PRO особенности заполнения ЭСФ по товарам, входящим в Перечень изъятий

31.12.2021
  • 49358

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

Ознакомьтесь перед прочтением!

В соответствии со статьей 412 НК РК - налогоплательщик оформляет ЭСФ на товары из Перечня изъятий.

ЭСФ оформляется даже при продаже товара из Перечня изъятий в розницу (с предоставлением чека ККМ, оплатой через pos-терминал и т.д.). Но если товар продается физическому лицу (не ИП, конечное потребление) или микропредпринимателю - ЭСФ не требуется (но он может быть оформлен по просьбе покупателя).

С 2022 года в статье 412 НК РК исключено понятие сводных ЭСФ за день. Таким образом, ЭСФ по товарам из Перечня изъятий выписываются с указанием покупателя.

В Правилах ЭСФ нормы не изменены! Статья описывает положения согласно действующим Правилам ЭСФ.

Касательно расхождения требований между статьей 412 НК РК и Правилами ЭСФ - задан вопрос на блог Министра финансов РК.

При реализации товара, включенного в Перечень изъятий, у налогоплательщиков возникает обязанность по выписке счета-фактуры в электронном виде (далее – ЭСФ). При оформлении электронных счетов-фактур по таким товарам, необходимо учитывать некоторые особенности заполнения документа. 

Заполнение ЭСФ при реализации товаров из Перечня изъятий в общем случае

Рассмотрим особенности заполнения ЭСФ, при реализации товаров, входящих в Перечень изъятий. 

При заполнении ЭСФ, особое внимание необходимо уделить значению признака происхождения, указанному в разделе G Данные по товарам, работам, услугам в графе 2 Признак происхождения товара, работ, услуг. В качестве признака происхождения указывается цифровое значение от 1 до 6.

Товары, входящие в Перечень изъятий, могут иметь следующие значения:

  • 1 – товары, ввезенные на территорию РК из стран - членов ЕАЭС;
  • 3 – товары, произведенные на территории РК.

Признаки 2 и 4 устанавливаются для товаров, не входящих в Перечень изъятий.Заполнение признака происхождения товара в зависимости от вхождения товара в Перечень изъятий

Признак 5 присваивается «прочим» товарам, которые нельзя классифицировать признаками от 1 до 4. 
Признак 6 – при реализации работ и услуг.

Заполнение некоторых граф раздела G связанно с установленным признаком происхождения.

  • (49358)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

2 комментариев


  • 64x64
    Лидия Антипова
    12.03.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день. У нас такая ситуация,нам поставщик продавал товар по признаком 4,а мы в свою очередь его продавали юридическим и физическим лицам,через два месяца выяснилось,что этот товар оказывается признак 3. что нам теперь делать?придется ли нам всем(физическим лицам) выписывать ЭСФ за это время?Спасибо заранее

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    12.03.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! То есть вы полагали что на момент реализации товар не входит в Перечень изъятий, и не производили выписку ЭСФ?


    Поставщик Вам мог реализовать товар с указанием в ЭСФ признака 4, если на дату совершения оборота такой товар не входит в Перечень изъятий.

    При этом, когда данный товар реализовывался Вами, признак мог измениться (код ТН ВЭД товара вошел в Перечень). В таком случае вы обязаны были выписывать ЭСФ с указанием соответствующего признака (3).

    По данным операциям необходима выписка ЭСФ, даже с нарушением сроков.