Заполнение ФНО 240.00 физическими лицами, имеющими недвижимое имущество за пределами РК, и денежные средства на счетах в иностранных банках

Дата создания: 02.03.2018
Дата изменения: 01.04.2024
  • 251590
  • ID: -

    Date: 24:05:2024

  • <неавторизован>

Кто представляет форму 240.00

Декларация по ИПН форма 240.00 составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также физическими лицами, имеющими недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.

Попробуем разобраться с вопросом должны ли студенты, находящиеся за пределами РК, сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).

В Налоговом Кодексе указано, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу обязаны представлять налогоплательщики-резиденты, поэтому надо понять, являются ли студенты, обучающиеся в учебных заведениях иностранных государств, резидентами.

Согласно Налоговому Кодексу ( статья 189 ) резидентами признаются физические лица:

  • постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
  • непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Постоянно пребывающие - физические лица, находящиеся в РК не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней в текущем налоговом периоде. Так как студенты, обучающиеся в иностранных государствах, находятся в РК менее шести месяцев, то их нельзя отнести к категории постоянно пребывающих в РК.

В связи с тем, что студенты, обучающиеся за пределами РК, являются непостоянно пребывающими в РК, необходимо разобраться с определением «Центра жизненных интересов».

РК признается центром жизненных интересов физического лица, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
  2. супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
  3. наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

А так же в соответствии со статьей 217 пункт 4 подпункт 5 физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в РК  и любых других критериев, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, находящееся за пределами РК с целью обучения, в течение периода обучения.

Важно!

С 1 января 2021 года Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI из Налогового Кодекса был исключен подпункт 11 пункта 1 статьи 363:

«11) граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;»

А это означает, что с 2021 по 2022 год представлять Декларацию по ИПН по форме 240.00 при наличии денежных средств на счетах в иностранных банка не требовалось.

С 2023 года норма опять возвращена, то есть при наличии денег в размере превышающем 2 000 МРП на счетах в иностранных банках по состоянию на 31.12.2023 года, физическое лицо обязано в срок до 31.03.2024 года предоставить декларацию за 2023 год.

До 2021 года на основании норм пп.11 п.1 статьи 363 НК Декларация по ИПН (ФНО 240.00) должна была представляться гражданами (в том числе и студентами, обучающимися за пределами РК), у которых на счетах в иностранных банках по состоянию на 31 декабря остаток денег составляет сумму больше чем 141 МРП.

С 2023 года норма вновь введена в налоговое законодательство, теперь налоговую декларацию надо представлять при наличии на счетах в иностранных банках денежных средств в сумме превышающей 2 000 МРП. Данная норма вступает в действие с 01.01.2023 года, то есть Декларацию по ИПН при наличии денег за рубежом надо сдавать начиная с 2023 года.

  • если по состоянию на 31.12.2023 года в иностранном банке есть деньги в сумме более 2 000 МРП, то необходимо сдать форму 240.00 за 2023 года (до 31 марта 2024 года).
Пример

Если студент в соответствии с Налоговым Кодексом является резидентом, если у него есть счет в иностранном банке (получал стипендию, денежные переводы), и остаток денег 31 декабря 2023 года будет больше, чем 6 900 000 тенге (в 2023 году МРП 3 450 тенге), то он должен будет в срок до 31 марта 2024 года сдать Декларацию за 2023 год по форме 240.00.

  • наличие денег на счетах в иностранных банках в 2021 году и 2022 году не является основанием для представления декларации по форме 240.00. 

Даже если у студента 31 декабря 2022 года на счетах в иностранных банках есть денежные средства (не зависимо от суммы), то декларацию за 2022 год он не представляет, при условии что у него нет других оснований для декларации. Например, если у него есть собственная квартира (дом) за пределами РК, то он должен сдать декларацию за 2022 год, указав в ней только сведения о недвижимости.

