Как рассчитать подоходный налог при продаже имущества (квартиры, офиса, магазина)

В Комитете государственных доходов предоставили разъяснения по исполнению налоговых обязательств физическими лицами при получении имущественного дохода от реализации недвижимости. Часто поступают обращения по имущественному доходу: как определить прирост стоимости; возможно ли применение рыночной стоимости при реализации имущества и другие.

Так когда же возникает имущественный доход у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП?

Возникновение имущественного дохода:

Реализация недвижимости:

• некоммерческое имущество:
• жилища (квартиры, индивидуальные жилые дома, комнаты в общежитие), 
• дачи, земельные участки под ИЖС, садовые участки, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи.
• коммерческое имущество:
• магазин, офис, гостиница, ресторан и т.д., 
• земельные участки с целевым назначением для коммерческой деятельности (под строительство такой недвижимости, для ведения крестьянского хозяйства).

Объект обложения:

Доход от прироста стоимости:

• некоммерческое имущество -  исключительно находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности на такие объекты.
• коммерческое имущество -  вне зависимости от срока владения такими объектами.  

Как определяется прирост стоимости:

• положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

В случае отсутствия цены (стоимости) приобретения:

• недвижимость приобретена ранее по договору мены (если отсутствует цена в договоре мены) 
• положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
• некоммерческая недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности:
• положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
• если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
• коммерческая недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности:
• положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
• если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – цена (стоимость) реализации.
• недвижимость ранее получена по договору дарения:
• некоммерческое имущество, за исключением земельных участков (квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома) 
• положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности;
• коммерческое имущество, за исключением земельных участков - цена (стоимость) реализации;
• земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
• дату возникновения права собственности на земельный участок;
• последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
• индивидуальный жилой, ранее построенный самостоятельно:
• положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
• если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Налоговые обязательства:

• исчисление  индивидуального подоходного налога с имущественного дохода самостоятельно по ставке 10%;
• представление Декларации по ИПН (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход;
• уплата индивидуального подоходного налога на КБК 101202 по месту регистрации (жительства) физического лица не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Имущественный доход не возникает:

• в случае отсутствия прироста стоимости;
• при дарении недвижимого имущества другому физическому лицу (у дарителя).

Источник: КГД МФ РК