Sidebar toggle

Заполнение ФНО 240.00 физическими лицами, имеющими недвижимое имущество за пределами РК

17.02.2023
  • 220394

Кто представляет форму 240.00

Декларация по ИПН форма 240.00 составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также физическими лицами, имеющими недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.

Полезно

Попробуем разобраться с вопросом должны ли студенты, находящиеся за пределами РК, сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).

В Налоговом Кодексе указано, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу обязаны представлять налогоплательщики-резиденты, поэтому надо понять, являются ли студенты, обучающиеся в учебных заведениях иностранных государств, резидентами.

Согласно Налоговому Кодексу ( статья 189 ) резидентами признаются физические лица:

  • постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
  • непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Постоянно пребывающие - физические лица, находящиеся в РК не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней в текущем налоговом периоде. Так как студенты, обучающиеся в иностранных государствах, находятся в РК менее шести месяцев, то их нельзя отнести к категории постоянно пребывающих в РК.

Полезно

В связи с тем, что студенты, обучающиеся за пределами РК, являются непостоянно пребывающими в РК, необходимо разобраться с определением «Центра жизненных интересов».

РК признается центром жизненных интересов физического лица, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
  2. супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
  3. наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

А так же в соответствии со статьей 217 пункт 4 подпункт 5 физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в РК  и любых других критериев, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, находящееся за пределами РК с целью обучения, в течение периода обучения.

Важно!

С 1 января 2021 года Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI из Налогового Кодекса был исключен подпункт 11 пункта 1 статьи 363:

«11) граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;»

А это означает, что с 2021 года представлять Декларацию по ИПН по форме 240.00 при наличии денежных средств на счетах в иностранных банка не требуется.

До 2021 года на основании норм пп.11 п.1 статьи 363 НК Декларация по ИПН (ФНО 240.00) должна была представляться гражданами (в том числе и студентами, обучающимися за пределами РК), у которых на счетах в иностранных банках по состоянию на 31 декабря остаток денег составляет сумму больше чем 141 МРП.

С 2023 года данная норма вновь введена в налоговое законодательство, теперь налоговую декларацию надо будет представлять при наличии на счетах в иностранных банках денежных средств в сумме превышающей 2 000 МРП. Данная норма вступает в действие с 01.01.2023 года, то есть Декларацию по ИПН при наличии денег за рубежом надо будет сдавать за 2023 год в 2024 году.

Пример

Если студент в соответствии с Налоговым Кодексом является резидентом, если у него есть счет в иностранном банке (получал стипендию, денежные переводы), и остаток денег 31 декабря 2023 года будет больше, чем 6 900 000 тенге (в 2023 году МРП 3 450 тенге), то он должен будет в срок до 31 марта 2024 года сдать Декларацию за 2023 год по форме 240.00.

  • наличие денег на счетах в иностранных банках в 2021 году и 2022 году не является основанием для представления декларации по форме 240.00. 

Даже если у студента 31 декабря 2022 года на счетах в иностранных банках есть денежные средства (не зависимо от суммы), то декларацию за 2022 год он не представляет, при условии что у него нет других оснований для декларации. Например, если у него есть собственная квартира (дом) за пределами РК, то он должен сдать декларацию за 2022 год, указав в ней только сведения о недвижимости.

Как заполнить форму 240.00

  • (220394)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

18 комментариев

  • 64x64
    Маржан Аханова
    15.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! Деньги, которые были на карточке на 31 декабря 2017 года это и есть вся сумма всех перечислений (стипендия с начала учебного года)? Или это сумма денег, которая имелась на карте именно в тот момент?
    64x64
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    На практике обычно указывается сумма остатка денежных средств на карте по состоянию на 31 декабря отчетного года. В правилах заполнения формы формулировка "размыта".Звучит так: "19. Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса. ... 4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;"
  • 64x64
    Сергей Шикунов
    16.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте.Можно узнать какую сумму в деклорации писать?Полностью все сумму за год или сумму которая была на счете 31 декабря 2017 ?
    64x64
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Исходя из правил заполнения формы, полагаем, что нужно указывать остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2017. В правилах указано, что в строке отражаются «суммы денег на банковских счетах в иностранных банках», поскольку нет указания на то, что следует отражать сумму поступления за год, на практике указывается сумма остатка ДС на 31 декабря отчетного года.
    64x64
    Анита Грязнова
    22.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?
  • 64x64
    Валерий Р
    17.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! У меня вопрос очень срочного характера, форму налоговой отчетности надо сдать до 31/03/2018! исходные данные такие: выписан на пмж в РФ в 2016 году имею вид на жительство в рф с 2017 года имею квартиру в РФ есть счет в сбербанке РФ - зарплатный, на 31/12/17 на нем было более 60 тысяч рублей счет ипотечный в другом банке - тоже были какие-то средства, но не большие имею долю на квартиру (20%) в РК, мать является ответственным квартиросъемщиком, но доля поле приватизации у 5х человек нужно ли мне заполнять форму налоговой отчетности 240.00. могут ли за меня сдать ее родители, граждане РК проживающие там же Родители ходили в налоговую, там ничего не объясняют - просто говорят пусть сдает. в комментариях в интеренет прочитал, что в кустанайском налоговой сказали что тем у кого ВНЖ в РФ сдавать не нужно. Хотелось бы четкого понимания. Да, уведомление несет информативный характер, но и попасть на огромный штраф тоже не хотелось бы спасибо за ответы!
    64x64
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    [1]
    |
    [0]
    У вас все еще гражданство РК? Если форма отправляется в налоговый комитет по почте (заказным письмом с уведомлением, для подтверждения факта отправки), то установить кто именно заполнил форму нельзя... но в качестве налогоплательщика должны быть указаны вы. Вы можете распечатать бланк формы, заполнить ее вручную и отправить почтой в налоговый департамент вашего города.
  • 64x64
    GZh Zh
    22.03.2018
    [3]
    |
    [1]
    Если сдача формы делается на бумажном носителе по почте. Как быть если количество счетов или объектов имущества, подпадающих под декларирование, больше чем ячеек в самой декларации? В правилах указано что при нехватке строк в Приложении, необходимо аналогичную страницу приложения заполнять. Но как быть с самой декларацией, ничего не сказано.:-/
  • 64x64
    Анита Грязнова
    22.03.2018
    [2]
    |
    [0]
    Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?
    64x64
    Виктория Гусева
    25.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Вы указываете сумму остатка на счете по состоянию на конец отчетного года.
    64x64
    Константин Лозбинев
    26.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    А что 100 рублей тоже надо декларировать? По закону же надо декларировать сумму на банковских счетах, превышающую 12-кратный минимальный размер заработной платы (МЗП с 1 января 2018 года - 28 284 тенге).
    64x64
    Ermek Galimullin
    28.03.2018
    [0]
    |
    [0]
    Zdravstvyite! Ya zhivy v Wvecii yzhe 10 let na postoyannom meste zhitel’stve, no yavlyauys’ grazhdaninom Kazaxstana. V kazaxstane bivauy 1 raz v god, chtobi navestit’ rodstvennikov. Bil ochen’ ydivlen tomy, chto menya mozhno prichislit’ k rezidentam Kazaxstana, tak kak vipolnyauytsya odnovremenno 3 ysloviya: ya grazhdanin Kazaxstana, y menya v KZ blizkie rodstvenniki i ynix est’ zhilplow’ad’, gde mozhnoi mne ostanovit’sya. Ne kazhetsya li vam takoe traktovanie rezidenstva ochen’ strannim v mirovoi praktike? Moe nalogovoe rezidenstvo i obyazannosti v Kazaxstane v otchetnosti po 240-oi forme v etom plane kazhytsya mne absyrdnimi.
  • 64x64
    Татьяна Ким
    29.03.2018
    [4]
    |
    [0]
    Резидент РК работает на территории Новой Зеландии, нужно ли заполнять в декларации раздел по ИПН, помимо данных о счетах в иностранных банках?
  • 64x64
    Жибек Каримкызы
    02.04.2018
    [0]
    |
    [0]
    добрый день, с января 2018 года работаю на территории РФ, до этого за границей не работала, на счету денег меньше чем 12 мрп, нужно ли мне заполнять декларацию?
  • 64x64
    Viktor Kim
    22.09.2020
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, существуют ли формы (шаблоны либо требования) к документу, подтверждающему факт получения гражданином РК доходов за рубежом, которые будут приняты казахстанскими налоговиками? Нужно ли предоставлять справку с банка об остатках на конец календарного года?

    Спасибо

    С уважением

    Виктор
  • 64x64
    Наталья Мацерук
    24.02.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Гражданин РК, имеет квартиру в РФ на момент 31.12.2020г, ф 240.00 была сдана 15.02.2021г, необходимо ли повторно, в 2022г "повторять" эти сведения при сдаче ф. 240.00 за 2021г, по сроку до 31.03.2022г. Или достаточного того, что резидент указал один раз в декларации своё имущество и владеет им без изменений?
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    26.02.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Если вы являетесь собственником нежвижимого имущества за пределами РК - необходимо представлять декларацию 240.00 (ежегодно).
  • 64x64
    Наталья Мацерук
    28.03.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Трудовой мигрант из РФ, находится в РК более 183 дней, имеет Сертификат резидента РК (на его основании при расчёте ИПН применяется вычет в пределах 14 МРП), имеет в РФ квартиру. Правильно ли я понимаю, что такой сотрудник обязан сдать форму 240.00? Заранее спасибо за ответ!