Что изменится по ИПН в 2018 году?

05.12.2017
  • 678

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

В статье рассмотрены основные изменения по ИПН, которые вступят в силу с 2018 года при принятии нового Налогового кодекса

В проекте Налогового кодекса положения касательно ИПН представлены в редакции, вступающей в силу с 2020 года. Редакция, действующая в 2018 году, содержится в сопутствующем документе – проекте «Закона о введении».

Полезно!

Подробно об изменениях по вычетам ИПН в статье «Налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые в 2018 году».

Изменения в терминологии

В применяемые термины и определения по индивидуальному подоходному налогу планируется внести некоторые изменения. 

В действующей редакции НК в  статье 156 отражаются доходы физического лица, не подлежащие налогообложению. К таким доходам относятся, например, полученные алименты, экологические выплаты, льгота в размере 75 МЗП для инвалидов и т.д.

Планируется упразднить данную категорию доходов, заменив ее на понятие «корректировка доходов».

Корректировка доходов  - это доходы физического лица, исключаемые из доходов, подлежащих налогообложению.

Данная категория используется при определении облагаемого дохода.

Текущая редакция

Планируемая редакция

«Доходы, не подлежащие налогообложению»

«Корректировка доходов»

В действующей редакции НК доходы индивидуального предпринимателя, имущественный доход, доход частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора и другие относятся к категории «доходы, не облагаемые у источника выплаты».

В новой редакции НК планируется изменить название категории на «доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно».

Текущая редакция

Планируемая редакция

«Доходы не облагаемые у источника выплаты»

«Доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно»


Название категорий «частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор» будут объединены в общую категорию «лица, занимающиеся частной практикой». 

Текущая редакция

Планируемая редакция

«Частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор»

«Лица, занимающиеся частной практикой»


Обратите внимание, что в категорию «лица, занимающиеся частной практикой» не входят индивидуальные предприниматели и физические лица, работающие по договорам ГПХ. 

Годовой доход физического лица

Введено новое понятие «годовой доход физического лица».

К годовому доходу физического лица относятся все доходы, полученные как на территории РК, так и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению у источников выплаты и облагаемых физическим лицом самостоятельно.
Структура дохода физического лица в 2018 году

В годовой доход физического лица включаются следующие виды доходов, определенные положениями НК РК:
  1. доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;
  2. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой; 
  3. доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
  4. доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
  5. доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
  6. доход в виде прощения долга;
  7. доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
  8. доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
  9. доход в виде пенсионных выплат;
  10. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
  11. доход в виде стипендии;
  12. доход по договорам накопительного страхования;
  13. имущественный доход;
  14. доход ИП;
  15. доход лица, занимающегося частной практикой;
  16. доходы от личного подсобного хозяйства;
  17. другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16), полученные от налогового агента или из источников за пределами РК;
  18. суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний.

Расчет облагаемого дохода у источника выплаты

Добавлена специализированная статья по определению облагаемого дохода у источника выплат для различных категорий плательщиков ИПН.

Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению у источника выплаты  - Корректировка доходов – Налоговые вычеты


Если при расчете сумма облагаемого дохода составила отрицательное значение, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена лицу в последующие месяцы за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Перенос разрешен в течение календарного года. 

Таким образом, вычеты, которые агент не может предоставить в отчетном налоговом периоде, он может учесть в последующих периодах в пределах календарного года, в котором у лица имелось основание на такой вычет.

Облагаемый доход физ. лица от налогового агента = Доход, подлежащий получению – Корректировка доходов – Стандартные налоговые вычеты (пп2) и 3) пункта 1 статьи 346 НК РК)

Важно!

Обратите внимание, что в проекте НК исключены специализированные развернутые статьи по определению дохода физического лица от налогового агента (в том числе дохода по договорам ГПХ). 


В текущей редакции НК физическому лицу, с которым заключен договор ГПХ, предоставляется налоговый вычет в размере суммы взноса на ОСМС.

С 2018 вычет по взносам на ОСМС упраздняется, вместо него будут предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере 75 МЗП.

Ранее данная сумма предоставлялась в качестве «льготы» (дохода, в размере 75, не подлежащего обложению) для определенных категорий граждан.

