Денежные средства — это активы организации в денежной форме, находящиеся в кассе в виде наличных средств или денежных документов, на банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах.
Учет денежных средств (далее - ДС) ведется в соответствии с Законом Республики Казахстан « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234 с изменениями и дополнениями, с НСФО, МСФО, с МСФО для МСБ.
Операции с ДС ведутся с использованием Плана счетов, утвержденного Приказом МФ РК от 23.05.2007 г. № 185.
Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета ДС и включает следующие группы счетов:
В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Они производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Учет наличных средств оформляется документами «Расходный кассовый ордер» (форма КО-2), «Приходный кассовый ордер» (форма КО-1), «Кассовая книга» (форма КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов» в соответствии с Приказом МФ РК от «Об утверждении форм первичных учетных документов» 20.12.2012 г. № 562 .
При отражении операций по выбытию ДС из кассы счет 1010 «Денежные средства в кассе» всегда участвует по кредиту операции.
Дт 1251 Кт 1010 Выдача денежных средств подотчетнику
Дт 3350 Кт 1010 Выплата заработной платы из кассы
Дт 3310 Кт 1010 Оплата поставщику наличными из кассы
Дт 1020 Кт 1010 Инкассация денежных средств
При отражении операций по поступлению ДС в кассу счет 1010 всегда отражается по дебету.
Дт 1010 Кт 1210 Поступление наличных денег в кассу от покупателя
Дт 1010 Кт 1251 Возврат неиспользованной суммы подотчетником
Дт 1010 Кт 1030 Пополнение денежных средств в кассе с расчетного счета
Дт 1010 Кт 3510 Получен аванс от покупателя
Для проведения инвентаризации в кассе предназначен документ «Акт инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных средств» (форма Инв-6).
Остаток наличных в кассе на начало каждого рабочего дня, все операции по приходу и расходу ДС за день, остаток наличности в конце рабочего дня отображается в Отчете «Кассовая книга».
Учет безналичных платежей осуществляется посредством оформления операций списания либо зачисления ДС на банковские счета организаций. При оформлении безналичных платежей оформляются документы «Платежное поручение», «Требование-поручение», «Чек», «Аккредитив», «Инкассо», «Объявление на взнос наличными».
Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражается поступление, а по кредиту – списание средств (перечисление, снятие). Основанием для отражения операций по счету 1030 являются выписки банка.
Дт 1251 Кт 1030 Выдача денежных средств подотчетнику
Дт 3350 Кт 1030 Выплата заработной платы
Дт 3310 Кт 1030 Оплата поставщику
Дт 7430 Кт 1030 Отражение отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют
Дт 1030 Кт 1210 Поступление оплаты от покупателя
Дт 1030 Кт 3220 Возврат пенсионных взносов на расчетный счет
Дт 1030 Кт 1010 Взнос наличных на расчетный счет
Дт 1030 Кт 3510 Получен аванс от покупателя
Операции инкассации ДС, конвертации валюты отражаются с помощью счета 1020 «Денежные средства в пути», которые могут проводиться как в тенге, так и в иностранной валюте.
Денежные средства в пути - это принадлежащие организации ДС, еще не зачисленные на ее расчетный счет, находящиеся в движении.
Инкассация ДС может быть отражена следующей корреспонденцией:
Дт 1020 Кт 1010 Инкассация наличных
Дт 1030 Кт 1020 Зачисление денег на расчетный счет
Валютные операции в Республике Казахстан осуществляются в соответствии с МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».
Основные правила проведения валютных операций:
Нет комментариев