Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?

Прежде чем приступить к расчету заработной платы работников в 2021 году, рекомендуем Вам ознакомиться с материалами данной статьи, чтобы понять, какие законодательные изменения произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы она выполняла корректный расчет заработной платы в текущем году.

Традиционно в этой статье рассмотрим как теорию произошедших изменений, так и их применение на практике: пошагово рассчитаем заработную плату для нескольких сумм доходов работников, чтобы Вы могли сверяться с ними в своих расчетах.

Важно!

«Зарплатные» изменения 2021 года уже реализованы в типовых конфигурациях:

Увеличение ставки взносов на ОСМС

С 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако уже изначально, при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году.

На данный момент это финальный размер ставки и в предстоящие периоды, увеличения не предусмотрены.

Период	Плательщики	Ставка
С 01.01.2020 год	Работники	1%
С 01.01.2021 год	Работники	2%

Таким образом, с 2021 года при расчете взносов на ОСМС с доходов работников, необходимо применять ставку 2 %.

Остальные требования к расчету не изменились (минимальный предел не установлен, максимальный предел объекта для исчисления - 10 МЗП).

Данное изменение в 1С

В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%.

О том, как скорректировать ставку ВОСМС самостоятельно в материале: Где хранятся сведения о ставках по взносам и отчислениям на ОСМС в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана?

Введение вычета по ВОСМС при расчете ИПН

Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС.

Важно!

Изначально введение данного вычета планировалось в 2020 году в рамках законопроекта «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», однако принятие данного законопроекта так и не состоялось.

В конце 2020 года Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года данный вид вычета все-таки был принят с рестроспективным вводом для работника с 2020 года.

Применение вычета по ВОСМС при расчете ИПН за 2020 год

Однако КГД рассматривает возможность переноса сроков начала применения вычета на 2021 год.

В любом случае, в 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС.

На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы. При наличии нескольких работодателей, вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).

Вычет по ВОСМС расположен в статье 342 НК РК после вычета по ОПВ, а значит в 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:

Вычет по ОПВ;
Вычет по взносам на ОСМС;
Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
Стандартные налоговые вычеты:

Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
882 МРП определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
882 МРП определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).

Прочие налоговые вычеты:

Вычет по добровольным пенсионным взносам;
Вычет на медицину;
Вычет по вознаграждениям.

Данное изменение в 1С

Налоговые вычеты по ИПН в 2021 году;

В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года для предоставления вычета ВОСМС работнику не требуется никаких дополнительных настроек и внесения изменений в документ Заявление на предоставление вычетов ИПН.

Как в БК 3.0 назначить работнику вычет по взносам на ОСМС?;

Для предоставления вычета по ВОСМС работнику в 2020 году, необходима дополнительная настройка:

Для чего в БК 3.0 добавлена настройка Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычеты ОПВ и ВОСМС для ГПХ и на что она влияет при расчетах с работниками?

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода

Это еще одно ожидаемое изменение, которое проходило в проекте закона «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», но так и не было принято в 2020 году.

Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года.

Текущая редакция НК РК	Планируемая редакция НК РК на 2021 год
Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП...;	Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) Исключен
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 1-1. Отсутствует. …	Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП …

Текущая редакция НК РК

Планируемая редакция НК РК на 2021 год

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП...;

Статья 341. Корректировка дохода

49) Исключен

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1-1. Отсутствует.

…

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП

…

Давайте разберемся подробнее, на что влияет перенос 90% корректировки по ИПН из статьи 341 НК РК в уменьшение облагаемого дохода по статье 353 НК РК.

Главное о чем нужно знать – при переносе нормы в статью 353 НК РК, исключается ее влияние на налоги и взносы с ФОТ (ООСМС, ВОСМС, СН). То есть в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.

Полезно

Таким образом:

в 2020 году 90% корректировка применяется при расчете ИПН, ООСМС, ВОСМС и СН;
в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.

Второй аспект данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.

При переносе нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:

Определяем облагаемый доход работника: (Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты)
Уменьшаем облагаемый доход работника на 90%: (Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%))
Рассчитываем значение ИНП: (ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%)

Несмотря на изменение в технике расчета, значение величины корректировки/уменьшения не меняется!

Данное изменение в 1С

В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года 90% уменьшение облагаемого дохода применяется только при расчете ИПН. Никакие дополнительные настройки для этого выполнять не требуется.

С указанного периода автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС.

Пример расчета заработной платы в 2021 году

Рассмотрим на нескольких примерах как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику в «стандартных» случаях.

Пример (доход 100 000 тенге)

Выполним расчет заработной платы работника за 2021 год

Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.

Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.

Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

100 000 * 10% = 10 000 тенге

Расчет ВОСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Расчет ИПН

Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет.

100 000 - 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 42 500 = 45 500 тенге;

45 500 * 10% = 4 550 тенге.

Расчет СО

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;

90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

Расчет СН

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет.

100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге;

88 000 * 9,5% = 8 360 тенге;

8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге

Расчет ООСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Показатель	2020 год		2021 год
ОПВ	100 000 * 10%	10 000 тенге	100 000 * 10%	10 000 тенге
ИПН	(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10%	4 750 тенге	(100 000 – 10 000 – 2 000 – 42 500) * 10%	4 550 тенге
СО	(100 000 – 10 000) * 3,5%	3 150 тенге	(100 000 – 10 000) * 3,5%	3 150 тенге
СН	100 000 – 10 000 – 1 000 = 89 000 * 9,5% = 8 455 – 3 150 (СО)	5 305 тенге	100 000 – 10 000 – 2 000 = 88 000 * 9,5% = 8 360 – 3 150 (СО)	5 210 тенге
ООСМС	100 000 * 2%	2 000 тенге	100 000 * 2%	2 000 тенге
ВОСМС	100 000 * 1%	1 000 тенге	100 000 * 2%	2 000 тенге
З*а счет работодателя*		10 455 тенге		10 360 тенге
*За счет работника*		15 750 тенге		16 550 тенге
*Сумма «на руки»*		84 250 тенге		83 450 тенге

Таким образом, мы видим, что в сравнении с 2020 годом налоговая нагрузка на работника возрастает за счет увеличения ставки взносов на ОСМС. Соответственно, сумма «на руки» уменьшается.

Налоговая нагрузка работодателя наоборот снижается в сравнении с прошлым годом из-за увеличения размера взносов на ОСМС, которые уплачиваются работником и исключаются при расчете СН.

Произведем расчет заработной платы для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), по которым с 2021 года законодательно предусмотрено применение 90% уменьшение облагаемого дохода по ИПН.

Сравним расчет с аналогичным примером за 2020 год, чтобы наглядно увидеть, как изменилось влияние 90% уменьшения при расчете налогов и взносов с ФОТ.

Напоминаем, что:

в 2020 году 90% корректировка применяется при расчете ИПН, ООСМС, ВОСМС и СН;
в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.

Пример (доход 50 000 тенге)

Доход работника Ежевикиной А.А. в январе 2021 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (72 925 тенге в 2021 году).

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС.

Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

50 000 * 10% = 5 000 тенге.

Расчет ВОСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 * 2% = 1 000 тенге.

Расчет ИПН

Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет.

Облагаемый доход работника: 50 000 - 5 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) – 42 500 = 1 500 тенге;

Уменьшаем облагаемый дохода работника на 90%: 1 500 – (1 500 * 90%) = 150 тенге

150 * 10% = 15 тенге

Расчет СО

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

50 000 – 5 000 (ОПВ) = 45 000;

45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.

Расчет СН

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет.

50 000 – 5 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 44 000 тенге.

44 000 * 9,5% = 4 180 тенге;

4 180 – 1 575 (СО) = 2 605 тенге.

Расчет ООСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 * 2% = 1 000 тенге.

Показатель	2020 год		2021 год
ОПВ	50 000 * 10%	5 000 тенге	50 000 * 10%	5 000 тенге
ИПН	(50 000 – 2 250 (90% корректировка) – 5 000 – 42 500) * 10%	25 тенге	(50 000 – 5 000 – 1 000 – 42 500) = *1 500 – (1 500 90%)** = 150 * 10%	15 тенге
СО	(50 000 – 5 000) * 3,5%	1 575 тенге	(50 000 – 5 000) * 3,5%	1 575 тенге
СН	(50 000 – 5 000 – 478 – 2 250 (90% корректировка)) = 42 272 (применяем нижний предел в 1 МЗП) 42 500* 9,5% – 1 575	2 463 тенге	(50 000 – 5 000 – 1000) * 9,5% = 4 180 – 1 575	2 605 тенге
ООСМС	(50 000 – 2 250 (90% корректировка))* 2%	955 тенге	50 000 * 2%	1 000 тенге
ВОСМС	(50 000 – 2 250 (90% корректировка)) * 1%	478 тенге	50 000 * 2%	1 000 тенге
*За счет работодателя*		4 993 тенге		5 180 тенге
*За счет работника*		5 503 тенге		6 015 тенге
*Сумма «на руки»*		44 497 тенге		43 985 тенге

На основании приведенных расчетов, мы видим, что в 2021 году в сравнении с предыдущим годом, увеличилась налоговая нагрузка как на работника, так и на работодателя. Данное увеличение связано с исключением влияния ранее действующей корректировки 90% из расчета ВОСМС, ООСМС и СН.

Также увеличение нагрузки за счет работника вызвано увеличением ставки взносов на ОСМС.

22 комментариев

Валентина Копытова
15.01.2021

[0]
|
[0]

получается ВОСМС мы отнимаем и при расчете ИПН и при расчете СН???

Ольга Мурзинцева
18.01.2021

[0]
|
[0]

Все верно!
Ольга Титова Титова
20.01.2021

[0]
|
[0]

А у сотрудников ИП ВОСМС вычитается при расчете соцналога?

Ольга Мурзинцева
21.01.2021

[0]
|
[0]

Добрый день. ИП на каком режиме?
Кайрат Кайрат
01.02.2021

[0]
|
[0]

Здравствуйте. С экологических в 2021 году ОПВ и др. удерживаются?

Ольга Мурзинцева
01.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день! Статья 341 НК РК НЕ ИСКЛЮЧЕНА из правил ОПВ (ПП РК № 1116). Считаем как и раньше. В Правилах допущена техническая ошибка, которая планируется к исправлению. Подробнее в оф ответе.
Аскар Шаутиков
09.02.2021

[0]
|
[0]

Спасибо вас. Мне очень помогло. Начинающему бухгалтеру.

Ольга Мурзинцева
10.02.2021

[0]
|
[0]

Спасибо за Ваш отзыв!
Zhadyra Nurakova
09.02.2021

[0]
|
[0]

Здравствуйте! Можете проконсультировать по вопросу ИПН. Я на основной работе нахожусь на декретном отпуске. А на второй работе числюсь как совместитель (работаю). Вопрос: при расчёте зарплаты в январе месяце когда высчитывали ИПН с дохода не отняли 42500. В итоге за место того чтоб удержать 7000, удержали 12000 за ИПН. Насколько это законно? Ведь я с основной работы дохода не имею, соответственно оттуда при расчёте ИПН 42500 не удерживают.

Ольга Мурзинцева
10.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день. Налоговый вычет в размере 1 МЗП предоставляется сотрудникам за каждый календарный месяц. У вас оформлено Заявление на предоставление данного вида вычета на работе по совместительству?
Мунира Муталипова
10.02.2021

[0]
|
[0]

Можно ли округлять ОПВ и ИПН?
Ольга Мурзинцева
11.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день!
По данному вопросу рекомендуем ознакомиться с оф ответами:
Можно ли округлять суммы индивидуального подоходного налога и социального налога при расчете заработной платы?
Можно ли округлять налоги и социальные платежи при расчете заработной платы индивидуально по каждому работнику?
Анастасия Алпысбаева Алпысбаева
11.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, с пояснением расчёта зарплаты сотрудника при совместительстве. А именно налогов и вычетов. Заранее благодарю

Ольга Мурзинцева
11.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день. Уточните, какие у Вас возникают вопросы по такому расчету?
Mariya Jarikbassova
14.02.2021

[0]
|
[0]

Здравствуйте. У нас есть работник по ГПХ заработная плата начислили 35000. подскажите какие применяем удержания к таким работникам? ОПВ,ИПН,ОСМС и ВОСМС ? Нужно ли так же делать расчет сн и СО? Благодарю заранее

Ольга Мурзинцева
15.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день. Работник и ГПХ - это разные понятия. Подробнее Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?
Айгерим Умарова
14.02.2021

[0]
|
[0]

Здравствуйте. Разве корректировка 90% применялась на СН, ООСМС и ВОСМС в прошлом году?

Ольга Мурзинцева
15.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день. В 2020 году 90% корректировка применяется при расчете СН, ВОСМС и ОСМС. Подробнее в материале PRO применение 90% корректировки по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году
[]
|
[]

Редактировать Удалить

Ольга Мурзинцева
23.02.2021

[0]
|
[0]

Добрый день! Рекомендуем материал Какие взносы и отчисления удерживаются с доходов сотрудника - пенсионера за выслугу лет?
Марина Югай Югай
25.02.2021

[0]
|
[0]

У сотрудников ИП на общеустановленном режиме ВОСМС вычитается при расчете соцналога?

Ольга Мурзинцева
25.02.2021

[1]
|
[0]

Добрый день! ИП на ОУП производит расчет исходя из 2 МРП за себя и 1 МРП за работника, без уменьшения на величину ВОСМС.

Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Увеличение ставки взносов на ОСМС

Введение вычета по ВОСМС при расчете ИПН

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода

Пример расчета заработной платы в 2021 году

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Ответы линии консультации по теме:

22 комментариев

Валентина Копытова

Ольга Мурзинцева

Ольга Титова Титова

Ольга Мурзинцева

Кайрат Кайрат

Ольга Мурзинцева

Аскар Шаутиков

Ольга Мурзинцева

Zhadyra Nurakova

Ольга Мурзинцева

Мунира Муталипова

Ольга Мурзинцева

Анастасия Алпысбаева Алпысбаева

Ольга Мурзинцева

Mariya Jarikbassova

Ольга Мурзинцева

Айгерим Умарова

Ольга Мурзинцева

Ольга Мурзинцева

Марина Югай Югай

Ольга Мурзинцева