Вычеты по КПН в 2026 году
- 154431
-
ID: -
Date: 20:10:2026
-
<неавторизован>
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:
В 2026 году на вычеты по КПН относятся фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Для отдельных затрат НК РК устанавливает специальные условия, пределы и периоды признания. Затраты, перечисленные в статье 286 НК РК, вычету не подлежат.
Вычеты по КПН – что это?
Вычеты по КПН — это расходы налогоплательщика, уменьшающие совокупный годовой доход при определении налогооблагаемого дохода. Общие условия и основные виды вычетов установлены главой 26 Налогового кодекса .
Для отдельных расходов установлены специальные условия и пределы. Например, представительские расходы ограничены одним процентом от установленной НК РК расчетной базы, а для членских взносов в НПП «Атамекен» действуют собственные лимиты. Если размер фактически понесенных расходов отличается от норм отнесения на вычеты в НК РК, то в целях КПН на вычеты расходы будут относиться по нормам, установленным в НК РК.
- PRO нормируемые расходы, относимые на вычеты по КПН в 2025 году
- Как заработная плата производственного персонала относится на вычеты по КПН в форме 100.00
- РRO расчет вычета по реализованным товарам в строке 100.00.019 Декларации по КПН (форма 100.00)
- PRO отнесение на вычеты по КПН представительских расходов и отражение в ФНО 100.00
Какие условия для применения вычета по КПН?
При применении вычетов учитываются общие условия ст. 257, ограничения ст. 286, а также специальные условия, предусмотренные для соответствующего вида расходов.
Общие условия имеют следующий вид:
- Расход связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
- Операция фактически произведена.
- Имеются документы, подтверждающие расход и его связь с деятельностью.
- Затраты не включены в перечень расходов, которые не подлежат вычету (ст. 286 НК РК).
- Соблюдены специальные условия, лимиты и период признания для конкретного вида расхода.
Положения применяются к расходам, понесенным как в Республике Казахстане, так и за его пределами.
Как определить дату признания вычета по КПН?
Если Налоговый кодекс не устанавливает специальный порядок отнесения расходов на вычеты, то расходы и дата их признания определяются по МСФО и (или) законодательству о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Если порядок отражения в бухгалтерском учете отличается от налогового, то для КПН применяются нормы Налогового кодекса.
Один и тот же расход нельзя принять на вычеты дважды, даже если он подходит под несколько статей.
Какие расходы относятся на вычеты по КПН?
| Группа расходов | Что относится на вычеты | Статья НК РК |
|---|---|---|
| Общие положения | Расходы налогоплательщика, признаваемые вычетами по общим правилам главы 26 | ст. 257 |
| Отдельные виды вычетов | Потери товаров; расходы на условия труда и медицинское обслуживание; неустойки; гарантийные расходы; членские и социальные платежи; рекламные товары и другие специальные расходы | ст. 258 |
| НДС | Суммы НДС, подлежащие отнесению на вычеты при соблюдении установленных условий | ст. 259 |
| Командировки | Компенсации работникам при служебных командировках | ст. 260 |
| Поездки органов управления | Компенсации расходов по поездкам членов совета директоров или иного органа управления | ст. 261 |
| Представительские расходы | Расходы на проведение представительских мероприятий в пределах и порядке, установленных НК РК | ст. 262 |
| Вознаграждения | Расходы в виде вознаграждений с учетом ограничений и особенностей, установленных Кодексом | ст. 263 |
| Расчеты с взаимосвязанными нерезидентами | Расходы по взаиморасчетам с нерезидентом – взаимосвязанной стороной с учетом специальных правил | ст. 264 |
| Выплаченные обязательства | Суммы выплат по обязательствам налогоплательщика в случаях, предусмотренных статьей | ст. 265 |
| Списанные требования | Списанные требования при выполнении установленных условий | ст. 266 |
| Сомнительные требования | Сомнительные требования, признаваемые таковыми для целей КПН | ст. 267 |
| Экология и ликвидационные фонды | Расходы на ликвидацию полигонов захоронения отходов; отчисления в ликвидационный фонд полигонов | ст. 268 |
| НИОКР и интеллектуальная собственность | НИР, научно-технические и опытно-конструкторские работы; приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности; создание научных центров | ст. 269 |
| Работники | Начисленные доходы работников; отдельные расходы работодателя, которые не являются доходом физического лица; предусмотренные НК РК расходы работодателя, связанные в том числе с обучением и отдельными социальными мероприятиями | ст. 270 |
| Курсовая разница | Отрицательная курсовая разница в порядке, предусмотренном НК РК | ст. 271 |
| Налоги и платежи | Налоги и платежи в бюджет с учетом условий и исключений, установленных НК РК | ст. 272 |
| Последующие расходы | Расходы по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие последующие расходы по соответствующему имуществу | ст. 273 |
| Фиксированные активы | Амортизационные отчисления; последующие расходы по фиксированным активам; другие предусмотренные вычеты. Статьи также регулируют поступление, выбытие и налоговый учет фиксированных активов | ст. 274– 282 |
| Инвестиционные налоговые преференции | Вычеты по объектам инвестиционных налоговых преференций в установленном порядке | ст. 283– 285 |
Основные виды вычетов по КПН и условия их применения
Ниже рассмотрены основные виды вычетов, условия их применения, ограничения, подтверждающие документы и период признания.
Какие отдельные расходы можно отнести на вычеты ( ст. 258 НК РК)?
Статьей 258 НК РК регламентируются отдельные виды расходов, которые не отражены в других статьях, к ним относятся:
Потери товаров
На вычеты могут быть отнесены:
- нормативные технические потери субъектов естественных монополий - в пределах установленных норм и ограничений ( пп. 1) п. 1 ст. 258 НК РК);
- естественная убыль товаров - в пределах норм, установленных законодательством (пп. 2) п. 1 ст. 258 НК РК);
- стоимость утраченных или испорченных товаров, если расходы на их производство или приобретение ранее не были отнесены на вычеты и налогоплательщик получил компенсацию от виновного лица (в пределах балансовой стоимости и суммы компенсации) ( пп. 3) п. 1 ст. 258 НК РК);
- стоимость утраченных или испорченных товаров при наступлении страхового случая и получении страховой выплаты (в пределах балансовой стоимости и суммы страховой выплаты) ( пп. 4) п. 1 ст. 258 НК РК).
Порча товара – это ухудшение его качеств или свойств, из-за которого товар больше нельзя использовать в деятельности, направленной на получение дохода.
Утрата товара — это уничтожение или потеря товара. При этом естественная убыль в пределах установленных норм утратой товара для этих целей не признается.
- Обнаружена недостача (порча) товара: надо ли выписать ЭСФ / СНТ, какие налоги начислить / уменьшить?
- Запасы (товары, материалы, продукция)
- PRO проведение инвентаризации ТМЗ в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0
В каком периоде относятся на вычет?
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
- (154431)
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС
1 комментариев
Айнур Улыкпанова
07.07.2021