Полезно!
С 2018 года льгота в виде доходов, не подлежащих налогообложению, в размере 75 МЗП, предоставляется в качестве стандартного налогового вычета установленным категориям лиц. 

Подробнее от этом в статье «Налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые в 2018 году».

 
Если облагаемый доход физического лица от налогового агента имеет отрицательное значение, то оно также учитывается как превышение налоговых вычетов и может быть предоставлено налоговым агентом позднее в течение календарного года.

Состав выплат и доходов, не облагаемых ИПН

В проекте нового налогового кодекса планируется изменить состав выплат и доходов физических лиц, которые не являются объектами обложения индивидуальным подоходным налогом.

В таблице приведен перечь основных поступлений и доходов, получаемых работниками-резидентами от работодателя, которые не облагаются ИПН в 2017 и в 2018 году. А также налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые физическим лицам-резидентам.

Редакция 2017 года

Редакция 2018 года

Комментарий

Пп2) п3 статьи 155 НК РК

возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК;

Пп42) п1 статьи 341 НК РК

возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК, за исключением морального вреда

Добавлено уточнение по включению в доход физического лица возмещение морального вреда.

Пп3) п 3 статьи 155 НК РК

компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП;

Пп1) п2 статьи 319 НК РК

компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП

Без изменений

Пп4) п3 статьи 155 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК в установленных пределах;

Пп2) п2 статьи 319 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК в установленных пределах;

Без изменений

Пп7) п3 статьи 155 НК РК

компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;   

Пп5) п2 статьи 319 НК РК

компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренды) жилища на срок не более 30 календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

Без изменений

Пп8) п3 статьи 155 НК РК

расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

Пп6) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

Без изменений

Пп9) п3 статьи 155 НК РК

полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы в двукратном размере МРП;

Пп7) п2 статьи 319 НК РК

полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, - за каждый календарный день такой работы в 2-кратном размере МРП;

 

Без изменений

Пп10) п3 статьи 155 НК РК

расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

      по найму жилья;

      на питание в пределах суточных.

 

Пп8) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

   по имущественному найму (аренде) жилища;

   на питание в пределах суточных;

 

Без изменений

Пп11) п3 статьи 155 НК РК

расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно;

Пп9) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно;

Без изменений

Пп12) п3 статьи 155 НК РК

стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК

Пп10) п2 статьи 319 НК РК

стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством РК;

Уточнены расходы работодателя, не  являющиеся доходами работников, не облагаемые ИПН.

Пп14) п3 статьи 155 НК РК

суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда

Пп44) п1 статьи 341 НК РК

суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов

Уточнено исключение из доходов работников судебных издержек

Пп28) п3 статьи 155 НК РК

материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя;

Пп22) п2 статьи 319 НК РК

материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя;

Без изменений

Пп28) п3 статьи 155 НК РК

ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК;

Пп28) п2 статьи 319 НК РК

ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК;

Без изменений

Отсутствует

Пп29) п2 статьи 319 НК РК

ОПВ работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК;

В состав выплат, не включаемых в состав доходов работников, и не облагаемых ИПН, добавлены пенсионные взносы за счет работодателей.

Пенсионные взносы за счет работодателей вводятся с 2020 года.

Отсутствует

Пп32) п2 статьи 319 НК РК

выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество физического лица. 

Добавлен новый вид выплаты, не включаемый в доход физического лица и не облагаемый ИПН

Отсутствует

Пп37) п2 статьи 319 НК РК

стоимость технических вспомогательных (компенсаторных) средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику, признанному инвалидом вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, – по перечню, утвержденному Правительством РК в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов;

Добавлен новый вид поступлений, не включаемый в доход физического лица и не облагаемый ИПН

Отсутствует

Пп38) п2 статьи 319 НК РК

стоимость услуг в виде протезно-ортопедической помощи, оказанной безвозмездно работодателем работнику, признанному инвалидом вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов;

Добавлен новый вид поступлений, не включаемый в доход физического лица и не облагаемый ИПН

Отсутствует

Пп47) п2 статьи 319 НК РК

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная с доходов физического лица - резидента в соответствии с положениями НК и уплаченная в бюджет РК налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания;

Добавлен новый вид поступлений, не включаемый в доход физического лица и не облагаемый ИПН

Пп12) п1 статьи 156 НК РК

выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

Пп13) п1 статьи 341 НК РК

выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

Без изменений

Пп13) п1 статьи 156 НК РК

доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного МЗП,на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

      участником ВОВ и приравненным к нему лицом;

      лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

      лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

      инвалидом I, II, III групп;

      ребенком-инвалидом.

Пп3) п1 статьи 342 НК РК

75-кратный МЗП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

  участником ВОВ и приравненным к нему лицом;

  лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

  лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с
22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

  инвалидом I, II или III групп;

  ребенком-инвалидом.


* с 2018 года – налоговый вычет

Доходы установленных категорий лиц, не облагаемые в пределах 75 МЗП за календарный год, перенесены в состав налоговых вычетов

Пп13-2) п1 статьи 156 НК РК

доходы за год не более предела, определяемого в размере 75 МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

      одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию "ребенок-инвалид", – за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

      одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине "инвалид с детства", – за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

      одним из усыновителей (удочерителей) – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

 

Пп3) п1 статьи 342 НК РК

75-кратный МЗП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

    одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», – за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

    одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

    одним из усыновителей (удочерителей) – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

    одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

 

* с 2018 года – налоговый вычет

Доходы установленных категорий лиц, не облагаемые в пределах 75 МЗП за календарный год, перенесены в состав налоговых вычетов

 

Пп18) п1 статьи 156 НК РК

 

выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного МЗП, по каждому виду выплат в течение календарного года.

Пп18) п1 статьи 341 НК РК

выплаты в пределах 8-кратного МЗП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на  медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату  в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора  добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка – при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);

на погребение работника или членов его семьи, близких родственников – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти работника или членов его семьи, близких родственников.

 

Без изменений

Пп24) п1 статьи 156 НК РК

расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя;

Пп33) п2 статьи 319 НК РК

фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством РК при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

 

Пп40) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя;

Уточнен состав доходов работников, не подлежащих обложению ИПН

Пп26-1) п1 статьи 156 НК РК

доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах МЗП;

Пп27) п1 статьи 341 НК РК

доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании,  – в пределах МЗП.

Без изменений

Пп29) п1 статьи 156 НК РК

стоимость имущества, полученного в виде благотворительной помощи

Пп34) п1 статьи 341 НК РК

стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

Доход работника в виде спонсорской помощи отнесен к необлагаемому ИПН.

Пп30) п1 статьи 156 НК РК

стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста

Пп35) п1 статьи 341 НК РК

стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

Без изменений

Пп1) п1 статьи 166 НК РК

1МЗП

Пп3) п1 статьи 342 НК РК

1 МЗП

*Налоговый вычет

Без изменений

Пп2) п1 статьи 166 НК РК

сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении

Пп1) п1 статьи 342 НК РК

налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

*Налоговый вычет

Без изменений

Пп3) п1 статьи 166 НК РК

сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с законодательством РК о пенсионном обеспечении

Пп4) п1 статьи 342 НК РК

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

*Налоговый вычет

Без изменений

 Пп4) п1 статьи 166 НК РК

сумма страховых премий (периодических страховых взносов – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку), вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования

Отсутствует

*Налоговый вычет

Исключен налоговый вычет

Пп5) п1 статьи 166 НК РК

суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

Пп4) п1 статьи 342 НК РК

налоговый вычет по вознаграждениям

*Налоговый вычет

Без изменений

Пп6) п1 статьи 166 НК РК

расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи;

Пп4) п1 статьи 342 НК РК

Налоговый вычет на медицину

*Налоговый вычет

Без изменений

Пп7) п1 статьи 166 НК РК

сумма взносов на ОСМС в соответствии с Законом РК "Об обязательном социальном медицинском страховании"

Отсутствует

*Налоговый вычет (взносы работников – с 2020 года)    

Исключен налоговый вычет

Отсутствует

Пп2) п1 статьи 342 НК РК

налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования.

*Налоговый вычет

Добавлен налоговый вычет

 

В данной таблице приведен перечь основных поступлений и доходов, получаемых физическими лицами-нерезидентами, которые не облагаются ИПН в 2017 и в 2018 году. 

Редакция 2017 года

Редакция 2018 года

Комментарий

Пп1) п3 статьи 155 НК РК

адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством РК;

Отсутствует

Исключена из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп2) п3 статьи 155 НК РК

возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК;

Отсутствует

Исключено из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп3) п3 статьи 155 НК РК

компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП;

Пп1) п2 статьи 319 НК РК

компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП;

Без изменений

Пп4) п3 статьи 155 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК в установленных пределах;

Пп2) п2 статьи 319 НК РК

 компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК в установленных пределах;

Без изменений

Пп5) п3 статьи 155 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах, установленных законодательством РК;

Пп3) п2 статьи 319 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством РК;

Без изменений

Пп6) п3 статьи 155 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством РК;

Пп4) п2 статьи 319 НК РК

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством РК;

Без изменений

 Пп7) п3 статьи 155 НК РК

компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

Пп5) п2 статьи 319 НК РК

компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

Без изменений

 Пп8) п3 статьи 155 НК РК

расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

Пп6) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

Без изменений

Пп9) п3 статьи 155 НК РК

полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы в двукратном размере 2 МРП;

Пп7) п2 статьи 319 НК РК

полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях,
за каждый календарный день такой работы в размере 2 МРП;

Без изменений

Пп10) п3 статьи 155 НК РК

расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

      по найму жилья;

      на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 4) настоящего пункта;

Пп8) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

по имущественному найму (аренде) жилища;

на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) настоящего пункта;

Без изменений

Пп11) п3 статьи 155 НК РК

расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно

Пп9) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно, при соблюдении условия заключения работодателем с контрагентом договора на оказание услуг по доставке работников до места работы и обратно;

 

Без изменений

Пп12) п3 статьи 155 НК РК

стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК;

Пп10) п2 статьи 319 НК РК

стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством РК;

Без изменений

Пп13) п3 статьи 155 НК РК

страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей;

Отсутствует

Исключены из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп14) п3 статьи 155 НК РК

суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;

Отсутствует

Исключены из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп15) п3 статьи 155 НК РК

суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

Отсутствует

Исключены из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп18) п3 статьи 155 НК РК

стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;

Отсутствует

Исключены из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп19) п3 статьи 155 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации в РК, и находящихся на праве собственности один год и более;

Пп13) п2 статьи 319 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в РК и находящихся на праве собственности один год и более;

Без изменений

Пп20) п3 статьи 155 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности;

Пп14) п2 статьи 319 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности;

Без изменений

Пп21) п3 статьи 155 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК, на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж;

Пп15) п2 статьи 319 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 331 НК;

Без изменений

Пп22) п3 статьи 155 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет один год и более;

Пп16) п2 статьи 319 НК РК

прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 331 НК;

Без изменений

Пп23) п3 статьи 155 НК РК

прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством РК;

Пп17) п2 статьи 319 НК РК

прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством РК;

Без изменений

Пп24) п3 статьи 155 НК РК

следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся ИП, или возмещенные им физическому лицу-арендодателю, не являющемуся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры) – в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы на:

      содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

      оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";

      ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

Пп18) п2 статьи 319 НК РК

следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся ИП, или возмещенные им физическому лицу-арендодателю, не являющемуся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы:

    на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством РК;

    на оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом РК «О жилищных отношениях»;

    на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

Без изменений

Пп25) п3 статьи 155 НК РК

превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона. Ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу;

Пп19) п2 статьи 319 НК РК

превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона (ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу);

Без изменений

Пп26) п3 статьи 155 НК РК

стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП;

Пп20) п2 статьи 319 НК РК

стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара
(в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП

Без изменений

Пп27) п3 статьи 155 НК РК

представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 102 НК;

Пп21) п2 статьи 319 НК РК

представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 245 НК;

Без изменений

Пп28) п3 статьи 155 НК РК

материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя;

Пп22) п2 статьи 319 НК РК

материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя;

Без изменений

 Пп29) п3 статьи 155 НК РК

доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики РК (займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу),наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу в установленных случаях;

