Согласно Правилам заполнения Декларации по КПН (ФНО 100.00) строка 100.00.008 Доход от выбытия фиксированных активов заполняется, если стоимость выбывших фиксированных активов группы или подгруппы (по I группе) превышает их стоимость на начало налогового периода (с учетом стоимости поступивших ФА, а также последующих расходов).
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии с Налоговым кодексом.
При расчете дохода от выбытия фиксированного актива используется формула:
стоимостный баланс группы (подгруппы) на начало налогового периода + поступления за налоговый период + последующие расходы, увеличивающие стоимостный баланс группы (подгруппы) за налоговый период - стоимость реализации группы (подгруппы).
В группе на начало отчетного периода был один актив стоимостью 11 000 000 тенге.
В течение года в указанную группу поступил еще один актив стоимостью 1 200 000 тенге.
Актив, имеющийся на начало года реализован за 14 000 000 тенге.
На конец периода стоимостный баланс группы составил 11 000 000 + 1 200 000 – 14 000 000 = - 1 800 000 тенге.
Таким образом, сформировался доход от выбытия фиксированных активов. Величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход, который отражается в Декларации по КПН по строке 100.00.008. При этом стоимостный баланс данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.
Нет комментариев