Налог на имущество

14.03.2016
  • 11687

Плательщики

  • Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
  • Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;
  • Концессионер;
  • Физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиком налога на имущество может быть признано структурное подразделение по тем объектам, которые соответствуют месту нахождения структурного подразделения.

Не являются плательщиками:

  • Крестьянские или фермерские хозяйства, юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке 10%, применяющие общеустановленный порядок налогообложения – по объектам обложения, используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной с/х продукции;
  • Государственные учреждения;
  • Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
  • Религиозные объединения;
  • Физические лица:
    • Военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
    • Герои Советского Союза, многодетные матери, отдельно проживающие пенсионеры и другие категории, указанные в пп. 2) п. 2 ст. 403 НК РК – в пределах 1 000 кратного МРП от общей стоимости объектов;
    • Участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп – в пределах 1 500 кратного МРП от общей стоимости объектов;
    • Лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны и другие категории, указанные в пп. 4) п. 2 ст. 403 НК РК – в пределах 1 500 кратного МРП от общей стоимости объектов;
    • Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей - на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.

Объект налогообложения

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей объект обложения – находящиеся на территории РК:

  • Здания, сооружения, части зданий, учитываемые в составе ОС;

  • Здания и части зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа. 

  • Здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права на которые переданы по договору концессии и т.д.

Не являются объектами обложения:

  • Здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;
  • Государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них;
  • Объекты незавершенного строительства и т.д.

Для физических лиц объект обложения – находящиеся на территории РК жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства со дня эксплуатации.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» основные средства, являющиеся объектами налога на имущество, отображаются в регистре сведений Объекты имущественного налога.

Для этого в документе Принятие к учету ОС или Ввод начальных остатков для ОС устанавливается признак Объект имущественного налога.

Также указать ОС в качестве объекта имущественного налога и сделать запись в регистр сведений можно при помощи документа Изменение состояния ОС.

Налоговая база 

Для юридических лиц и ИП налоговая база – среднегодовая балансовая стоимость объектов, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая балансовая стоимость – 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Для физических лиц налоговой базой является стоимость объектов налогообложения, которая определяется уполномоченным государственным органом в соответствии с требованиями статьи 406 НК РК.

 Налоговые ставки

Категория налогоплательщика Налоговая ставка
1.    Юридические лица

1,5% к налоговой базе

2.Юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации

3. Индивидуальные предприниматели

0,5% к налоговой базе

4. Юридические лица:
  • Некоммерческие организации;
  • Осуществляющие деятельность в социальной сфере;
  • Осуществляющие библиотечное обслуживание;
  • Осуществляющие деятельность по объектам. питьевого водоснабжения и т.д.

0,1% к налоговой базе

5. Юридические лица, являющиеся автономной организацией образования

0 %

Для физических лиц налог на имущество исчисляется в зависимости от стоимости объекта по следующим ставкам:

Номер Стоимость объектов налогообложения Ставка налога

1.

до 2 000 000 тенге включительно 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения

2.

свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно 1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге

3.

свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно 2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге

4.

свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно 4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге
5.

<"text-align: center;"> свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно

7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге

6.

свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно 11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

7.

свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно 16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге

8.

свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно 22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге

9.

свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно 29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге

10.

свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно 37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге

11.

свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно 46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге

12.

свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно 321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге

13.

свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно 471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге

14.

свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно 796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге

15.

свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 тенге включительно 2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 тенге

16.

свыше 450 000 000 тенге 2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге

Исчисление налога

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Налоговые органы осуществляют исчисление налога на имущество физических лиц для до 1 августа текущего налогового периода (года) путем применение соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Если объект налогообложения находился на праве собственности менее года, то расчет налога производится за период фактического владения.

Уплата налога

Юридические лица и индивидуальные предприниматели  (за исключением ИП на СНР) уплачивают в течение года текущие платежи по налогу на имущество: равными долями 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября. 

Окончательная уплата налога на имущество осуществляется по данным декларации не позднее 10 календарных дней после ее представления.

ИП, применяющие СНР, уплачивают налог на имущество через 10 календарных дней после представления декларации.

Физические лица уплачивают налог на имущество до 1 октября текущего налогового периода.

Налоговая отчетность

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением ИП на СНР), представляют в налоговые органы расчет текущих платежей до 15 февраля отчетного налогового периода – форма 701.01.

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00), представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, представляют в налоговые органы декларацию по форме 700.00 в установленные сроки.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована форма 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество». Также реализована декларация 700.00 «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество».

Данные формы расположены в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.


Расчет имущественного налога в конфигурации осуществляется в формах налоговой отчетности.

Ставка налога на имущество, по которой будет производиться расчет, устанавливается в регистре сведений Сведения о ставках налогов, взносов и отчислений (раздел Предприятие - Налоги - Сведения о ставках налогов, взносов и отчислений).


Сведения отражаются в информационной базе по кнопке «Ввести документ отражения в учете» на основании рассчитанных данных.


  • (11687)
Нравится
2

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев