Сверка формы 100.00 и 300.00 (причины расхождений с примерами)

В данной статье рассмотрим, как сверить Декларацию по КПН ф.100.00 и Декларацию по НДС ф.300.00, какие могут возникнуть расхождения и их обоснование, а также предоставим чек-лист и пример оформления результатов сверки.

С чего начать сверку форм 100.00 и 300.00, какие строки сопоставлять?

В ходе составления Декларации по КПН ф.100.00 по итогам года в целях проверки правильности заполнения данных, а также предотвращения возможных ошибок важным этапом является сверка данных, указанных в формах 100.00 и 300.00.

Сверку форм стоит начать с составления сводных данных за 4 квартала Декларации по НДС ф.300.00, в связи с тем, что налоговый период по ф. 100.00 – календарный год, а по ф.300.00 – календарный квартал.

В ходе камерального контроля, осуществляемого налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (п. 1 ст. 94 НК РК), как правило, сопоставляются строки 100.00.015 Совокупный годовой доход и 300.00.006 Общий оборот (сопоставление доходной части), а также строки 100.00.019 III Приобретено запасов, работ и услуг всего и 300.00.021 Всего приобретено (сопоставление расходной/зачетной части).

В случае возникновения расхождений при сопоставлении данных, налоговый орган направляет уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля ( п. 1 ст. 96 НК РК).

В соответствии с п. 2 ст. 96 НК РК исполнение уведомления осуществляется налогоплательщиком в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

При этом исполнением признается:

• в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений;
• в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – представление в налоговый орган пояснения об отсутствии нарушений на бумажном или электронном носителе.

Таким образом, проведение сверки ф.100.00 и ф.300.00, понимание причин расхождений в сопоставляемых данных помогает налоговому агенту быть готовым к своевременному ответу на уведомление налогового органа.

Расхождения в сопоставляемых данных ф.100.00 и ф.300.00 и причины их возникновения.

При сверке строк Декларации по КПН (ФНО 100.00) и Декларации по НДС (ФНО 300.00) могут возникать разницы в связи различными подходами к определению оборота по реализации в целях НДС и доходов, включаемых в СГД, а также оборотов по приобретению в целях НДС и КПН.