Пп23) п2 статьи 319 НК РК

доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством РК по кредиту (займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу), в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу в установленных случаях;

Без изменений

Отсутствует

Пп24) п2 статьи 319 НК РК

доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством РК по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

    прощения основного долга;

    прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

    дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

Включен в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп25) п2 статьи 319 НК РК

доход, образовавшийся по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), полученному до 1 января 2016 года, который подлежит рефинансированию в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком РК в установленных случаях;

Включен в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Пп29-1) п3 статьи 155 НК РК

доход в виде разовой компенсации по депозитам физических лиц, принятым в национальной валюте (тенге) в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса, выплачиваемой Национальным Банком РК или организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, в порядке, на условиях и в сроки, установленные Правлением Национального Банка Казахстана;

Отсутствует

Исключен из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп29-2) п3 статьи 155 НК РК

доход в виде компенсации по вкладам в жилищные строительные сбережения в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса;

Отсутствует

Исключен из выплат, не являющихся доходами физического лица

Пп29-4) п3 статьи 155 НК РК

сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, установленном подпунктом 11) пункта 2 статьи 90 НК, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам;

Пп26) п2 статьи 319 НК РК

сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, установленном подпунктом 11) пункта 5
статьи 232 НК, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам;

Без изменений

Пп32) п3 статьи 155 НК РК

материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством РК, в том числе при:

      предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, среднему, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством РК об образовании;

      предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

      предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

      предоставлении лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

      оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов в РК;

Пп31) п2 статьи 319 НК РК

материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством РК, в том числе при:

    предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством РК в области образования;

    предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

    уплате взносов государства на обязательное социальное медицинское страхование;

    предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

предоставлении лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов;

Без изменений

Отсутствует

Пп33) п2 статьи 319 НК РК

фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством РК при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

Включены в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп34) п2 статьи 319 НК РК

материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная держателем платежной карточки по банковскому займу в связи с предоставлением беспроцентного периода по договору, заключенному между банком и клиентом, – в течение периода, установленного в договоре;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп35) п2 статьи 319 НК РК

сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки за осуществление безналичных платежей с использованием платежной карточки;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп37) п2 статьи 319 НК РК

стоимость технических вспомогательных (компенсаторных) средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику, признанному инвалидом вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине
работодателя, – по перечню, утвержденному Правительством РК в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп38) п2 статьи 319 НК РК

стоимость услуг в виде протезно-ортопедической помощи, оказанной безвозмездно работодателем работнику, признанному инвалидом вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, в соответствии с законодательством РК о социальной защите инвалидов;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп40) п2 статьи 319 НК РК

расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя;

Включены в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп42) п2 статьи 319 НК РК

расходы автономной организации образования, определенной подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 291 НК, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1) – 5)  пункта 1 статьи 291 НК, по решению автономной организации образования в установленных случаях;

Включены в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп43) п2 статьи 319 НК РК

выплаты, произведенные автономной организацией образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 НК, в виде:

фактически произведенных расходов на оплату обучения и (или) прохождения профессиональной практики, которые предусмотрены образовательной программой по очной форме обучения по следующим уровням образования:

послесреднее образование;

высшее образование;

послевузовское образование;

фактически произведенных расходов на оплату участия в мероприятии внеурочной деятельности и т.д.;

Включены в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп44) п2 статьи 319 НК РК

материальная выгода, полученная физическим лицом, которое обучается на подготовительном отделении автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов на питание – в пределах
2-МРП, за каждый день учебного года, за исключением периода каникул;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп45) п2 статьи 319 НК РК

материальная выгода, полученная физическим лицом, которое обучается по очной форме обучения в автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов:

на медицинское страхование, в том числе на оплату страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни;

на проживание в общежитии автономной организации образования, определенной пунктом 1 статьи 291 НК;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп46) п2 статьи 319 НК РК

сумма, зачисляемая оператором связи за счет средств оператора связи на мобильный баланс абонента, за осуществление абонентом безналичных операций;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп48) п2 статьи 319 НК РК

стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса РК, программами, утвержденными Правительством РК, оператором которых является Национальная палата предпринимателей РК;

Включена в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Отсутствует

Пп49) п2 статьи 319 НК РК

доход, образовавшийся при прекращении обязательств по кредиту (займу), право требования по которому приобретено организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК, в виде:

прощения основного долга;

прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу).

