Порядок предоставления работнику вычетов по ИПН

Пример

Доход работника за январь 200 000 тенге

Работник имеет право на вычеты по ИПН:

• Вычет по ОПВ – 20 000 тенге;
• Стандартный налоговый вычет в 1 МЗП – 42 500 тенге;
• Вычет по вознаграждениям в ЖССБ – 50 000 тенге.

Для расчета ИПН необходимо определить облагаемый доход работника.

• Что такое доход работника?;
• Облагаемый доход работника: порядок определения, корректировки и вычеты

Облагаемый доход работника = сумма дохода, подлежащего обложению у источника выплаты – корректировки (статья 341 НК РК) – налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

Обратите внимание, что вычеты предоставляются в строго установленном порядке.

Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) – 50 000 тенге (вычет по вознаграждениям).

Вид вычета	Расчет	Облагаемый доход работника
Вычет по ОПВ	200 000 – 20 000	180 000 тенге
Вычет 1 МЗП	180 000 – 42 500	137 500 тенге
Вычет по вознаграждениям	137 500 – 50 000	87 500 тенге

Итого расчет ИПН производится исходя из величины облагаемого дохода = 87 500 тенге.

ИПН = 87 500 * 10% = 8 750 тенге.

Предоставление налоговых вычетов по ИПН в 1С

В конфигурации приоритетность предоставления налоговых вычетов определяется в соответствии с данными в справочнике Вычеты ИПН.

• Вычеты по ИПН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0

По умолчанию в конфигурации задан тот же порядок предоставления вычетов, который установлен в статье 342 НК РК.

В документе Расчет удержаний сотрудников организаций по кнопке Показать подробности расчета можно посмотреть данные о примененных вычетах с учетом последовательности их предоставления работнику.

Таким образом, в конфигурации налоговые вычеты по ИПН предоставлены в том же порядке, который установлен в статье 342 НК РК.

Пример

Рассмотрим ситуацию возникновения превышения налогового вычета и порядок его предоставление в последующие налоговые периоды

Возникновение превышения налогового вычета

Доход работника за январь 200 000 тенге

Работник имеет право на вычеты по ИПН:

• Вычет по ОПВ – 20 000 тенге;
• Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге;
• Стандартный вычет в размере 882 МРП – 2 338 182 тенге.

Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) – 2 338 182 тенге (вычет в размере 882 МРП).

Вид вычета	Расчет	Облагаемый доход работника	Превышение налогового вычета
Вычет по ОПВ за январь	200 000 – 20 000	180 000 тенге
Вычет 1 МЗП за январь	180 000 – 42 500	137 500 тенге
Вычет 882 МРП	137 500 – 2 338 182	- 2 200 682 тенге	2 200 682 тенге

ИПН за январь = 0 тенге

Таким образом, в январе у работника сложилось превышение налогового вычета в размере 2 200 682 тенге. Данное превышение переносится на последующие месяцы и предоставляется в течение календарного года.

Предоставление превышения налогового вычета

Доход работника за февраль 200 000 тенге

Работник имеет право на вычеты по ИПН:

• Вычет по ОПВ – 20 000 тенге;
• Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге

Работник также имеет право на применение превышения налогового вычета в размере 2 200 682 тенге, сложившееся в январе.

Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) 

Вид вычета	Расчет	Облагаемый доход работника	Превышение налогового вычета
Вычет по ОПВ за февраль	200 000 – 20 000	180 000 тенге
Вычет 1 МЗП за февраль	180 000 – 42 500	137 500 тенге
Превышение налогового вычета	137 500 – 2 200 682	- 2 063 182 тенге	Использовано: 137 500 Остаток: 2 063 182 тенге

ИПН за февраль = 0 тенге

Таким образов, в феврале использовано превышение налогового вычета, сложившееся в январе, в размере 137 500 тенге. На следующие налоговые периоды переносится превышение налогового вычета - 2 063 182 тенге.

Возникновение превышения налогового вычета в 1С

В конфигурации налоговые вычеты по ИПН разделяются на «Разрешенные» и «Примененные»

Разрешенные вычеты – это вычеты, на которые лицо имеет право в текущем налоговом периоде.

Примененные вычеты – это фактически предоставленные вычеты и превышения налоговых вычетов за текущий период.

• Почему сумма предоставленного вычета по ИПН больше размера разрешенного вычета за период начисления?
  
• Почему сумма примененного вычета меньше размера разрешенного вычета по ИПН?
  
• Почему продолжается предоставление стандартного вычета в размере 882 МРП после установленной даты прекращения?
  

В месяце возникновения превышение налогового вычета, в строке Разрешенный вычет указывается полная сумма налогового вычета, в строке Примененный вычет - фактически использованная величина вычета в текущем месяце.

Размер сложившегося превышения налогового вычета определяется документом автоматически как разница между двумя значениями и переносится на последующие периоды.

Предоставление превышения налогового вычета в 1С

При расчете за последующие периоды, наличие переносимого превышения и его предоставление, выполняются документом автоматически.

При этом величина предоставленного превышения налогового вычета отражается в строке Примененный вычет. То есть в феврале работник уже не имеет право на вычет в размере 882 МРП, но имеет право применить сложившееся превышение по данному вычету за счет облагаемого дохода. 

Может ли работник применить налоговый вычет в месяце отсутствия дохода:

• Применяется ли стандартный вычет в размере 1МЗП за месяцы, в которых отсутствовал доход у работника?
  
• Предоставление разрешенного вычета в месяце отсутствия дохода;
  
• Как в БК 3.0 отправить сотрудника в неоплачиваемый отпуск с сохранением вычетов по ИПН?