Как заполнить форму 240.00

  • (251590)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

18 комментариев


  • Маржан Аханова
    15.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! Деньги, которые были на карточке на 31 декабря 2017 года это и есть вся сумма всех перечислений (стипендия с начала учебного года)? Или это сумма денег, которая имелась на карте именно в тот момент?
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    На практике обычно указывается сумма остатка денежных средств на карте по состоянию на 31 декабря отчетного года. В правилах заполнения формы формулировка "размыта".Звучит так: "19. Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса. ... 4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;"
  • Сергей Шикунов
    16.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте.Можно узнать какую сумму в деклорации писать?Полностью все сумму за год или сумму которая была на счете 31 декабря 2017 ?
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Исходя из правил заполнения формы, полагаем, что нужно указывать остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2017. В правилах указано, что в строке отражаются «суммы денег на банковских счетах в иностранных банках», поскольку нет указания на то, что следует отражать сумму поступления за год, на практике указывается сумма остатка ДС на 31 декабря отчетного года.
    Анита Грязнова
    22.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?
  • Валерий Р
    17.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! У меня вопрос очень срочного характера, форму налоговой отчетности надо сдать до 31/03/2018! исходные данные такие: выписан на пмж в РФ в 2016 году имею вид на жительство в рф с 2017 года имею квартиру в РФ есть счет в сбербанке РФ - зарплатный, на 31/12/17 на нем было более 60 тысяч рублей счет ипотечный в другом банке - тоже были какие-то средства, но не большие имею долю на квартиру (20%) в РК, мать является ответственным квартиросъемщиком, но доля поле приватизации у 5х человек нужно ли мне заполнять форму налоговой отчетности 240.00. могут ли за меня сдать ее родители, граждане РК проживающие там же Родители ходили в налоговую, там ничего не объясняют - просто говорят пусть сдает. в комментариях в интеренет прочитал, что в кустанайском налоговой сказали что тем у кого ВНЖ в РФ сдавать не нужно. Хотелось бы четкого понимания. Да, уведомление несет информативный характер, но и попасть на огромный штраф тоже не хотелось бы спасибо за ответы!
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    [1]
    |
    [0]
    У вас все еще гражданство РК? Если форма отправляется в налоговый комитет по почте (заказным письмом с уведомлением, для подтверждения факта отправки), то установить кто именно заполнил форму нельзя... но в качестве налогоплательщика должны быть указаны вы. Вы можете распечатать бланк формы, заполнить ее вручную и отправить почтой в налоговый департамент вашего города.
  • GZh Zh
    22.03.2018
    [3]
    |
    [1]
    Если сдача формы делается на бумажном носителе по почте. Как быть если количество счетов или объектов имущества, подпадающих под декларирование, больше чем ячеек в самой декларации? В правилах указано что при нехватке строк в Приложении, необходимо аналогичную страницу приложения заполнять. Но как быть с самой декларацией, ничего не сказано.:-/
  • Анита Грязнова
    22.03.2018
    [2]
    |
    [0]
    Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?
    Виктория Гусева
    25.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Вы указываете сумму остатка на счете по состоянию на конец отчетного года.
    Константин Лозбинев
    26.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    А что 100 рублей тоже надо декларировать? По закону же надо декларировать сумму на банковских счетах, превышающую 12-кратный минимальный размер заработной платы (МЗП с 1 января 2018 года - 28 284 тенге).
    Ermek Galimullin
    28.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Zdravstvyite! Ya zhivy v Wvecii yzhe 10 let na postoyannom meste zhitel’stve, no yavlyauys’ grazhdaninom Kazaxstana. V kazaxstane bivauy 1 raz v god, chtobi navestit’ rodstvennikov. Bil ochen’ ydivlen tomy, chto menya mozhno prichislit’ k rezidentam Kazaxstana, tak kak vipolnyauytsya odnovremenno 3 ysloviya: ya grazhdanin Kazaxstana, y menya v KZ blizkie rodstvenniki i ynix est’ zhilplow’ad’, gde mozhnoi mne ostanovit’sya. Ne kazhetsya li vam takoe traktovanie rezidenstva ochen’ strannim v mirovoi praktike? Moe nalogovoe rezidenstvo i obyazannosti v Kazaxstane v otchetnosti po 240-oi forme v etom plane kazhytsya mne absyrdnimi.
  • Татьяна Ким
    29.03.2018
    [4]
    |
    [0]
    Резидент РК работает на территории Новой Зеландии, нужно ли заполнять в декларации раздел по ИПН, помимо данных о счетах в иностранных банках?
  • Жибек Каримкызы
    02.04.2018
    [0]
    |
    [0]
    добрый день, с января 2018 года работаю на территории РФ, до этого за границей не работала, на счету денег меньше чем 12 мрп, нужно ли мне заполнять декларацию?
  • Viktor Kim
    22.09.2020
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, существуют ли формы (шаблоны либо требования) к документу, подтверждающему факт получения гражданином РК доходов за рубежом, которые будут приняты казахстанскими налоговиками? Нужно ли предоставлять справку с банка об остатках на конец календарного года?

    Спасибо

    С уважением

    Виктор
  • Наталья Мацерук
    24.02.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Гражданин РК, имеет квартиру в РФ на момент 31.12.2020г, ф 240.00 была сдана 15.02.2021г, необходимо ли повторно, в 2022г "повторять" эти сведения при сдаче ф. 240.00 за 2021г, по сроку до 31.03.2022г. Или достаточного того, что резидент указал один раз в декларации своё имущество и владеет им без изменений?
    Ольга Мурзинцева
    26.02.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Если вы являетесь собственником нежвижимого имущества за пределами РК - необходимо представлять декларацию 240.00 (ежегодно).
  • Наталья Мацерук
    28.03.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Трудовой мигрант из РФ, находится в РК более 183 дней, имеет Сертификат резидента РК (на его основании при расчёте ИПН применяется вычет в пределах 14 МРП), имеет в РФ квартиру. Правильно ли я понимаю, что такой сотрудник обязан сдать форму 240.00? Заранее спасибо за ответ!