PRO курсовые разницы в ФНО 100.00

Дата создания: 28.12.2015
Дата изменения: 21.02.2024
  • 67001
  • ID: -

    Date: 28:03:2024

  • <неавторизован>

Курсовая разница - разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц одной валюты в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют.

Курсовая разница определяется в соответствии с МСФО 21 и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса, если положительная курсовая разница превышает отрицательную, то величина такого превышения относится к совокупному годовому доходу.

В случае, если величина отрицательной курсовой разницы превышает положительную, в соответствии со статьей 262 НК РК, величина превышения относится на вычеты по КПН.

В Декларации по КПН (ФНО 100.00), сведения по доходу или вычету по курсовой разнице отражаются, соответственно, в строках 100.00.014 «Доходы, не отраженные в строках 100.00.001 - 100.00.013» и 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы».

Рассмотрим, как происходит работа с курсовыми разницами в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

Сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета, их аналитики, используемые для отражения доходов и расходов по курсовой разнице, в том числе и в Декларации по КПН (ФНО 100.00), хранятся в регистре сведений Способы отражения курсовой разницы (в разделе Предприятие - Учетная политика).

 регистре сведений Способы отражения курсовой разницы в 1С

Пример положительной курсовой разницы

(В примере используются условные значения курсов валют).

На расчетном счете организации находится сумма в 2 000 EUR, которая была приобретена в январе текущего года по курсу 452 тенге. Рыночный курс на дату приобретения составил 450 тенге.

Приобретение иностранной валюты оформляется при помощи документа Платежный ордер (поступление денежных средств) с видом операции Приобретение иностранной валюты.


В марте текущего года организация оплачивает поставщику 1 000 EUR. Рыночный курс на дату оплаты составил 460 тенге. Оплата отражена документом Платежное поручение (исходящее) с видом операции Оплата поставщику.

Курсовые разницы

При проведении документа списываемая сумма в валюте переоценивается по новому курсу.

Так как курс при оплате оказался выше курса покупки, это привело к образованию положительной курсовой разницы в размере 10 000 тенге: (1000*(460-450)).

Курсовые разницы

Пример отрицательной курсовой разницы

В апреле поставщику произведена вторая оплата в валюте в размере 1 000 EUR.

Оплата отражена документом Платежное поручение (исходящее) с видом операции Оплата поставщику. Курс в момент оплаты составил 430 тенге за 1 EUR.

Курсовые разницы

При проведении документа списываемая сумма в валюте переоценивается по новому курсу.

Так как курс при оплате оказался ниже курса остатка, это привело к образованию отрицательной курсовой разницы в размере 20 000 тенге: (1000*(450-430)).

Курсовые разницы

Итоговое значение курсовой разницы в ФНО 100.00

Итого в отчетном периоде размеры курсовых разниц составили:

  • положительная курсовая разница - 10 000 тенге;
  • отрицательная курсовая разница - 20 000 тенге.

Так как величина отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы на 10 000 тенге, данное превышение является расходами по курсовой разнице и относится на вычет по корпоративному подоходному налогу.

Курсовые разницы

В ситуации, когда положительная курсовая разница превышает отрицательную курсовую разницу, превышение отражается в составе совокупного годового дохода.    

Полезные материалы по курсовым разницам.


  • (67001)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев