Как пробивать чек ККМ при продаже и использовании подарочного сертификата? (Разъяснение КГД МФ РК от 21 октября 2026 года)

Как оформить чек ККМ при продаже и использовании подарочного сертификата? Как отражать NTIN, скидку и доплату за товар? 

Как оформить чек ККМ при продаже и использовании подарочного сертификата?

Просьба разъяснить порядок и требования к чеку ККМ при использовании подарочных сертификатов в магазине.

Согласно пункту 2 статьи 204 Налогового кодекса РК при применении метода начисления результаты операций признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи товаров, а не со дня получения денег или их эквивалента.

Пунктом 1 статьи 239 НК РК установлено, что доходом от реализации признается доход, возникающий при реализации товаров, работ, услуг. Для налогоплательщиков на СНР на основе упрощенной декларации пунктом 1 статьи 724 НК РК также предусмотрено определение дохода по методу начисления.

При этом, согласно пп. 11) п. 1 ст. 1 Закона «О защите прав потребителей» представлено следующее определение товара:

11) товар – продукт (продукция) деятельности изготовителя (исполнителя), предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Согласно Правилам внутренней торговли:

66) подарочный сертификат (подарочная карта) – купон или карта, позволяющий владельцу приобрести товары или услуги на определенную сумму;

Таким образом, подарочный сертификат товаром, услугой или работой не является.

В соответствии с пп. 5) Статьи 19 НК РК чек контрольно-кассовой машины – первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный бумажным либо электронным способом.

В соответствии со статьей 111 НК РК предусмотрено требование по выдаче чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно подпункту 1) статьи 19 НК РК денежными расчетами признаются расчеты за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, а подпунктом 2) пункта 1 статьи 111 НК РК предусмотрена выдача чека ККМ на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 449 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг, а статья 452 НК РК определяет оборот по реализации через передачу товара, выполнение работ либо оказание услуг. Дата совершения такого оборота определяется статьей 460 НК РК исходя из даты передачи товара, выполнения работ или оказания услуг.

В связи с возникшей спорной ситуацией был направлен запрос в Комитет государственных доходов МФ РК (обращение № ЖТ-2025-04592217 от 26.12.2025 г.). В полученном разъяснении указано:

…

Таким образом, при приеме оплаты посредством наличных денег и (или) с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей услугодатель обязан выдать чек ККМ на общую сумму и вознаграждения, пени и иных доходов, уплаченную за услугу.

На основании вышеперечисленного, правильно понимаем, что при реализации подарочного сертификата:

• сохраняется требование о выдаче чека ККМ;
• оборот не является оборотом по реализации в целях НДС;
• доход не признается, т.к. товар, работа, услуга не реализуется.

При этом, на основании данных ККМ со стороны КГД МФ РК проводится камеральный контроль:

• Камеральный контроль по СНР: КГД выявляет расхождения по доходам за 2 полугодие 2025 года
  

В связи с этим, планируется ли добавление признака для фискальной строки в протоколе ОФД для того, чтобы можно было выполнить требование КГД о пробитии чека ККМ при реализации подарочного сертификата, но отметить, что операция не является реализацией товара, не является базой для расчета НДС или дохода предпринимателя?

Просьба рассмотреть возможность указания в чеке ККМ:

• Предмета расчета – аванс или подарочный сертификат. Для того чтобы при пробитии чека в момент продажи подарочного сертификата была возможность указания признака приема денежной оплаты без факта реализации товара.
• Способа оплаты – «зачет аванса или оплата подарочным сертификатом», для того чтобы при пробитии чека в момент отгрузки реального товара в чеке можно было указать в сведениях оплаты 70 тыс., оплаченных банковской картой, и 30 тыс., оплаченных предъявлением подарочного сертификата.

Разъяснение КГД МФ РК от 21 октября 2026 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), рассмотрев обращение от 01 октября 2026 года №ЖТ-2026-04377361, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового Кодекса Республики Казахстан на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ), модели которых включены в государственный реестр.

Под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.

В свою очередь, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу.

Чек ККМ является первичным учетным документом ККМ, подтверждающим факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданным бумажным либо электронным способом.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 56 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 24 октября 2025 года № 626 «О некоторых вопросах, связанных с применением контрольно-кассовых машин», связанных с применением контрольно-кассовых машин» чек ККМ должен содержать установленный перечень обязательных реквизитов.

В соответствии со статьей 31 Закона Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности» с 1 января 2026 года субъекты внутренней торговли при производстве или импорте товаров обязаны регистрировать их в Национальном каталоге товаров (далее – НКТ) до осуществления продажи, а при розничной и оптовой торговле осуществлять продажу товаров только при наличии сведений о товарах в Национальном каталоге товаров. В этой связи идентификационный код товара НКТ подлежит обязательному отражению в чеке ККМ при реализации соответствующего товара, сведения о котором подлежат регистрации в НКТ.

Согласно требованиям, Протокола передачи данных с ККМ на сервер операторов фискальных данных, версии 2.0.4, передача чеков ККМ в цифровую систему органов государственных доходов допускается при условии указания в чеке фактически произведенного способа оплаты: наличными денежными средствами, платежной картой, посредством мобильного платежа.

Вместе с тем, при осуществлении расчета с использованием нескольких способов оплаты в чеке ККМ допускается отражение смешанного вида оплаты с указанием сумм по каждому способу оплаты в соответствии с техническими возможностями ККМ.

При реализации подарочного сертификата в чеке ККМ указывается его наименование и NTIN при наличии соответствующих сведений о сертификате в НКТ.

При последующем использовании подарочного сертификата при приобретении товара в чеке ККМ отражаются наименование и NTIN фактически реализуемого товара, сумма, покрываемая подарочным сертификатом, отражается в качестве скидки. В случае если стоимость товара превышает номинальную стоимость подарочного сертификата, сумма превышения подлежит оплате покупателем с соответствующим отражением суммы оплаты в чеке ККМ.

Таким образом, чек ККМ является документом, подтверждающим факт осуществления денежного расчета, дополнительные реквизиты чека ККМ могут содержаться в соответствии с техническими возможностями и документацией завода-изготовителя ККМ.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish