Применять ли вычет для многодетных семей, если один из детей старше 18 лет, но является студентом колледжа или ВУЗа? (Разъяснение КГД МФ РК от 18 марта 2025 года)

Если один из детей старше 18 лет, но обучается в колледже или ВУЗе, то имеют ли право родители применять вычет для многодетных семей в 2025 году?

Вопрос применения вычета для многодетных семей в 2025 году

Просьба разъяснить применение налогового вычета для многодетных семей, предусмотренного статьей 347 НК РК. 

В частности разъяснить что означает «несовершеннолетний ребенок» в рамках данной статьи.

В кодексе «О браке и семье» под многодетной семьей понимается «семья, имеющая в своем составе 4 и более совместно проживающих несовершеннолетних детей, в том числе детей, обучающихся по очной форме обучения по общеобразовательным или профессиональным программам в организациях общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и (или) послевузовского образования, после достижения ими совершеннолетия до времени окончания организаций образования (но не более чем до достижения двадцатитрехлетнего возраста)».

С точки зрения кодекса «О браке и семье», семья в которой 3 ребенка не достигли 18-летнего возраста, а 1 ребенок является студентом ВУЗа в возрасте 20 лет, считается многодетной семьей.

Просьба разъяснить считаются ли несовершеннолетними детьми в целях применения налогового вычета по статье 347 НК РК дети, возраст которых превышает 18 лет, если их возраст не достиг 23 лет и они обучаются в организациях общего среднего, технического или высшего образования.

Разъяснение КГД МФ РК от 18.03.2025 г. по вопросу применения вычета для многодетных семей

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 16 января 2025 года, сообщает следующее.

Согласно положению о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011, вопросы формирования государственной политики в сферах налоговой, бюджетной и таможенной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан относятся к компетенции указанного министерства.

Со своей стороны, сообщаем, что согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

В связи с чем, направляем общее разъяснение указанных в обращении норм Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет для многодетной семьи.

Согласно пункту 1 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

1) для одного из родителей многодетной семьи 23 МРП за каждый месяц;

2) для каждого родителя многодетной семьи в 12 МРП за каждый месяц.

Пунктом 2 статьи 347 Налогового кодекса определено, что налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.

На основании вышеизложенного, в целях налогообложения при определении облагаемого дохода физического лица, налоговый вычет для многодетной семьи применяется исключительно при наличии в семье на 1 января 2025 года, четыре и более несовершеннолетних детей, которые подтверждаются копиями свидетельств о рождении таких детей.

Вместе с тем, необходимо отметить, что Концепцией перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство (постановление Правительства РК от 23 сентября 2010 года № 975), было предусмотрено пересмотреть перечень и размер налоговых вычетов для целей обложения индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН), поскольку в связи с переходом на всеобщее декларирование становится возможным реализация механизма применения налоговых вычетов при исчислении ИПН непосредственно самими физическими лицами при составлении декларации в рамках всеобщего декларирования. При этом предусматривалась возможность применения дополнительных социальных налоговых вычетов для физических лиц.

В связи с чем, в целях социальной заинтересованности физических лиц в ежегодном декларировании доходов и имущества Налоговым кодексом в 2017 году с отлагательной нормой введения с 1 января 2025 года предусмотрены дополнительные налоговые вычеты (для многодетных, по расходам на обучение, медицину, вознаграждение по ипотечным жилищным займам) одновременно с полным переходом на всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц. При этом данные налоговые вычеты физическое лицо вправе применить самостоятельно при представлении декларации о доходах и имуществе. Часть данных налоговых вычетов может применить налоговый агент в виде предварительной суммы налоговых вычетов.

Вместе с тем, применение данных налоговых вычетов накладывает дополнительные обязательства на физических лиц:

• сбор и хранение документов, подтверждающих налоговые вычеты;
• ежегодное представление декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и расчетом самостоятельно фактической суммы ИПН к уплате или зачету (возврату).

В свою очередь, как известно Главой государства поручено освободить с 1 января 2025 года от всеобщего декларирования оставшуюся категорию граждан (пенсионеры, работники частных структур, студенты и др.), относящуюся к четвертому этапу декларирования.

Во исполнение данного поручения разработаны подходы по оптимизации порядка декларирования четвертого этапа, в рамках которой освобождены от представления ежегодной декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (зарплата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и др.).

Вместе с тем, заинтересованными государственными органами, в том числе и с депутатским корпусом, обсуждается вопрос о необходимости упрощения института налоговых вычетов для физических лиц, и распространения на 2025 год механизма заложенного в проекте нового Налогового кодекса (фиксированный размер 30 МРП для всех категорий граждан).

В случае одобрения такого подхода это будет иметь положительный эффект и позволит применять налоговые вычеты без необходимости подтверждения их документами и их хранение, без осуществления проверочных мероприятий и будет распространяться на большее количество физических лиц без привязки к их статусу и категории.   

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish