК

300 000

30 000

(300 000 * 10%)

28 500

(300 000 * 9,5%)

нет

нет

нет

нет

270 000 тенге

Настройки в 1С для расчета налогов с ФОТ за сотрудников – иностранцев

Для того чтобы произвести корректный расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудника-нерезидента, в ученой системе необходимо выполнить корректные настройки в карточке физического лица.

В данных о гражданстве физического лица необходимо установить сведения о том, что лицо является гражданином иностранного государства.

Далее необходимо определить, является ли такое лицо резидентом РК (имеет ВНЖ, либо постоянно пребывает на территории РК). Если сотрудник не отвечает установленным требованиям резидентства РК, в карточке устанавливается признак Не является налоговым резидентом РК.

Для корректного расчета социальных платежей (СО, ОПВ, ВОСМС и ООСМС) необходимо скорректировать данные в соответствующих строках.

Пример «Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК»

В организацию принят сотрудник-иностранец из Республики Беларусь (ЕАЭС), который не является налоговым резидентом, но выполняет работу на территории РК.

По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, из настраиваемых платежей ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО.

Карточка сотрудника настраивается следующим образом:

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК
 
При такой настройке, по сотруднику будут исчисляться социальные платежи, расчет ИПН производится без предоставления налоговых вычетов.

Пример «Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК»

В организацию принят сотрудник-иностранец из Румынии, который не является налоговым резидентом, но выполняет работу на территории РК.

По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, социальные платежи не уплачиваются.

Карточка сотрудника настраивается следующим образом:

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК 
При такой настройке, по сотруднику не исчисляются социальные платежи (ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО), расчет ИПН производится без предоставления налоговых вычетов.

  • (8258)
Нравится
7

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Джексенбиева Лейла Сембиевна Джексенбиева
    02.06.2021
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте!
    Согласно статье 2 Закона об обязательном медицинском страховании

    - "2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.      3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами или международными договорами."-
    уплата ОСМС и ВОСМС с дохода сотрудника ЛБГ из третьих стран все-таки производится. 
    Тогда почему в абзаце про ОСМС они есть (подлежат уплате), а таблице у вас их нет.
    Заранее благодарю за ответ!

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    02.06.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Уплата ОСМС и ВОСМС за иностранцев из третьих стран производится при условии их постоянного проживания в РК. Постоянное проживание = наличие ВНЖ. Не путайте с постоянным пребыванием, которое влияет только на резидентство. В таблице для категории "Иностранец с ВНЖ" установлена пометка по уплате ВОСМС и ООСМС