Включен в выплаты, не являющиеся доходами физического лица

Пп1) п2 статьи 192

сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями НК и уплаченная в бюджет РК налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания;

Пп1) п2 статьи 644 НК РК

сумма подоходного налога, исчисленная с дохода нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет РК налоговым агентом за счет собственных средств без удержания такого подоходного налога;

Без изменений

Пп2) п2 статьи 192

компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей;

Пп2) п2 статьи 644 НК РК

компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей;

Без изменений

Пп1) п1 статьи 200-1 НК РК

вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан

Отсутствует

Исключено из состава дохода физического лица-нерезидента, не подлежащего налогообложению

Пп2) п1 статьи 200-1 НК РК

выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением услуг, оказанных на территории РК, связанных с контрактом по данной внешнеторговой деятельности;

Пп1) статьи 654 НК РК

выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением услуг, оказанных на территории РК, связанных с контрактом по данной внешнеторговой деятельности;

Без изменений

Пп3) п1 статьи 200-1 НК РК

суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами;

Пп2) статьи 654 НК РК

суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами

Без изменений

Пп4) п1 статьи 200-1 НК РК

дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом при выполнении установленных  условий;

Пп4) статьи 654 НК РК

дивиденды, за исключением выплачиваемых лицу, являющемуся резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом при выполнении установленных  условий;

Без изменений

Пп5) п1 статьи 200-1 НК РК

доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

Отсутствует

Доход исключен из состава дохода физического лица-нерезидента, не подлежащего налогообложению

Пп6) п1 статьи 200-1 НК РК

дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК;

Пп3) статьи 654 НК РК

дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК;

Без изменений

Пп7) п1 статьи 200-1 НК РК

вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

Пп5) статьи 654 НК РК

вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

Без изменений

Пп8) п1 статьи 200-1 НК РК

доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 НКРК, за исключением доходов лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом;

Пп7) статьи 654 НК РК

доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом
лице-резиденте или консорциуме, созданном в РК, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 НК, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом;

Без изменений

Пп9) п1 статьи 200-1 НК РК

доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

Пп6) статьи 654 НК РК

доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

Без изменений

Пп10) п1 статьи 200-1 НК РК

доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса;

Пп8) статьи 654 НК РК

доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4), 5) пункта 1 статьи 644 НК РК;

Без изменений

Пп11) п1 статьи 200-1 НК РК

доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

Отсутствует

Доход  исключен из состава дохода физического лица-нерезидента, не подлежащего налогообложению

Пп12) п1 статьи 200-1 НК РК

выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является РК, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в РК;

Пп9) статьи 654 НК РК

выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является РК, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в РК;

Без изменений

Пп13) п1 статьи 200-1 НК РК

 материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 135-1 НК РК, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами РК до места осуществления деятельности в РК и обратно, полученная физическим лицом-нерезидентом:

      являющимся работником такой автономной организации образования;

      осуществляющим деятельность в РК по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;

      являющимся работником юридического лица-нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги;

Пп10) статьи 654 НК РК

материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 291 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами РК до места осуществления деятельности в РК и обратно, полученная физическим лицом-нерезидентом:

являющимся работником такой автономной организации образования;

осуществляющим деятельность в РК по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;

являющимся работником юридического лица-нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги;

Без изменений

Пп13-1) п1 статьи 200-1 НК РК

сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, установленном подпунктом 11) пункта 2 статьи 90 НК, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам;

Пп11) статьи 654 НК РК

сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, определенном подпунктом 11) пункта 5 статьи 232 НК, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам;

Без изменений

Пп13-1) п1 статьи 200-1 НК РК

сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке и на условиях, установленных пунктом 2-1 статьи 90 НК, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам, начисленному по 31 декабря 2012 года включительно.

Пп12) статьи 654 НК РК

сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке и на условиях, которые установлены пунктом 3 статьи 232 НК, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам, начисленному по 31 декабря 2012 года включительно.

Без изменений

  • (678)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев