Признавать ли доходом физического лица компенсации по поездкам членов совета директоров или иного органа управления в 2026 году? (Разъяснение КГД МФ РК от 10 октября 2025 года).

Будет ли признаваться доходом физического лица и облагаться ИПН компенсация расходов по поездкам членов совета директоров или иного органа управления?

Вопрос о признании в качестве дохода физического лица компенсации расходов по поездкам членов совета директоров или иного органа управления? (от 22.09.2025 г.)

Опубликован новый Налоговый Кодекс РК.

В соответствии со статьей 261 НК РК 2026 года добавлен вычет компенсаций по поездкам членов совета директоров или иного органа управления.

Будет ли компенсация расходов по поездкам членов совета директоров признаваться доходом физического лица?

Разъяснение КГД МФ РК по расходам на поездки членов совета директоров или иного органа управления от 10.10.2025 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 22.09.2025г. № ЖТ-2025-03296551, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 261 Налогового кодекса вычету подлежат компенсации расходов, понесенных по поездкам членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, в связи с выполнением возложенных управленческих обязанностей.

К таким расходам относятся:

1) расходы на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж;

2) расходы на проживание в течение времени нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей, включая оплату расходов за бронь;

3) сумма денег, выплачиваемая члену совета директоров или иного органа управления, не являющегося высшим органом управления, за время нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей в размере, установленном по решению налогоплательщика;

4) оформление разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

Вычет производится на основании документов, подтверждающих расходы, указанные в подпунктах 1) – 4), в том числе оформленных в электронной форме.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 17) статьи 370 Налогового кодекса к прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относится компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных управленческих обязанностей, в пределах:

• расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж, на основании документов, подтверждающих такие расходы;
• расходов на проживание за пределами Республики Казахстан, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;
• расходов на проживание в Республике Казахстан, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы;
• расходов на оформление разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования) на основании документов, подтверждающих такие расходы;
• суммы денег не более 6-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в Республике Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней;
• суммы денег не более 8-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения за пределами Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней.

Для целей данного подпункта место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания.

Таким образом, компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных управленческих обязанностей, в пределах, предусмотренных подпунктом 17) статьи 370 Налогового кодекса, не являются доходом физического лица.  

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish