Порядок предоставления работнику вычетов по ИПН

25.11.2020
  • 3084

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

При расчете индивидуального подоходного налога за работника, работодатель предоставляет налоговые вычеты, установленные Налоговым Кодексом РК.

В материале рассматривается предоставление налоговых вычетов по ИПН работодателем своему работнику, а также ситуации предоставления превышения налогового вычета, неиспользованного в предыдущем налоговом периоде.

Предоставление налоговых вычетов по ИПН

Статьей 342 Налогового кодекса РК определен общий состав налоговых вычетов, которые предоставляются работнику, при наличии оснований для их применения. 

Работнику могут предоставляться следующие виды вычетов по ИПН:

1. Вычет по ОПВ;

2. Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3. Стандартные налоговые вычеты:

  • Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
  • 882 МРП определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
  • 882 МРП определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).
4. Прочие налоговые вычеты:
  • Вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • Вычет на медицину;
  • Вычет по вознаграждениям.
В соответствии с пунктом 5 статьи 342 НК РК, налоговые вычеты предоставляются в строго установленной последовательности, определенной в НК РК.

Таким образом, если работник имеет право на несколько налоговых вычетов, их предоставление происходит в том порядке, в котором вычеты изложены в статье 342 НК РК (в этом же порядке вычеты представлены в материале).

Пример

Доход работника за январь 200 000 тенге

Работник имеет право на вычеты по ИПН:

  • Вычет по ОПВ – 20 000 тенге;
  • Стандартный налоговый вычет в 1 МЗП – 42 500 тенге;
  • Вычет по вознаграждениям в ЖССБ – 50 000 тенге.
Для расчета ИПН необходимо определить облагаемый доход работника.

Облагаемый доход работника = сумма дохода, подлежащего обложению у источника выплаты – корректировки (статья 341 НК РК) – налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

Обратите внимание, что вычеты предоставляются в строго установленном порядке.

Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) – 50 000 тенге (вычет по вознаграждениям).

Вид вычета

Расчет

Облагаемый доход работника

Вычет по ОПВ

200 000 – 20 000

180 000 тенге

Вычет 1 МЗП

180 000 – 42 500

137 500 тенге

Вычет по вознаграждениям

137 500 – 50 000

87 500 тенге

Итого расчет ИПН производится исходя из величины облагаемого дохода = 87 500 тенге.

ИПН = 87 500 * 10% = 8 750 тенге.

Предоставление налоговых вычетов по ИПН в 1С

В конфигурации приоритетность предоставления налоговых вычетов определяется в соответствии с данными в справочнике Вычеты ИПН.

По умолчанию в конфигурации задан тот же порядок предоставления вычетов, который установлен в статье 342 НК РК.

Предоставление налоговых вычетов по ИПН в 1С

В документе Расчет удержаний сотрудников организаций по кнопке Показать подробности расчета можно посмотреть данные о примененных вычетах с учетом последовательности их предоставления работнику.

Предоставление налоговых вычетов по ИПН в 1С

Таким образом, в конфигурации налоговые вычеты по ИПН предоставлены в том же порядке, который установлен в статье 342 НК РК.

Предоставление превышения налоговых вычетов по ИПН

В ситуации, когда работник в текущем месяце имеет право на получение вычета, но такой вычет не может быть применен или применен не полностью, возникает превышение налоговых вычетов по ИПН.

В соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК, превышение налоговых вычетов может быть предоставлено позднее, в следующие налоговые периоды в течение календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК «Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах».

Пример

Рассмотрим ситуацию возникновения превышения налогового вычета и порядок его предоставление в последующие налоговые периоды

Возникновение превышения налогового вычета

Доход работника за январь 200 000 тенге

Работник имеет право на вычеты по ИПН:

  • Вычет по ОПВ – 20 000 тенге;
  • Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге;
  • Стандартный вычет в размере 882 МРП – 2 338 182 тенге.
Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) – 2 338 182 тенге (вычет в размере 882 МРП).

Вид вычета

Расчет

Облагаемый доход работника

Превышение налогового вычета

Вычет по ОПВ за январь

200 000 – 20 000

180 000 тенге

 

Вычет 1 МЗП за январь

180 000 – 42 500

137 500 тенге

 

Вычет по вознаграждениям за январь

137 500 – 2 338 182

- 2 200 682 тенге

2 200 682 тенге

ИПН за январь = 0 тенге

Таким образом, в январе у работника сложилось превышение налогового вычета в размере 2 200 682 тенге. Данное превышение переносится на последующие месяцы и предоставляется в течение календарного года.

Предоставление превышения налогового вычета

Доход работника за февраль 200 000 тенге

Работник имеет право на вычеты по ИПН:

  • Вычет по ОПВ – 20 000 тенге;
  • Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге
Работник также имеет право на применение превышения налогового вычета в размере 2 200 682 тенге, сложившееся в январе.

Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) 

Вид вычета

Расчет

Облагаемый доход работника

Превышение налогового вычета

Вычет по ОПВ за февраль

200 000 – 20 000

180 000 тенге

 

Вычет 1 МЗП за февраль

180 000 – 42 500

137 500 тенге

 

Превышение налогового вычета

137 500 – 2 200 682

- 2 063 182 тенге

Использовано: 137 500

Остаток: 2 063 182 тенге

ИПН за февраль = 0 тенге

Таким образов, в феврале использовано превышение налогового вычета, сложившееся в январе, в размере 137 500 тенге. На следующие налоговые периоды переносится превышение налогового вычета - 2 063 182 тенге.

Возникновение превышения налогового вычета в 1С

В конфигурации налоговые вычеты по ИПН разделяются на «Разрешенные» и «Примененные»

Разрешенные вычеты – это вычеты, на которые лицо имеет право в текущем налоговом периоде.

Примененные вычеты – это фактически предоставленные вычеты и превышения налоговых вычетов за текущий период.

В месяце возникновения превышение налогового вычета, в строке Разрешенный вычет указывается полная сумма налогового вычета, в строке Примененный вычет - фактически использованная величина вычета в текущем месяце.

Размер сложившегося превышения налогового вычета определяется документом автоматически как разница между двумя значениями и переносится на последующие периоды.

Возникновение превышения налогового вычета в 1С

Предоставление превышения налогового вычета в 1С

При расчете за последующие периоды, наличие переносимого превышения и его предоставление, выполняются документом автоматически.

При этом величина предоставленного превышения налогового вычета отражается в строке Примененный вычет. То есть в феврале работник уже не имеет право на вычет в размере 882 МРП, но имеет право применить сложившееся превышение по данному вычету за счет облагаемого дохода. 

Возникновение превышения налогового вычета в 1С

Может ли работник применить налоговый вычет в месяце отсутствия дохода:

  • (3084)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев