Sidebar toggle
-
Бухгалтерский учет
-
Налоговый учет
-
Труд, зарплата, кадры
-
Внешнеэкономическая деятельность
-
Бухгалтерский учет в государственных учреждениях
-
Особенности учета в гос. предприятиях
-
Бухгалтерский учет в общественном питании
-
Бухгалтерский учет в строительстве
-
ЖКХ
-
Учет в Аптеке
-
Финансы и бюджетирование
-
Учет нефтепродуктов
-
Прочее
Заполнение Декларации по ИПН (форма 240.00) физическими лицами (в том числе студентами), имеющими деньги на счетах в иностранных банках и недвижимое имущество за пределами РК
12.02.2020
- 152023
Кто представляет форму 240.00
Декларация по ИПН форма 240.00 составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, а также недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.
Попробуем разобраться с вопросом должны ли студенты, находящиеся за пределами РК, сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).
В Налоговом Кодексе указано, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу обязаны представлять налогоплательщики-резиденты, поэтому надо понять, являются ли студенты, обучающиеся в учебных заведениях иностранных государств, резидентами.
Согласно Налоговому Кодексу (
статья 189) резидентами признаются физические лица:
- постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
- непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
Постоянно пребывающие - физические лица, находящиеся в РК не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней в текущем налоговом периоде. Так как студенты, обучающиеся в иностранных государствах, находятся в РК менее шести месяцев, то их нельзя отнести к категории постоянно пребывающих в РК.
В связи с тем, что студенты, обучающиеся за пределами РК, являются непостоянно пребывающими в РК, необходимо разобраться с определением «Центра жизненных интересов».
РК признается центром жизненных интересов физического лица, если одновременно выполняются следующие условия:
- физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
- наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
А так же в соответствии со статьей 217 пункт 4 подпункт 5 физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в РК и любых других критериев, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, находящееся за пределами РК с целью обучения, в течение периода обучения.
Согласно
статьи 363 НК Декларацию должны будут представлять граждане, у которых на счетах в иностранных банках 31 декабря остаток денег составляет сумму больше чем 141 МРП (пункт 1
подпункт 11).
Пример
Если студент в соответствии с Налоговым Кодексом является резидентом, если у него есть (был в 2019 году) счет в иностранном банке (получал стипендию, денежные переводы), и остаток денег 31 декабря 2019 года был больше, чем 356 025 тенге (в 2019 году МРП 2 525 тенге), то он должен до 31 марта 2020 года сдать Декларацию за 2018 год по форме 240.00.
Как заполнить форму 240.00
Скачать Декларацию и Правила ее заполнения можно на сайте КГД МФ РК в разделе Формы налоговой отчетности (Главная – Законодательство – Формы налоговой отчетности – ФНО 2019 – Индивидуальный подоходный налог).
Заполняя Декларацию за 2019 год в разделе Общая информация нужно указать: ИИН (студента), год 2019, ФИО (студента), Вид декларации (Первоначальная – если сдаете впервые).
В пункте 6 выбрать категорию налогоплательщика D – это физическое лицо, имеющее деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
Указать в пункте 7, что сдает форму резидент, а в пункте 8 в поле Код страны гражданства буквенный код KAZ.
Важно
Обязательно укажите на всех страницах Декларации ИИН и налоговый период (даже если эти страницы не заполняются вами).
Не заполнение этих ячеек является грубой ошибкой, при наличии которой Декларация не будет принята 
В Декларации по индивидуальному подоходному налогу предусмотрен отдельный раздел Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в котором и указывается информация:
- в строке 240.00.023 А наименование иностранного банка;
- в строке 240.00.023 В код страны резидентства иностранного банка;
- в строке 240.00.023 С код валюты;
- в строке 240.00.023 D сумма денег в указанной валюте.
Исходя из формулировки правил заполнения формы 240.00, в строке 240.00.023 D, предназначенной для отражения суммы денег на банковских счета в иностранных банках, находящихся за пределами РК, указывается сумма, равная остатку на счете на конец отчетного периода (
пп.11 п.1 ст.363 НК РК).
При заполнении кода валюты необходимо использовать кодировку валют в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» к решению.
Данная информация отражается в форме 240.00 справочно и не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом в РК, так же как и информация вразделе Имущество, находящееся за пределами РК.
Раздел Имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан заполняется физическими лицами, имеющими имущество за пределами Республики Казахстан:
- в строке 240.00.024 А указывается вид имущества, находящегося на праве собственности за пределами РК (квартира, дом, гараж, дачное строение, земельные участки, ценные бумаги, доля участия в юридическом лице);
- в строке 240.00.024 В указывается кадастровый номер недвижимого имущества, находящегося на праве собственности (согласно правоустанавливающим документам);
- в строке 240.00.024 D указывается место нахождения (адреса) недвижимого имущества.
Раздел Ответственность налогоплательщика является обязательным для заполнения.
