Должны ли предприниматели, применяющие СНР розничного налога, представлять расчёт текущих платежей по земельному налогу и налогу на имуществу (ФНО 701.01)?

Вопрос:

Добрый день, возник вопрос с расчётом текущих платежей по земельному и имущественному налогу индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР розничного налога. 

В соответствии с п.1 ст. 516 и п.1 ст. 525, индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода. 

В соответствии со ст. 680 НК РК СНР розничного налога, не относится к СНР для субъектов малого бизнеса. Таким образом, правильно ли мы понимаем, что предприниматели, применяющие данный налоговый режим, обязаны представлять расчёт текущих платежей?

Ответ:

Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении предусмотрены статьей 696-3 Кодекса Республики Казахстан № 120- VI  от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 525 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет таких платежей по налогу на имущество не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

Также, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса, специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса включают в себя: 

• специальный налоговый режим на основе патента; 
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; 
• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; 
• специальный налоговый режим с использованием мобильного приложения.

Таким образом, специальный налоговый режим (СНР) розничного налога не относится к специальным налоговым режимам для субъектов малого бизнеса.

Кроме того, согласно пункта 2 статьи 525 Налогового кодекса налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

• расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;
• дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты – при изменении налоговых обязательств по налогу в течение налогового периода.

При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.

При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

В соответствии с пунктом 7 статьи 522 Налогового кодекса, налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога на имущество равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Аналогичные положения по представлению расчета текущих платежей по земельному налогу и уплате сумм текущих платежей по земельному налогу индивидуальными предпринимателями (за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса) предусмотрены пунктами 1, 2 статьи 516, пунктом 4 статьи 512 Налогового кодекса.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим розничного налога возникают обязательства по представлению расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник:  обращение на eOtinish