Прежде чем приступить к расчету заработной платы работников в 2021 году, рекомендуем Вам ознакомиться с материалами данной статьи, чтобы понять, какие законодательные изменения произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы она выполняла корректный расчет заработной платы в текущем году.
Традиционно в этой статье рассмотрим как теорию произошедших изменений, так и их применение на практике: пошагово рассчитаем заработную плату для нескольких сумм доходов работников, чтобы Вы могли сверяться с ними в своих расчетах.
«Зарплатные» изменения 2021 года уже реализованы в типовых конфигурациях:
С 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако уже изначально, при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году.
На данный момент это финальный размер ставки и в предстоящие периоды, увеличения не предусмотрены.
Период |
Плательщики |
Ставка |
---|---|---|
С 01.01.2020 год |
Работники |
1% |
С 01.01.2021 год |
Работники |
2% |
Таким образом, с 2021 года при расчете взносов на ОСМС с доходов работников, необходимо применять ставку 2 %.
Остальные требования к расчету не изменились (минимальный предел не установлен, максимальный предел объекта для исчисления - 10 МЗП).
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%.
О том, как скорректировать ставку ВОСМС самостоятельно в материале: Где хранятся сведения о ставках по взносам и отчислениям на ОСМС в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана?
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС.
Изначально введение данного вычета планировалось в 2020 году в рамках законопроекта «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», однако принятие данного законопроекта так и не состоялось.
В конце 2020 года Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года данный вид вычета все-таки был принят с рестроспективным вводом для работника с 2020 года.
Однако КГД рассматривает возможность переноса сроков начала применения вычета на 2021 год.
В любом случае, в 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС.
На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы. При наличии нескольких работодателей, вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).
Вычет по ВОСМС расположен в
статье 342 НК РК после вычета по ОПВ, а значит в 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года для предоставления вычета ВОСМС работнику не требуется никаких дополнительных настроек и внесения изменений в документ Заявление на предоставление вычетов ИПН.
Это еще одно ожидаемое изменение, которое проходило в проекте закона «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», но так и не было принято в 2020 году.
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года.
Текущая редакция НК РК |
Планируемая редакция НК РК на 2021 год |
---|---|
Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП...; |
Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) Исключен |
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 1-1. Отсутствует. … |
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП … |
Давайте разберемся подробнее, на что влияет перенос 90% корректировки по ИПН из статьи 341 НК РК в уменьшение облагаемого дохода по статье 353 НК РК.
Главное о чем нужно знать – при переносе нормы в статью 353 НК РК, исключается ее влияние на налоги и взносы с ФОТ (ООСМС, ВОСМС, СН). То есть в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.
Таким образом:
Второй аспект данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.
При переносе нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года 90% уменьшение облагаемого дохода применяется только при расчете ИПН. Никакие дополнительные настройки для этого выполнять не требуется.
С указанного периода автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС.
Рассмотрим на нескольких примерах как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику в «стандартных» случаях.
Выполним расчет заработной платы работника за 2021 год
Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.
Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.
Расчет ОПВ
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).
100 000 * 10% = 10 000 тенге
Расчет ВОСМС
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
100 000 * 2% = 2 000 тенге.
Расчет ИПН
Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет.
100 000 - 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 42 500 = 45 500 тенге;
45 500 * 10% = 4 550 тенге.
Расчет СО
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).
100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;
90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.
Расчет СН
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет.
100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге;
88 000 * 9,5% = 8 360 тенге;
8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге
Расчет ООСМС
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
100 000 * 2% = 2 000 тенге.
Показатель |
2020 год |
2021 год |
||
ОПВ |
100 000 * 10% |
10 000 тенге |
100 000 * 10% |
10 000 тенге |
ИПН |
(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10% |
4 750 тенге |
(100 000 – 10 000 – 2 000 – 42 500) * 10% |
4 550 тенге |
СО |
(100 000 – 10 000) * 3,5% |
3 150 тенге |
(100 000 – 10 000) * 3,5% |
3 150 тенге |
СН |
100 000 – 10 000 – 1 000 = 89 000 * 9,5% = 8 455 – 3 150 (СО) |
5 305 тенге |
100 000 – 10 000 – 2 000 = 88 000 * 9,5% = 8 360 – 3 150 (СО) |
5 210 тенге |
ООСМС |
100 000 * 2% |
2 000 тенге |
100 000 * 2% |
2 000 тенге |
ВОСМС |
100 000 * 1% |
1 000 тенге |
100 000 * 2% |
2 000 тенге |
За счет работодателя |
10 455 тенге |
10 360 тенге |
||
За счет работника |
15 750 тенге |
16 550 тенге |
||
Сумма «на руки» |
84 250 тенге |
83 450 тенге |
Таким образом, мы видим, что в сравнении с 2020 годом налоговая нагрузка на работника возрастает за счет увеличения ставки взносов на ОСМС. Соответственно, сумма «на руки» уменьшается.
Налоговая нагрузка работодателя наоборот снижается в сравнении с прошлым годом из-за увеличения размера взносов на ОСМС, которые уплачиваются работником и исключаются при расчете СН.
Произведем расчет заработной платы для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), по которым с 2021 года законодательно предусмотрено применение 90% уменьшение облагаемого дохода по ИПН.
Сравним расчет с аналогичным примером за 2020 год, чтобы наглядно увидеть, как изменилось влияние 90% уменьшения при расчете налогов и взносов с ФОТ.
Напоминаем, что:
Доход работника Ежевикиной А.А. в январе 2021 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (72 925 тенге в 2021 году).
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС.
Расчет ОПВ
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).
50 000 * 10% = 5 000 тенге.
Расчет ВОСМС
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
50 000 * 2% = 1 000 тенге.
