Какой вид декларации формы 200.00 за 1 квартал 2026 года необходимо указать налогоплательщику, применяющему СНР на основе упрощенной декларации? (Разъяснение КГД МФ РК от 16 апреля 2026 года)

Отправка ФНО 200.00 налогоплательщиками, применяющими СНР на основе упрощенной декларации: какой вид декларации указать при сдаче за 1 квартал 2026 года?

СНР на основе упрощенной декларации: какой вид декларации (первоначальная, очередная) ф.200.00 за 1 квартал 2026 года указать?

С 01.01.2026 года налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации по доходам работников представляют форму 200.00 Декларация по ИПН и СН.

Возникает вопрос: 

• Какой вид декларации (первоначальный или очередной) необходимо указать налогоплательщику на СНР на основе упрощенной декларации при сдаче ф.200.00 за 1 квартал 2026 года?

Разъяснение КГД МФ РК от 16.04.2026 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 13 апреля 2026 года (№ ЖТ-2026-01523493), сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 114 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

При этом подпунктами 1) и 2) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 422 Налогового кодекса налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды, в том числе:

• первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;
• очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности.

В соответствии со статьей 722 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой пункта 1 статьи 722 Налогового кодекса, производятся в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 722 Налогового кодекса в редакции, изложенной в 2026 году, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 43 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, социальные платежи за работников, единый платеж, а также за физических лиц будут отражаться в форме налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00). При этом в случае возникновения впервые налогового обязательства по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства, предоставляется такая декларация за 1 квартал 2026 года с видом «первоначальная», в ином случае – «очередная» соответственно.

Социальные платежи за индивидуального предпринимателя будут отражаться в форме налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» (форма 910.00).

Данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Разъяснение ДГД по ВКО от 14.04.2026 г.

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваше обращение от 09.04.2026 года № ЖТ-2026-01483503 сообщает следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 43 Кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговый орган обязан в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 722 Налогового кодекса специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой пункта 1 статьи 722 Налогового кодекса с 1 января 2026 года, производятся в общеустановленном порядке.

Пунктом 2 статьи 722 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 43 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 820 Налогового кодекса определено, что налоговый агент в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты, в соответствии с положениями главы 94 Налогового кодекса или в соответствии с положениями раздела 6 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, с 1 января 2026 года налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, социальных платежей за работников и единого платежа в форме налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 114 Налогового кодекса налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

К налоговой отчетности относятся декларации, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам.

Подпунктами 1, 2 пункта 3 данной статьи установлено, что

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;

2) очередная - налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;

При этом, статьей 57 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговое обязательство - обязательство налогоплательщика (налогового агента) перед государством, возникающее в соответствии с Налоговым кодексом.

Подпунктом 2) пункта 3 статьи 62 Налогового кодекса определено, что во исполнение налогового обязательства налоговый агент составляет и представляет налоговым органам налоговую отчетность и иные формы, установленные Налоговым кодексом.

Исходя из изложенного, у налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации с 01 января 2026 года впервые возникает исполнение налогового обязательства по представлению налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00).

Таким образом, налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года предоставляют за 1 квартал 2026 года первоначальную налоговую отчетность по форме 200.00 («Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 и статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие).

Согласно пункту 2 статьи 89 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан ответ предоставляется на языке обращения.

Дополнительно информируем: в целях оперативной помощи населению по разъяснению налоговых и таможенных вопросов действует  Чат-бот, который запустился по ссылке @«SalyqBot» (либо по прямой ссылке https://t.me/salyqbot) (далее -«SalyqBot»).

Мобильное приложение «E-salyq-Azamat»  позволяет гражданам узнать предстоящую сумму с одновременной оплатой по готовым реквизитам налогов на имущество, землю и транспортному средству. В нем так же доступно получение государственных услуг не выходя из дома.

Мобильное приложение «e-SalyqBusiness» для индивидуальных предпринимателей, упрощает процесс ведения бизнеса, позволяет не использовать стационарные кассовые аппараты.  

Источник: обращение на eOtinish