При расчете индивидуального подоходного налога за работника, работодатель предоставляет налоговые вычеты, установленные Налоговым Кодексом РК.
В материале рассматривается предоставление налоговых вычетов по ИПН работодателем своему работнику, а также ситуации предоставления превышения налогового вычета, неиспользованного в предыдущем налоговом периоде.
Статьей 342 Налогового кодекса РК определен общий состав налоговых вычетов, которые предоставляются работнику, при наличии оснований для их применения.
Работнику могут предоставляться следующие виды вычетов по ИПН:
1. Вычет по ОПВ;
2. Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3. Стандартные налоговые вычеты:
Таким образом, если работник имеет право на несколько налоговых вычетов, их предоставление происходит в том порядке, в котором вычеты изложены в статье 342 НК РК (в этом же порядке вычеты представлены в материале).
Доход работника за январь 200 000 тенге
Работник имеет право на вычеты по ИПН:
Облагаемый доход работника = сумма дохода, подлежащего обложению у источника выплаты – корректировки (статья 341 НК РК) – налоговые вычеты (статья 342 НК РК)
Обратите внимание, что вычеты предоставляются в строго установленном порядке.
Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП) – 50 000 тенге (вычет по вознаграждениям).
Вид вычета |
Расчет |
Облагаемый доход работника |
---|---|---|
Вычет по ОПВ |
200 000 – 20 000 |
180 000 тенге |
Вычет 1 МЗП |
180 000 – 42 500 |
137 500 тенге |
Вычет по вознаграждениям |
137 500 – 50 000 |
87 500 тенге |
Итого расчет ИПН производится исходя из величины облагаемого дохода = 87 500 тенге.
ИПН = 87 500 * 10% = 8 750 тенге.
Предоставление налоговых вычетов по ИПН в 1С
В конфигурации приоритетность предоставления налоговых вычетов определяется в соответствии с данными в справочнике Вычеты ИПН.
По умолчанию в конфигурации задан тот же порядок предоставления вычетов, который установлен в статье 342 НК РК.
В документе Расчет удержаний сотрудников организаций по кнопке Показать подробности расчета можно посмотреть данные о примененных вычетах с учетом последовательности их предоставления работнику.
Таким образом, в конфигурации налоговые вычеты по ИПН предоставлены в том же порядке, который установлен в статье 342 НК РК.
В ситуации, когда работник в текущем месяце имеет право на получение вычета, но такой вычет не может быть применен или применен не полностью, возникает превышение налоговых вычетов по ИПН.
В соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК, превышение налоговых вычетов может быть предоставлено позднее, в следующие налоговые периоды в течение календарного года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК «Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах».
Рассмотрим ситуацию возникновения превышения налогового вычета и порядок его предоставление в последующие налоговые периоды
Возникновение превышения налогового вычета
Доход работника за январь 200 000 тенге
Работник имеет право на вычеты по ИПН:
Вид вычета |
Расчет |
Облагаемый доход работника |
Превышение налогового вычета |
---|---|---|---|
Вычет по ОПВ за январь |
200 000 – 20 000 |
180 000 тенге |
|
Вычет 1 МЗП за январь |
180 000 – 42 500 |
137 500 тенге |
|
Вычет по вознаграждениям за январь |
137 500 – 2 338 182 |
- 2 200 682 тенге |
2 200 682 тенге |
ИПН за январь = 0 тенге
Таким образом, в январе у работника сложилось превышение налогового вычета в размере 2 200 682 тенге. Данное превышение переносится на последующие месяцы и предоставляется в течение календарного года.
Предоставление превышения налогового вычета
Доход работника за февраль 200 000 тенге
Работник имеет право на вычеты по ИПН:
Облагаемый доход работника = 200 000 – 20 000 (вычет по ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП)
Вид вычета |
Расчет |
Облагаемый доход работника |
Превышение налогового вычета |
---|---|---|---|
Вычет по ОПВ за февраль |
200 000 – 20 000 |
180 000 тенге |
|
Вычет 1 МЗП за февраль |
180 000 – 42 500 |
137 500 тенге |
|
Превышение налогового вычета |
137 500 – 2 200 682 |
- 2 063 182 тенге |
Использовано: 137 500 Остаток: 2 063 182 тенге |
ИПН за февраль = 0 тенге
Таким образов, в феврале использовано превышение налогового вычета, сложившееся в январе, в размере 137 500 тенге. На следующие налоговые периоды переносится превышение налогового вычета - 2 063 182 тенге.
Возникновение превышения налогового вычета в 1С
В конфигурации налоговые вычеты по ИПН разделяются на «Разрешенные» и «Примененные»
Разрешенные вычеты – это вычеты, на которые лицо имеет право в текущем налоговом периоде.
Примененные вычеты – это фактически предоставленные вычеты и превышения налоговых вычетов за текущий период.
В месяце возникновения превышение налогового вычета, в строке Разрешенный вычет указывается полная сумма налогового вычета, в строке Примененный вычет - фактически использованная величина вычета в текущем месяце.
Размер сложившегося превышения налогового вычета определяется документом автоматически как разница между двумя значениями и переносится на последующие периоды.
Предоставление превышения налогового вычета в 1С
При расчете за последующие периоды, наличие переносимого превышения и его предоставление, выполняются документом автоматически.
При этом величина предоставленного превышения налогового вычета отражается в строке Примененный вычет. То есть в феврале работник уже не имеет право на вычет в размере 882 МРП, но имеет право применить сложившееся превышение по данному вычету за счет облагаемого дохода.
Может ли работник применить налоговый вычет в месяце отсутствия дохода:
Нет комментариев