Курсовая разница - разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц одной валюты в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют.
Курсовая разница определяется в соответствии с МСФО 21 и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса, если положительная курсовая разница превышает отрицательную, то величина такого превышения относится к совокупному годовому доходу.
В случае, если величина отрицательной курсовой разницы превышает положительную, в соответствии со статьей 262 НК РК, величина превышения относится на вычеты по КПН.
В Декларации по КПН (ФНО 100.00), сведения по доходу или вычету по курсовой разнице отражаются, соответственно, в строках 100.00.014 «Доходы, не отраженные в строках 100.00.001 - 100.00.013» и 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы».
- МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»;
- Форма 100.00. Бланк и правила составления формы за 2020 год (Приказ №39 от 20.01.2020);
- PRO расчет курсовых разниц в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0;
- Упрощенная декларация (ФНО 910.00) и курсовая разница: надо ли учитывать доходы от курсовой разницы, в каком налоговом отчете показать такой доход?
Рассмотрим, как происходит работа с курсовыми разницами в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
Сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета, их аналитики, используемые для отражения доходов и расходов по курсовой разнице, в том числе и в Декларации по КПН (ФНО 100.00), хранятся в регистре сведений Способы отражения курсовой разницы (в разделе Предприятие - Учетная политика).
(В примере используются условные значения курсов валют).
На расчетном счете организации находится сумма в 2 000 EUR, которая была приобретена в январе текущего года по курсу 452 тенге. Рыночный курс на дату приобретения составил 450 тенге.
Приобретение иностранной валюты оформляется при помощи документа Платежный ордер (поступление денежных средств) с видом операции Приобретение иностранной валюты.
При проведении документа списываемая сумма в валюте переоценивается по новому курсу.
Так как курс при оплате оказался выше курса покупки, это привело к образованию положительной курсовой разницы в размере 10 000 тенге: (1000*(460-450)).
Пример отрицательной курсовой разницы
В апреле поставщику произведена вторая оплата в валюте в размере 1 000 EUR.
Оплата отражена документом Платежное поручение (исходящее) с видом операции Оплата поставщику. Курс в момент оплаты составил 430 тенге за 1 EUR.
При проведении документа списываемая сумма в валюте переоценивается по новому курсу.
Так как курс при оплате оказался ниже курса остатка, это привело к образованию отрицательной курсовой разницы в размере 20 000 тенге: (1000*(450-430)).
Итоговое значение курсовой разницы в ФНО 100.00
Итого в отчетном периоде размеры курсовых разниц составили:
- положительная курсовая разница - 10 000 тенге;
- отрицательная курсовая разница - 20 000 тенге.
Так как величина отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы на 10 000 тенге, данное превышение является расходами по курсовой разнице и относится на вычет по корпоративному подоходному налогу.
В ситуации, когда положительная курсовая разница превышает отрицательную курсовую разницу, превышение отражается в составе совокупного годового дохода.
Полезные материалы по курсовым разницам.
- Надо ли в Приложении 100.01 к Декларации по КПН указывать расходы по курсовой разнице, командировочные и представительские расходы?;
- Почему сумма убытка от курсовой разницы отражается в расшифровке по строке 100.00.004 «Прочие доходы»?
- Как настроить автоматическую загрузку курсов валют в «Бухгалтерия 8 для Казахстана», редакция 3.0?
Нет комментариев