Могут ли организации, имеющие структурные подразделения, применять СНР по розничному налогу, и как при наличии СП сдавать ФНО 913.00?

Вопрос:

Просьба разъяснить возможность применения специального налогового режима розничного налога и порядок сдачи формы 913.00 «Декларация по розничному налогу» налогоплательщиками, имеющими структурные подразделения. В соответствии с пунктом 4 статьи 683 специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не могут применять юридические лица, имеющие структурные подразделения, а так же структурные подразделения юридических лиц. При этом, статьей 696-3 предусмотрены отдельные условия применения СНР розничного налога, среди которых ограничения по применению СНР розничного налога для налогоплательщиков, имеющих структурные подразделения, отсутствуют. 

• Просьба разъяснить: может ли налогоплательщик, имеющий структурные подразделения, применять СНР розничного налога при условии, что он соответствует прочим требованиям, указанным в статье 696-3?

Глава 77-1 не предполагает возможности для налогоплательщика признать структурное подразделение самостоятельным плательщиком розничного налога. Правильно ли понимаем, что в случае наличия структурных подразделений, налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, представляет единую форму 913.00 в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с п. 2 статьи 696-4, включая в нее общие показатели, в том числе обороты своих структурных подразделений и отдельное предоставление формы 913.00 в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений не требуется? 

• Просьба разъяснить порядок сдачи налоговой отчетности по СНР розничного налога налогоплательщиками, имеющими структурные подразделения.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в пределах компетенции, рассмотрев обращение от 11.09.2023 года (вх. № ЖТ-2023-01758229), поступившее посредством «Единой  платформы приема и обработки всех обращений граждан», сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Налоговый кодекс) не вправе применять специальный налоговый режим (далее – СНР) для субъектов малого бизнеса, налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

При этом подпунктом 1) пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса установлено, что СНР для субъектов малого бизнеса, включают в себя:

• СНР на основе патента;
• СНР на основе упрощенной декларации;
• СНР с использованием фиксированного вычета;
• СНР с использованием специального мобильного приложения.

Таким образом, учитывая, что СНР розничного налога не относится к СНР для субъектов малого бизнеса, соответственно, налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога вправе создать структурное подразделение.

Относительно структурного подразделения

В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан юридические лица вправе создавать иные обособленные структурные подразделения, за исключением случаев, установленных законами. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утверждённых им положений.

Вместе с тем, статьей 222 Налогового кодекс определено, что плательщиками корпоративного подходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, в том числе юридические лица-резиденты Республики Казахстан.

Таким образом, налогоплательщики самостоятельно предоставляет консолидированную ФНО 913.00 с учетом доходов, полученных его структурными подразделениями, для исчисления корпоративного подходного налога.

• Почему не отражается адрес торговой точки при заполнении приложения 913.01 в 1С?

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник:  обращение на eOtinish