Sidebar toggle

ЭСФ за нерезидента в 2026 году: сроки выписки и порядок оформления

22.01.2026
  • 54559

  • ID: -

    Date: 27:07:2026

  • <неавторизован>

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

С 2026 года у плательщиков НДС появляется новое обязательство – выписка ЭСФ за нерезидента. Рассмотрим нормативные требования к новому виду операции. 

Кто обязан выписывать?

С 1 января 2026 года получатель работ, услуг, от нерезидента, являющийся плательщиком НДС, обязан выписывать ЭСФ за нерезидента в случае, если (п. 1 ст. 454 НК РК):

  • услуги и работы оказываются на возмездной основе и местом реализации является РК;
  • оборот, является облагаемым оборотом по НДС.
Полезно

Когда можно не выписывать ЭСФ за нерезидента?

Учитывая положения п. 1 ст. 454 НК РК ЭСФ за нерезидента не нужно выписывать:

А также в следующих случаях ( п. 3 ст. 454 НК РК):

  • выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, освобожденными от НДС (ст. 474 НК РК);
  • стоимость работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
  • работы выполнены и услуги оказаны юридическим лицам, участникам «Астана Хаб»;
  • стоимость работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 518 НК РК, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 52 НК РК.
  • выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица – нерезидента ( п. 3 ст. 452 НК РК)
  • стоимость услуг в электронной форме, полученных от нерезидента, при осуществлении электронной торговли ( раздел 21 НК РК) 

В чем особенность выписки ЭСФ за нерезидента?

Особенность оформления ЭСФ за нерезидента заключается в том, что получатель самостоятельно за поставщика оформляет такой документ в системе ИС ЭСФ, указывая данные своей компании в качестве получателя ЭСФ и подписывает документ своей ЭЦП. 

Дополнительной особенностью является срок оформления ЭСФ. Он должен быть выписан не ранее уплаты НДС за нерезидента и не позднее 5 календарных дней после такой уплаты, при этом, получатель услуг самостоятельно определяет:

  • размер оборота по реализации;
  • дату совершения оборота;
  • сроки выписки ЭСФ;
  • дату принятия НДС в зачет;
Схема оформления ЭСФ за нерезидента
Полезно


Какие сроки выписки ЭСФ за нерезидента?

В рамках НК РК общие сроки выписки СФ зависят от даты совершения оборота, однако, в случае приобретения работ, услуг от нерезидента используются иные сроки. 

  • (54559)
Нравится
2

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

17 комментариев

  • Жанаргуль Жумалиева
    13.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Вопрос: на лицевом счете 105104  на 31.12.2025 образовалась переплата по НДС за нерезидента в сумме 150 000 тенге. В 2026 году начислили НДС на услуги оказанные в январе на сумму 200 000 тенге, но суммы переплаты не хватило для покрытия. была произведена доплата 50 000 тенге в 2026 году.  

    на какую сумму выписывать ЭСФ за нерезидента в 2026 году: с учетом зачета переплаты из 2025 года на полную сумму НДС 200 000 от нерезидента или на сумму разницы 50 000 тенге?
    Арман Тулюканов
    14.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, после уплаты в бюджет суммы НДС за нерезидента (с учетом зачета переплаты) , нужно выписывать ЭСФ на всю сумму оборота по приобретению работ, услуг у нерезидента т.е. на 200 000 тенге.
  • Нургуль Джангалиева
    13.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Если НДС за нерезидента был оплачен авансом в декабре 2025 года и Акт выполненных работ подписан 31.12.2025г., оплата нерезиденту произведена 12.01.2026, должны ли выписывать ЭСФ за нерезидента?
    Арман Тулюканов
    14.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, в соответствии разъяснением государственных органов, в случае совершения оборота по приобретению услуг в декабре ЭСФ за нерезидента выписывать не нужно, так как дата оборота по приобретению относится к 2025 году

    - https://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/nuzhno-li-vypisyvat-esf-za-nerezidenta-po-uslugam-priobretennym-v-dekabre-2025-goda-razyasnenie-kgd-/
  • Людмила Нам
    14.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    При выписке ЭСФ на нерезедента из третьих стран запрашивает БИН, в категории поставщика галочка в графе N стоит "Нерезедент (поставщик услуг, работ), но горит графа БИН. Подскажите что проставлять туда? т.к. у поставщика БИН нет
    Арман Тулюканов
    15.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, графа БИН обязательна к заполнению, если поставщик нерезидент из ЕАЭС - Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан. Если поставщик из третьих стран, то такая графа не обязательна к заполнению. 

    В случае, если при указании страны не ЕАЭС, поле является обязательным, то следует обратиться в службу технической поддержки портала ИС ЭСФ.
  • Юлия Бойко
    15.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день!

    Подскажите, а если на Л/С есть большая переплата НДС за нерезидента, как определить срок выписки ЭСФ по услугам от нерезидента? То есть, получаем услуги от нерезидента в 2026 году, а НДС уплачен авансом еще в 2025 году. Не можем понять срок выписки ЭСФ.
    Арман Тулюканов
    19.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, согласно п. 9 ст. 493 НК РК 
    ...
      9. В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса.

    Таким образом, предполагаем, что обязательство по выписке ЭСФ, в случае уплаты за НДС за нерезидента за счет ранее уплаченного НДС, возникает с момента зачета обязательства по НДС за счет переплаты, после даты совершения оборота. 


  • Татьяна Басенко
    22.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Вопрос: В какие сроки должны быть выписаны ЭСФ за услуги Нерезидента 1 и Нерезидента 2? На 01.01.2026 года переплата по КБК  105104 по лицевому счету  ТОО составляла 270 000 тенге. ТОО приобрело 05.01.2026 года услуги у Нерезидента 1 на сумму 2 000 USD, облагаемый оборот составил 1 011 060 тенге (курс USD = 505.53 тенге), НДС за нерезидента (16%) составляет  161 770тенге. 20.01.2026 года были приобретены услуги у Нерезидента 2 на сумму 3 000 USD, облагаемый оборот составил 1 528 890 тенге (курс USD = 509.63 тенге), НДС за нерезидента (16%)  244 622 тенге. 15.01.2026 года был оплачен НДС за нерезидента КБК 105104 платежным поручением на сумму 136 392 тенге. Декларация по НДС за 1 квартал 2026 года будет представлена 15.04.2026 года, на лицевом счете она отразится 25.05.2026 года.
    Арман Тулюканов
    23.01.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, касательно Нерезидента 1. 

    согласно п. 9 ст. 493 НК РК 
     ...  
     9. В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса.

    Таким образом, предполагаем, что обязательство по выписке ЭСФ, в случае уплаты за НДС за нерезидента за счет ранее уплаченного НДС, возникает с момента зачета обязательства по НДС за счет переплаты, после даты совершения оборота. 

    Зачет производится в соответствии с положениями статьи 122 НК РК. 

    По нерезиденту 2. 

    В течение 5 календарных дней с момента полной оплаты суммы НДС за нерезидента, с учетом переплаты.

  • Спивак Наталья
    13.02.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день.
    Мы получили услугу от  нерезидента 28/01/2026 г начислили НДС в сумме 273 236,  НДС оплатили не полностью 1 оплата была 09/02/2026 в сумме 204 927, а вторая оплата 13/02/26 в сумме 68 309. До какого числа  нам надо отправить ЭСФ за нерезидента? 5 календарных дней будет считаться от 1 09/02/2026  оплаты или 2 13/02/2026? Отсчет 5 календарных дней идет со дня оплаты или следующего дня (например оплата 09/02/2025 последний день выписки эсф 13/02/26? 
    Арман Тулюканов
    13.02.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, отсчет с момента полной уплаты - 13.02.2026 г. 

    ЭСФ за нерезидента: НДС уплачен частично, когда оформлять ЭСФ и как принимать в зачет? (Разъяснение КГД МФ РК от 29 декабря 2025 года)
    Источник: https://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/esf-za-nerezidenta-nds-uplachen-chastichno-kak-oformlyat-esf/

    Выписка счета-фактуры производится после уплаты в бюджет НДС за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты

    Согласно статье 493. Сроки выписки счетов-фактур
     ...
    9. В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса.
  • Татьяна Хе
    20.02.2026
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день!
    Просим помочь по следующей ситуации.

    Акт выполненных работ от нерезидента датирован 29.01.2026 г.
    Оплата НДС произведена 19.02.2026 г.

    Датой совершения оборота в данном случае является 29.01.2026 г. (дата АВР).
    При этом предполагаемая дата выписки ЭСФ  20.02.2026 г.

    Не будет ли в данном случае нарушением срока выписки ЭСФ , учитывая, что дата оборота  29.01.2026 г., а выписка ЭСФ планируется 20.02.2026 г.
    Арман Тулюканов
    24.02.2026
    [0]
    |
    [0]
    Согласно п. 9 статьи 493 НК РК ЭСФ требуется выписать:
    - не ранее даты уплаты НДС за нерезидента;
    - и не позднее пяти календарных дней после уплаты.

    Таким образом, ваши действия нарушением не являются.

  • Спивак Наталья
    24.02.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Мы получили услугу (АВР) от  нерезидента 28/01/2026 г,  НДС оплатили   13/02/26. Выписываем эсф за нерезидента 15/02/2026.
    В эсф за нерезидента какую дату оборота надо ставить? АВР 28/01/26 или дату оплату 13/02/2026?

  • Людмила Бегман
    12.06.2026
    [0]
    |
    [0]
    Доброго дня! 
    Оплата за услуги нерезиденту была проведена 23 апреля, авр от 23 апреля. на лицевом есть переплата по ндс за нерезидента? 
    как быть с выпиской эсф и какие ставить даты?

    Арман Тулюканов
    15.06.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день,  подпунктом 1) пункта 2 статьи 122 Налогового кодекса установлено, что зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и пеней первостепенно производится в счет уплаты исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, по которым образовалась излишне уплаченная сумма и срок уплаты которых наступил без налогового заявления налогоплательщика.

    Таким образом при наличии переплаты на КБК 105104, ЭСФ покупателем выписывается не позднее пяти календарных дней, после срока наступления уплаты.