Sidebar toggle
-
Бухгалтерский учет
-
Налоговый учет
-
Труд, зарплата, кадры
-
Внешнеэкономическая деятельность
-
Бухгалтерский учет в государственных учреждениях
-
Особенности учета в гос. предприятиях
-
Бухгалтерский учет в общественном питании
-
Бухгалтерский учет в строительстве
-
ЖКХ
-
Учет в Аптеке
-
Финансы и бюджетирование
-
Учет нефтепродуктов
-
Прочее
Заполнение Декларации по ИПН (форма 240.00) физическими лицами (в том числе студентами), имеющими деньги на счетах в иностранных банках и недвижимое имущество за пределами РК
12.02.2020
- 112905
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
-
4055 0
Кто представляет форму 240.00
Декларация по ИПН форма 240.00 составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, а также недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.
Попробуем разобраться с вопросом должны ли студенты, находящиеся за пределами РК, сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).
В Налоговом Кодексе указано, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу обязаны представлять налогоплательщики-резиденты, поэтому надо понять, являются ли студенты, обучающиеся в учебных заведениях иностранных государств, резидентами.
Согласно Налоговому Кодексу (
статья 189) резидентами признаются физические лица:
- постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
- непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
Постоянно пребывающие - физические лица, находящиеся в РК не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней в текущем налоговом периоде. Так как студенты, обучающиеся в иностранных государствах, находятся в РК менее шести месяцев, то их нельзя отнести к категории постоянно пребывающих в РК.
В связи с тем, что студенты, обучающиеся за пределами РК, являются непостоянно пребывающими в РК, необходимо разобраться с определением «Центра жизненных интересов».
РК признается центром жизненных интересов физического лица, если одновременно выполняются следующие условия:
- физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
- наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
А так же в соответствии со статьей 217 пункт 4 подпункт 5 физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в РК и любых других критериев, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, находящееся за пределами РК с целью обучения, в течение периода обучения.
Согласно
статьи 363 НК Декларацию должны будут представлять граждане, у которых на счетах в иностранных банках 31 декабря остаток денег составляет сумму больше чем 141 МРП (пункт 1
подпункт 11).
Пример
Если студент в соответствии с Налоговым Кодексом является резидентом, если у него есть (был в 2019 году) счет в иностранном банке (получал стипендию, денежные переводы), и остаток денег 31 декабря 2019 года был больше, чем 356 025 тенге (в 2019 году МРП 2 525 тенге), то он должен до 31 марта 2020 года сдать Декларацию за 2018 год по форме 240.00.
Как заполнить форму 240.00
Скачать Декларацию и Правила ее заполнения можно на сайте КГД МФ РК в разделе Формы налоговой отчетности (Главная – Законодательство – Формы налоговой отчетности – ФНО 2019 – Индивидуальный подоходный налог).
Заполняя Декларацию за 2019 год в разделе Общая информация нужно указать: ИИН (студента), год 2019, ФИО (студента), Вид декларации (Первоначальная – если сдаете впервые).
В пункте 6 выбрать категорию налогоплательщика D – это физическое лицо, имеющее деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
Указать в пункте 7, что сдает форму резидент, а в пункте 8 в поле Код страны гражданства буквенный код KAZ.
Важно
Обязательно укажите на всех страницах Декларации ИИН и налоговый период (даже если эти страницы не заполняются вами).
Не заполнение этих ячеек является грубой ошибкой, при наличии которой Декларация не будет принята 
В Декларации по индивидуальному подоходному налогу предусмотрен отдельный раздел Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в котором и указывается информация:
- в строке 240.00.023 А наименование иностранного банка;
- в строке 240.00.023 В код страны резидентства иностранного банка;
- в строке 240.00.023 С код валюты;
- в строке 240.00.023 D сумма денег в указанной валюте.
Исходя из формулировки правил заполнения формы 240.00, в строке 240.00.023 D, предназначенной для отражения суммы денег на банковских счета в иностранных банках, находящихся за пределами РК, указывается сумма, равная остатку на счете на конец отчетного периода (
пп.11 п.1 ст.363 НК РК).
При заполнении кода валюты необходимо использовать кодировку валют в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» к решению.
Данная информация отражается в форме 240.00 справочно и не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом в РК, так же как и информация вразделе Имущество, находящееся за пределами РК.
Раздел Имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан заполняется физическими лицами, имеющими имущество за пределами Республики Казахстан:
- в строке 240.00.024 А указывается вид имущества, находящегося на праве собственности за пределами РК (квартира, дом, гараж, дачное строение, земельные участки, ценные бумаги, доля участия в юридическом лице);
- в строке 240.00.024 В указывается кадастровый номер недвижимого имущества, находящегося на праве собственности (согласно правоустанавливающим документам);
- в строке 240.00.024 D указывается место нахождения (адреса) недвижимого имущества.
Раздел Ответственность налогоплательщика является обязательным для заполнения.
В данном разделе заполняются все поля, указывается ФИО и декларация обязательно ПОДПИСЫВАЕТСЯ налогоплательщиком. Указывается дата заполнения формы, Код органа государственных доходов определяется в соответствии с местом жительства в РК (пропиской).
Узнать код налогового органа можно на сайте КГД МФ РК в разделе Деятельность – Справочники – Справочник органов государственных доходов.
Полезно
Ознакомиться с видеоуроком заполнения формы 240.00 можно в ответе «ЛК Как заполнить форму 240.00 (видеопример)».
Как сдать форму 240.00
Налоговым Кодексом предусмотрено два варианта заполнения налоговых форм: на бумажном носителе и в электронном виде.
На бумажном носителе форма заполняется заглавными печатными символами шариковой или перьевой ручкой (чернила черные или синие).
Сдать бумажный вариант Декларации можно двумя способами:
- самостоятельно (в явочном порядке) отнести в налоговые органы, заполнив два экземпляра (один для налоговой, второй с отметкой о принятии остается у налогоплательщика);
- отправить по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой организации о том, что декларация принята налоговыми органами.
Если у налогоплательщика есть ключ ЭЦП (электронно-цифровая подпись), то он может представить декларацию в электронном виде через Кабинет налогоплательщика www.cabinet.salyk.kz.
Декларация по форме 240.00 за 2019 год представляется в срок до 31 марта 2020 года.
- (112905)
Нравится
22
11 комментариев
Маржан Аханова
15.03.2018Здравствуйте! Деньги, которые были на карточке на 31 декабря 2017 года это и есть вся сумма всех перечислений (стипендия с начала учебного года)? Или это сумма денег, которая имелась на карте именно в тот момент?
Виктория Гусева
20.03.2018На практике обычно указывается сумма остатка денежных средств на карте по состоянию на 31 декабря отчетного года. В правилах заполнения формы формулировка "размыта".Звучит так: "19. Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса. ... 4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;"
Сергей Шикунов
16.03.2018Здравствуйте.Можно узнать какую сумму в деклорации писать?Полностью все сумму за год или сумму которая была на счете 31 декабря 2017 ?
Виктория Гусева
20.03.2018Исходя из правил заполнения формы, полагаем, что нужно указывать остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2017. В правилах указано, что в строке отражаются «суммы денег на банковских счетах в иностранных банках», поскольку нет указания на то, что следует отражать сумму поступления за год, на практике указывается сумма остатка ДС на 31 декабря отчетного года.
Валерий Р
17.03.2018Здравствуйте! У меня вопрос очень срочного характера, форму налоговой отчетности надо сдать до 31/03/2018! исходные данные такие: выписан на пмж в РФ в 2016 году имею вид на жительство в рф с 2017 года имею квартиру в РФ есть счет в сбербанке РФ - зарплатный, на 31/12/17 на нем было более 60 тысяч рублей счет ипотечный в другом банке - тоже были какие-то средства, но не большие имею долю на квартиру (20%) в РК, мать является ответственным квартиросъемщиком, но доля поле приватизации у 5х человек нужно ли мне заполнять форму налоговой отчетности 240.00. могут ли за меня сдать ее родители, граждане РК проживающие там же Родители ходили в налоговую, там ничего не объясняют - просто говорят пусть сдает. в комментариях в интеренет прочитал, что в кустанайском налоговой сказали что тем у кого ВНЖ в РФ сдавать не нужно. Хотелось бы четкого понимания. Да, уведомление несет информативный характер, но и попасть на огромный штраф тоже не хотелось бы спасибо за ответы!
Виктория Гусева
20.03.2018У вас все еще гражданство РК? Если форма отправляется в налоговый комитет по почте (заказным письмом с уведомлением, для подтверждения факта отправки), то установить кто именно заполнил форму нельзя... но в качестве налогоплательщика должны быть указаны вы. Вы можете распечатать бланк формы, заполнить ее вручную и отправить почтой в налоговый департамент вашего города.
GZh Zh
22.03.2018Если сдача формы делается на бумажном носителе по почте. Как быть если количество счетов или объектов имущества, подпадающих под декларирование, больше чем ячеек в самой декларации? В правилах указано что при нехватке строк в Приложении, необходимо аналогичную страницу приложения заполнять. Но как быть с самой декларацией, ничего не сказано.:-/
Анита Грязнова
22.03.2018Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?
Виктория Гусева
25.03.2018Вы указываете сумму остатка на счете по состоянию на конец отчетного года.
Татьяна Ким
29.03.2018Резидент РК работает на территории Новой Зеландии, нужно ли заполнять в декларации раздел по ИПН, помимо данных о счетах в иностранных банках?
Жибек Каримкызы
02.04.2018добрый день, с января 2018 года работаю на территории РФ, до этого за границей не работала, на счету денег меньше чем 12 мрп, нужно ли мне заполнять декларацию?