Как отражать вычет для многодетных и предварительную сумму прочих налоговых вычетов в форме 200.00? (Разъяснение КГД МФ РК от 24.09.2025 г.)

Как правильно отразить налоговый вычет для многодетных семей и предварительную сумму прочих вычетов в форме 200.00 в 2025 году?

Вопрос по отражению новых вычетов в 2025 году

Уважаемые представители Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан!

В рамках подготовки отчетности по форме 200.00 за 2025 год возник вопрос по порядку отражения налоговых вычетов, в частности — прочих налоговых вычетов и налогового вычета для многодетных семей, в приложениях 200.02 и 200.05.

Согласно пресс-релизу КГД МФ РК от 1 июля 2025 года, указанные вычеты сохраняются в 2025 году.

Отмечено, что прочие налоговые вычеты применяются налоговым агентом в виде предварительной суммы.

В связи с этим просим разъяснить следующее:

1. Допускается ли в приложениях 200.02 и 200.05 не указывать детализацию примененных прочих налоговых вычетов, отразив их единым итоговым значением как сумму предварительных налоговых вычетов?
2. В случае необходимости детализированного отражения: в каком разделе/графе приложений 200.02 и 200.05 следует указывать прочие налоговые вычеты?
3. Дополнительно просим разъяснить, как отражается налоговый вычет для многодетных семей т.к. на момент обращения соответствующая графа в приложениях формы 200.00 отсутствует? 

Будем признательны за разъяснение порядка заполнения соответствующих приложений с учетом текущих норм налогового законодательства.

Разъяснение КГД МФ РК от 24.09.2025 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 8 июля 2025 года, в пределах компетенции сообщает следующее.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» от 15 июля 2025 года № 208-VIII (далее – Закон о внесении изменений от 15 июля 2025 года) внесены уточняющие и редакционные изменения и дополнения в действующий Налоговый кодекс по применению налоговых вычетов с 1 января 2025 года. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), определенного за календарный год, в одном из следующих порядков: 1) для одного из родителей многодетной семьи в размере 23,5 МРП за каждый месяц; 2) для каждого родителя многодетной семьи в в размере 11,75 МРП за каждый месяц.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса установлено, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите, минус сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 Налогового кодекса, минус сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса, минус сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса, минус предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 данной статьи. Согласно пункту 2 статьи 356 Налогового кодекса предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год в размере, не превышающем 282 МРП. 

Физическое лицо вправе самостоятельно определить сумму применения у налогового агента предварительной суммы прочих вычетов в размере 23,5 МРП за каждый календарный месяц либо 282 МРП за календарный месяц с последующим переносом на последующие месяцы суммы превышения налоговых вычетов в пределах календарного года. Физическое лицо указывает такую сумму в заявлении о применении налоговых вычетов и представляет его налоговому агенту. Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физического лица без подтверждающих документов. 

Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физическим лицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам: не должна превышать 282 МРП; должна быть в последующем документально подтверждена при применении физическим лицом прочих вычетов в декларации о доходах и имуществе по итогам календарного года. 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса налоговый агент предоставляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу - резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года, установленный пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса. 

При этом в реализованном функционале информационной системы Комитета предусмотрено указание значений и сумм налогового вычета для многодетной семьи и предварительной суммы прочих вычетов: 

• в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» формы 200.02 (Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства) 
• в графах «X – Прочие налоговые вычеты»;
• «Y – Cумма прочих налоговых вычетов». 
• в разделе «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» формы 200.05 (Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц) 
• в графах «O – Прочие налоговые вычеты»;
• «P – Cумма прочих налоговых вычетов». 

При этом выбор налогового вычета для многодетной семьи и предварительной суммы прочих вычетов доступны в Справочнике прочих налоговых вычетов информационной системы Комитета. 

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish