Нужно ли указывать ИИН/БИН поставщика при выписке ЭСФ за нерезидента? (Разъяснение ДГД по ВКО от 6 апреля 2026 года)

Разъяснение ДГД по ВКО касательно заполнения графы ИИН/БИН при выписке ЭСФ за нерезидента из ЕАЭС.

Вопрос по заполнению ИИН/БИН в ЭСФ за нерезидента

Просьба уточнить порядок заполнения ИИН/БИН поставщика при выписке ЭСФ за нерезидента из стран ЕАЭС. 

В соответствии со статьей 454 Налогового кодекса РК, плательщик налога на добавленную стоимость по приобретенным работам, услугам от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан, выписывает счет-фактуру. 

При выписке ЭСФ в этом случае поставщиком в ЭСФ является компания-нерезидент (устанавливается отметка «K. Нерезидент» в графе 10 Категория поставщика), а получателем – участник ИС ЭСФ, выписывающий счет-фактуру. 

В соответствии с правилами выписки счетов-фактур, реквизиты поставщика заполняются в разделе B.Реквизиты поставщика, в том числе строке 6. ИИН/БИН указываются ИИН или бизнес-идентификационный номер (далее – БИН). В правилах содержится уточнение о том, что строка 6 подлежит заполнению за исключением случая, когда в строке 10 Категория поставщика отмечена ячейка К Нерезидент. При этом нет никаких специальных уточнений о необходимости заполнения графы в случае, если поставщик является резидентом ЕАЭС (в отличие от специальных требований к заполнению графы ИИН/БИН для получателя из ЕАЭС). Таким образом в соответствии с правилами выписки ЭСФ можно не заполнять ИИН/БИН поставщика в ЭСФ при выписке ЭСФ за нерезидента вне зависимости от кода Страны поставщика, указанной в графе 8.1 раздела B. 

При этом в системе ИС ЭСФ при указании в строке 8.1 раздела B страны, входящей в ЕАЭС, требуется обязательное заполнение ИИН/БИН поставщика.

В этой связи просьба уточнить, что необходимо указывать в строке ИИН/БИН поставщика при выписке ЭСФ за нерезидента из стран ЕАЭС.

Разъяснение ДГД по ВКО от 6 апреля 2026 года

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваше обращение исх.: № ЖТ-2026-01146379 от 17.03.2026 года сообщает следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 43 Кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговый орган обязан в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 454 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Плательщик НДС по приобретенным работам, услугам от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан, выписывает счет-фактуру в порядке, предусмотренном главой 50 Налогового кодекса.

При этом, подпунктами 1), 7) пункта 18 Пояснения по заполнению формы счета фактуры, согласно приложению к форме счета-фактуры, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 629 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры и его формы (далее – Пояснение) определено, что в разделе В «Реквизиты поставщика»:

1) в строке 6 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный или бизнес-идентификационный номер (далее - ИИН/БИН) поставщика товаров, работ, услуг (строка подлежит заполнению, за исключением случая, когда в строке 10 «Категория поставщика» отмечена ячейка «К» «Нерезидент»);

7) в строке 8.1 «Код страны» указывается буквенный код страны в соответствии с классификатором стран мира, согласно приложению № 22, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» (далее - Решение КТС № 378).

Данная строка подлежит заполнению, если в строке 10 «Категория поставщика» отмечена ячейка «К» «Нерезидент».

Пунктом 19 Пояснения предусмотрено, что в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в том числе, в ячейке «K» - в случае если поставщик является нерезидентом.

Пунктом 22 Пояснения определено, что в случае выписки ЭСФ по приобретенным работам, услугам от нерезидента в соответствии с пунктом 2 статьи 454 Налогового кодекса, местом реализации которых признается Республика Казахстан, в разделе В «Реквизиты поставщика» указываются реквизиты нерезидента, не состоящего на регистрационном учете в органах государственных доходов.

В разделе С «Реквизиты получателя» указываются реквизиты плательщика НДС, приобретающего такие работы, услуги.

Исходя из изложенного, если в строке 10 «Категория поставщика» отмечена ячейка «К» «Нерезидент», то в строке 6 «ИИН/БИН» не указывается индивидуальный или бизнес-идентификационный номер поставщика товаров, работ, услуг.

В Пояснении не предусмотрено иных требований при заполнении ИИН/БИН, в случае выписки ЭСФ по приобретенным работам, услугам от нерезидента, являющегося членом государства-члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 и статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие).

Согласно пункту 2 статьи 89 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан ответ предоставляется на языке обращения.

Дополнительно информируем: в целях оперативной помощи населению по разъяснению налоговых и таможенных вопросов действует  Чат-бот, который запустился по ссылке @«SalyqBot»(либо по прямой ссылке https://t.me/salyqbot) (далее -«SalyqBot»).

Мобильное приложение «E-salyq-Azamat  позволяет гражданам узнать предстоящую сумму с одновременной оплатой по готовым реквизитам налогов на имущество, землю и транспортному средству. В нем так же доступно получение государственных услуг не выходя из дома.

Мобильное приложение «e-SalyqBusiness» для индивидуальных предпринимателей, упрощает процесс ведения бизнеса, позволяет не использовать стационарные кассовые аппараты.

Источник: обращение на eOtinish