В данном разделе заполняются все поля, указывается ФИО и декларация обязательно ПОДПИСЫВАЕТСЯ налогоплательщиком. Указывается дата заполнения формы, Код органа государственных доходов определяется в соответствии с местом жительства в РК (пропиской).
Узнать код налогового органа можно на сайте КГД МФ РК в разделе Деятельность – Справочники – Справочник органов государственных доходов.
Полезно
Ознакомиться с видеоуроком заполнения формы 240.00 можно в ответе «ЛК Как заполнить форму 240.00 (видеопример)».
Как сдать форму 240.00
Налоговым Кодексом предусмотрено два варианта заполнения налоговых форм: на бумажном носителе и в электронном виде.
На бумажном носителе форма заполняется заглавными печатными символами шариковой или перьевой ручкой (чернила черные или синие).
Сдать бумажный вариант Декларации можно двумя способами:
- самостоятельно (в явочном порядке) отнести в налоговые органы, заполнив два экземпляра (один для налоговой, второй с отметкой о принятии остается у налогоплательщика);
- отправить по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой организации о том, что декларация принята налоговыми органами.
Если у налогоплательщика есть ключ ЭЦП (электронно-цифровая подпись), то он может представить декларацию в электронном виде через Кабинет налогоплательщика www.cabinet.salyk.kz.
Декларация по форме 240.00 за 2019 год представляется в срок до 31 марта 2020 года.
- (152023)
Нравится
23
12 комментариев
Маржан Аханова
15.03.2018Здравствуйте! Деньги, которые были на карточке на 31 декабря 2017 года это и есть вся сумма всех перечислений (стипендия с начала учебного года)? Или это сумма денег, которая имелась на карте именно в тот момент?
Виктория Гусева
20.03.2018На практике обычно указывается сумма остатка денежных средств на карте по состоянию на 31 декабря отчетного года. В правилах заполнения формы формулировка "размыта".Звучит так: "19. Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса. ... 4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;"
Сергей Шикунов
16.03.2018Здравствуйте.Можно узнать какую сумму в деклорации писать?Полностью все сумму за год или сумму которая была на счете 31 декабря 2017 ?
Виктория Гусева
20.03.2018Исходя из правил заполнения формы, полагаем, что нужно указывать остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2017. В правилах указано, что в строке отражаются «суммы денег на банковских счетах в иностранных банках», поскольку нет указания на то, что следует отражать сумму поступления за год, на практике указывается сумма остатка ДС на 31 декабря отчетного года.
Валерий Р
17.03.2018Здравствуйте! У меня вопрос очень срочного характера, форму налоговой отчетности надо сдать до 31/03/2018! исходные данные такие: выписан на пмж в РФ в 2016 году имею вид на жительство в рф с 2017 года имею квартиру в РФ есть счет в сбербанке РФ - зарплатный, на 31/12/17 на нем было более 60 тысяч рублей счет ипотечный в другом банке - тоже были какие-то средства, но не большие имею долю на квартиру (20%) в РК, мать является ответственным квартиросъемщиком, но доля поле приватизации у 5х человек нужно ли мне заполнять форму налоговой отчетности 240.00. могут ли за меня сдать ее родители, граждане РК проживающие там же Родители ходили в налоговую, там ничего не объясняют - просто говорят пусть сдает. в комментариях в интеренет прочитал, что в кустанайском налоговой сказали что тем у кого ВНЖ в РФ сдавать не нужно. Хотелось бы четкого понимания. Да, уведомление несет информативный характер, но и попасть на огромный штраф тоже не хотелось бы спасибо за ответы!
Виктория Гусева
20.03.2018У вас все еще гражданство РК? Если форма отправляется в налоговый комитет по почте (заказным письмом с уведомлением, для подтверждения факта отправки), то установить кто именно заполнил форму нельзя... но в качестве налогоплательщика должны быть указаны вы. Вы можете распечатать бланк формы, заполнить ее вручную и отправить почтой в налоговый департамент вашего города.
GZh Zh
22.03.2018Если сдача формы делается на бумажном носителе по почте. Как быть если количество счетов или объектов имущества, подпадающих под декларирование, больше чем ячеек в самой декларации? В правилах указано что при нехватке строк в Приложении, необходимо аналогичную страницу приложения заполнять. Но как быть с самой декларацией, ничего не сказано.:-/
Анита Грязнова
22.03.2018Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?
Виктория Гусева
25.03.2018Вы указываете сумму остатка на счете по состоянию на конец отчетного года.
Татьяна Ким
29.03.2018Резидент РК работает на территории Новой Зеландии, нужно ли заполнять в декларации раздел по ИПН, помимо данных о счетах в иностранных банках?
Жибек Каримкызы
02.04.2018добрый день, с января 2018 года работаю на территории РФ, до этого за границей не работала, на счету денег меньше чем 12 мрп, нужно ли мне заполнять декларацию?
Viktor Kim
22.09.2020Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, существуют ли формы (шаблоны либо требования) к документу, подтверждающему факт получения гражданином РК доходов за рубежом, которые будут приняты казахстанскими налоговиками? Нужно ли предоставлять справку с банка об остатках на конец календарного года?