Расчет ИПН
Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет.
Облагаемый доход работника: 50 000 - 5 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) – 42 500 = 1 500 тенге;
Уменьшаем облагаемый дохода работника на 90%: 1 500 – (1 500 * 90%) = 150 тенге
150 * 10% = 15 тенге
Расчет СО
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).
50 000 – 5 000 (ОПВ) = 45 000;
45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.
Расчет СН
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет.
50 000 – 5 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 44 000 тенге.
44 000 * 9,5% = 4 180 тенге;
4 180 – 1 575 (СО) = 2 605 тенге.
Расчет ООСМС
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
50 000 * 2% = 1 000 тенге.
Показатель |
2020 год |
2021 год |
||
ОПВ |
50 000 * 10% |
5 000 тенге |
50 000 * 10% |
5 000 тенге |
ИПН |
(50 000 – 2 250 (90% корректировка) – 5 000 – 42 500) * 10% |
25 тенге |
(50 000 – 5 000 – 1 000 – 42 500) = 1 500 – (1 500 * 90%) = 150 * 10% |
15 тенге |
СО |
(50 000 – 5 000) * 3,5% |
1 575 тенге |
(50 000 – 5 000) * 3,5% |
1 575 тенге |
СН |
42 500* 9,5% – 1 575 |
2 463 тенге |
|
2 605 тенге |
ООСМС |
(50 000 – 2 250 (90% корректировка))* 2% |
955 тенге |
50 000 * 2% |
1 000 тенге |
ВОСМС |
(50 000 – 2 250 (90% корректировка)) * 1% |
478 тенге |
50 000 * 2% |
1 000 тенге |
За счет работодателя |
4 993 тенге |
5 180 тенге |
||
За счет работника |
5 503 тенге |
6 015 тенге |
||
Сумма «на руки» |
44 497 тенге |
43 985 тенге |
На основании приведенных расчетов, мы видим, что в 2021 году в сравнении с предыдущим годом, увеличилась налоговая нагрузка как на работника, так и на работодателя. Данное увеличение связано с исключением влияния ранее действующей корректировки 90% из расчета ВОСМС, ООСМС и СН.
Также увеличение нагрузки за счет работника вызвано увеличением ставки взносов на ОСМС.
22 комментариев
Валентина Копытова
15.01.2021получается ВОСМС мы отнимаем и при расчете ИПН и при расчете СН???
Ольга Мурзинцева
18.01.2021Все верно!
Ольга Титова Титова
20.01.2021А у сотрудников ИП ВОСМС вычитается при расчете соцналога?
Ольга Мурзинцева
21.01.2021Добрый день. ИП на каком режиме?
Кайрат Кайрат
01.02.2021Здравствуйте. С экологических в 2021 году ОПВ и др. удерживаются?
Ольга Мурзинцева
01.02.2021Добрый день! Статья 341 НК РК НЕ ИСКЛЮЧЕНА из правил ОПВ (ПП РК № 1116). Считаем как и раньше. В Правилах допущена техническая ошибка, которая планируется к исправлению. Подробнее в оф ответе.
Аскар Шаутиков
09.02.2021Спасибо вас. Мне очень помогло. Начинающему бухгалтеру.
Ольга Мурзинцева
10.02.2021Спасибо за Ваш отзыв!
Zhadyra Nurakova
09.02.2021Здравствуйте! Можете проконсультировать по вопросу ИПН. Я на основной работе нахожусь на декретном отпуске. А на второй работе числюсь как совместитель (работаю). Вопрос: при расчёте зарплаты в январе месяце когда высчитывали ИПН с дохода не отняли 42500. В итоге за место того чтоб удержать 7000, удержали 12000 за ИПН. Насколько это законно? Ведь я с основной работы дохода не имею, соответственно оттуда при расчёте ИПН 42500 не удерживают.
Ольга Мурзинцева
10.02.2021Добрый день. Налоговый вычет в размере 1 МЗП предоставляется сотрудникам за каждый календарный месяц. У вас оформлено Заявление на предоставление данного вида вычета на работе по совместительству?
Мунира Муталипова
10.02.2021Можно ли округлять ОПВ и ИПН?
Ольга Мурзинцева
11.02.2021Добрый день!
Анастасия Алпысбаева Алпысбаева
11.02.2021Добрый день!
Ольга Мурзинцева
11.02.2021Добрый день. Уточните, какие у Вас возникают вопросы по такому расчету?
Mariya Jarikbassova
14.02.2021Здравствуйте. У нас есть работник по ГПХ заработная плата начислили 35000. подскажите какие применяем удержания к таким работникам? ОПВ,ИПН,ОСМС и ВОСМС ? Нужно ли так же делать расчет сн и СО? Благодарю заранее
Ольга Мурзинцева
15.02.2021Добрый день. Работник и ГПХ - это разные понятия. Подробнее Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?
Айгерим Умарова
14.02.2021Здравствуйте. Разве корректировка 90% применялась на СН, ООСМС и ВОСМС в прошлом году?
Ольга Мурзинцева
15.02.2021Добрый день. В 2020 году 90% корректировка применяется при расчете СН, ВОСМС и ОСМС. Подробнее в материале PRO применение 90% корректировки по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году
Ольга Мурзинцева
23.02.2021Добрый день! Рекомендуем материал Какие взносы и отчисления удерживаются с доходов сотрудника - пенсионера за выслугу лет?
Марина Югай Югай
25.02.2021У сотрудников ИП на общеустановленном режиме ВОСМС вычитается при расчете соцналога?
Ольга Мурзинцева
25.02.2021Добрый день! ИП на ОУП производит расчет исходя из 2 МРП за себя и 1 МРП за работника, без уменьшения на величину ВОСМС.