PRO отражение убытка от реализации объектов незавершенного строительства и неустановленного оборудования в ФНО 100.00

01.01.2020
  • 3464

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

В соответствии со статьей 299 НК РК, если при реализации объекта незавершенного строительства или неустановленного оборудования, стоимость реализации меньше первоначальной стоимости таких активов, то такая разница признается убытком.

Убыток = Стоимость реализации - Первоначальная стоимость

Незавершенное строительство – объект, который на данный момент находится в процессе строительства. 

Неустановленное оборудование – оборудование, не сданное в эксплуатацию и не признанное в качестве основных средств. 

В ходе предпринимательской деятельности у налогоплательщика могут возникнуть обстоятельства, способствующие принятию решения о реализации таких активов. 

Если объект строительства или оборудование продается по стоимости ниже первоначальной, в целях расчета корпоративного подоходного налога признается убыток от реализации таких активов. 

До 2018 года такие убытки могли быть погашены только за счет дохода от прироста стоимости при реализации таких же активов (земля, незавершенного строительство, неустановленное оборудование). 

С 2018 года в соответствии со статьей 300 НК РК, убытки от реализации объектов незавершенного строительства и неустановленного оборудования подлежат переносу на последующие десять лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода, так же как и убытки от предпринимательской деятельности.

В Декларации по КПН (форма 100.00) убыток от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования отражается в строке 100.00.050. В данной строке указывается итоговый результат (сумма убытка), при этом стоимость реализации таких активов не отражается в разделе СГД, а их себестоимость не подлежит включению в Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) в разделе Вычеты.

Пример

Рассмотрим, как в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» ред. 3.0 отражается ситуация по реализации неустановленного оборудования, если стоимость реализации меньше первоначальной стоимости.

Оборудование приобретено в текущем периоде, первоначальная стоимость оборудования составляет 1 000 000 тенге. 

В связи со сложившимися обстоятельствами и ценами на рынке, стоимость реализации составила 700 000 тенге. Величина убытка 1 000 000 - 700 000 = 300 000 тенге.

В конфигурации при отражении факта реализации оборудования документом Реализация ТМЗ и услуг, и для Статьи доходов и для Статьи затрат указывается код строки декларации для отражения убытка от реализации - 100.00.050.

Убыток от реализации оборудования

Посмотрим, как отразятся данные по приобретенному в этом году и реализованному с убытком оборудованию в форме 100.00.

Данные о приобретении такого оборудования отразятся в строке 100.00.019III и для исключения формирования вычета - по строке 100.00.019VII

Таким образом, в форме отражен факт приобретения оборудования, но факт его выбытия не привел к образованию налогового вычета, так как вычет в данной ситуации не предполагается. 

Убыток от реализации оборудования

Непосредственно сама величина признанного убытка от реализации отражается по строке 100.00.050.

Убыток от реализации оборудования

Сумма убытка, указанная в строке 100.00.050, переносится в строку 100.00.051 «Убыток, подлежащий переносу» для погашения в будущем за счет налогооблагаемого дохода. 

  • (3464)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев