Sidebar toggle

ИПН, ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?

19.06.2026
  • 102272

  • ID: -

    Date: 11:07:2026

  • <неавторизован>

Вашим коллегам были интересны эти материалы на этой неделе:

В статье расскажем о том, чем исчисленная сумма ИПН, ОПВ и ВОСМС отличается от подлежащей к перечислению.

Отличие сумм ИПН, ОПВ и ВОСМС «исчисленных» и «подлежащих к перечислению»

При заполнении Декларации по ИПН и СН (форма 200.00) у многих налогоплательщиков возникает вопрос, для чего в приложениях формы (200.02 и 200.05) по одним и тем же налогам, взносам и отчислениям присутствуют почти дублирующие строки, в которых обязательства разделены на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».

Отражение исчисленных и подлежащих перечислению сумм ОПВ в форме 200.00

В приложении 200.05 сведения по ОПВ отражаются в следующих графах:

  1. Исчисленные в отчетном периоде – графа K «Сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с начисленных доходов»;
  2. Подлежащие к перечислению в отчетном периоде – графа S «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению».

Аналогичные графы предусмотрены также для ВОСМС и ИПН.

Чем отличаются данные графы и в каких случаях «исчисленные» суммы ИПН, ОПВ и ВОСМС не равняются «подлежащим к перечислению»?

Первое, на что необходимо обратить внимание – все налоги и взносы, сведения по которым разделяются в форме на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению» - это налоги и взносы с ФОТ, а также с доходов, облагаемых у источника выплаты (ГПХ), которые уплачиваются за счет физического лица (удерживаются из его дохода).

Обратите внимание!

Для социального налога (СН) в Декларации по ИПН и СН также предусмотрено отражение данных с разделением на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению»:

Ранее, до 2026 года такое разделение было связано с необходимостью отражения суммы исчисленного СН до уменьшения на сумму СО и суммы СН, подлежащего уплате, после уменьшения на сумму СО.

В 2026 году сумма СН, подлежащего уплате в бюджет, не уменьшается на сумму СО, и, следовательно, соответствующие графы заполняются одинаковыми значениями исчисленного СН. 

В процессе расчета и выплаты налогов и взносов, удерживаемых с доходов физических лиц, выделяются следующие этапы:

  • 1 этап - Исчисление - процесс определения сумм налогов и взносов, который происходит при начислении дохода;
  • 2 этап - Удержание (определение величины «к перечислению») - процесс определения сумм налогов и взносов к перечислению, который происходит при выплате начисленного дохода;
  • 3 этап - Уплата (перечисление) - процесс непосредственного перечисления налогов и взносов (сроки зависят от выплаты дохода).

В законодательстве РК (кодексы, правила, постановления), которым регулируется порядок расчета и перечисления налогов и взносов, можно увидеть, что процессы «исчисления» и «удержания» различаются и к ним применяются различные требования и нормы касательно периодичности.

Исчисление и удержание ИПН

Статья 440 (НК РК). Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, а также исчисление, удержание и уплата данного налога:

 2. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

...

3. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты...

Таким образом, величина исчисленных в отчетном периоде налогов и взносов может отличаться от величины удержанных (в случае если доход не выплачен, выплачен не полностью).

Если обратиться к нормативно-правовым актам, которые регулируют сроки перечисления ОПВ, ВОСМС и ИПН, то прослеживается взаимосвязь между выплатой дохода и сроками перечисления налога или взноса (между этапами удержания и уплаты).

Так, по ОПВ, ВОСМС и ИПН сроки перечисления определяются не периодом начисления дохода лицу (не на этапе исчисления), а периодом произведенной выплаты такого дохода (на этапе удержания).

Перечисление ОПВ

ОПВ перечисляются – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов:

  • если заработная плата за декабрь выплачивается 31 декабря, срок перечисления ОПВ – до 25 января следующего года;
  • если заработная плата за декабрь выплачивается 10 января следующего года, срок перечисления ОПВ – до 25 февраля следующего года;
  • если заработная плата за декабрь выплачивается «частично» в декабре и январе следующего года, срок перечисления ОПВ – до 25 января следующего года и до 25 февраля следующего года. 
Подробнее в материале: Сроки уплаты налогов и платежей по заработной плате (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС, ООСМС)

Соответственно, если выплата дохода (и этап удержания) производится не в текущем месяце (либо не в полном объеме), то для данных налогов и взносов возникает «разрыв» между суммой, исчисленной в текущем месяце и суммой, которая подлежит к перечислению за текущий месяц.

  • (102272)
Нравится
4

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

4 комментариев

  • Владислав Золотарёв
    15.02.2023
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! Это всё ясно. Так как в 1С то сделать, чтобы заполнялся столбец R ИПН, подлежащий уплате в бюджет в 910.01 в странице 4? 
    Ольга Мурзинцева
    16.02.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день Если у вас в УП по НУ установлен способ "при выплате доходов" - проверьте что выполнен расчет документом "Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету". 
    В остальных случаях система автоматически заполняет данные по графе R 910.01 (исходя из начисленных).
    Для более подробной консультации - направьте ваше обращение (с подробным описанием и скринами) на официальную линию техподдержки - hotline@1c-rating.kz 
  • Любовь Тян
    11.05.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Подскажите пожалуйста, а по лицам оказывающим услуги по договору ГПХ документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету" не заполняется? 


    Асемгуль Абижанова (админ)
    14.05.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день!
    Принцип расчета налогов и отчислений по налоговому учету по лицам, оказывающим услуги по договорам ГПХ такой же, как и по работникам в целом и зависит от настройки учетной политики по НУ.
    Если в настройках учетной политики указано значение "при исчислении", то дополнительно формировать документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету не нужно.
    Если же в настройках учетной политики установлено значение "при выплате дохода", то по лицам, оказывающим услуги по договорам ГПХ, данные будут отражаться в документе Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету.