ИПН, ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?

25.05.2021
  • 34093

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Заполняя ФНО 200.00 в 2021 году, многие налогоплательщики обратили внимание, что в приложениях формы произведено разделение данных по одним и тем же налогам с ФОТ на 2 категории «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».

Пример

В приложении 200.05 сведения по ОПВ отражаются в следующих графах:

  1. Исчисленные в отчетном периоде – графа К «Сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с начисленных доходов»;
  2. Подлежащие к перечислению в отчетном периоде – графа U «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению».

Аналогичные графы предусмотрены также и для ВОСМС и ИПН.

Чем отличаются данные графы и в каких случаях «исчисленные» суммы налогов и взносов с ФОТ не равняются «подлежащим к перечислению»?

Первое на что необходимо обратить внимание – все налоги, сведения по которым разделяются в форме на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению» - это налоги и взносы с ФОТ, которые уплачиваются за счет физического лица (удерживаются из его дохода).

Важно!

Для СН в форме также предусмотрено отражение данных с разделением на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».

Однако, такое разделение связано с необходимостью отражения СН до исключения СО и с учетом исключения СО.

Подробнее в оф. ответе: Как в ФНО 200.00 за 2021 год корректно заполнить данные по СН в приложениях 200.02 и 200.05?

В процессе расчета и выплаты налогов и взносов с ФОТ выделяются следующие этапы:

  • 1 этап - Исчисление - процесс определения сумм налогов и взносов, который происходит при начислении дохода;
  • 2 этап - Удержание (определение величины «к перечислению») - процесс определения сумм налогов и взносов к перечислению, который происходит при выплате начисленного дохода;
  • 3 этап - Уплата (перечисление) - процесс непосредственного перечисления налогов и взносов (сроки зависят от выплаты дохода).

В НПА, которые регулируют порядок расчета и перечисления налогов и взносов с ФОТ, можно увидеть, что процессы «исчисления» и «удержания» различаются и к ним применяются различные требования касательно периодичности.

Пример по ИПН

Статья 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога

 1. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

...

2. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты...

Таким образом, исчисленные в отчетном периоде налоги и взносы с ФОТ могут не равняться величине удержанных (в случае если доход не выплачен, выплачен не полностью).

Если обратиться к нормативно-правовым актам, которые регулируют сроки перечисления ОПВ, ВОСМС и ИПН, мы увидим взаимосвязь между выплатой дохода и сроками перечисления налога или платежа (между этапами удержания и уплаты).

Так, ОПВ, ВОСМС и ИПН – это налоги и взносы с ФОТ, сроки перечисления которых определяются не периодом начисления дохода лицу (не на этапе исчисления), а периодом произведенной выплаты такого дохода (на этапе удержания).

Пример

ОПВ перечисляются – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов:

  • Если, заработная плата за июнь месяц выплачивается 30 июня, срок перечисления ОПВ – до 25 июля;
  • Если, заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля, срок перечисления ОПВ – до 25 августа;
  • Если, заработная плата за июнь месяц выплачивается «частично» в июне и июле, срок перечисления ОПВ – до 25 июля и 25 августа. 
Подробнее в материале: Сроки уплаты налогов и платежей по заработной плате (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС, ООСМС)

  • (34093)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев