Построчное заполнение формы 200.00 в 2020 году

12.05.2020
  • 196036

Перед заполнением формы 200.00 за 2020 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

Заполнение формы 200.00

Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

Пример по данным 1 квартала 2020 года 

Условия примера:

Организационная форма и структура

Организация – ТОО «PRO1C», имеет 1 структурное подразделение, которое не признано «самостоятельным».

Сведения по такому подразделению отражаются в форме головной организации, в приложении 200.03.

Организация не является плательщиком ОППВ, так как работа не связана с вредным производством.

Сотрудники

В организации числится 5 сотрудников: 4 сотрудника – граждан РК и 1 сотрудник – иностранец (Павлов Андрей Викторович, гражданин России, постоянно проживающий на территории РК):

  • 3 сотрудников (оклад 100 000) – работают в головной организации (в т.ч. Павлов);

  • 2 сотрудника (оклад 90 000) – в подразделении.

В 1 квартале 2020 года все сотрудники работали, доходы по таким сотрудникам начислены в полном объеме.

Выплата доходов производится до 10 числа следующего месяца.

Сотрудникам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ. Другие вычеты по ИПН не предоставляются.

По всем сотрудникам происходит исчисление и перечисление ОПВ, ИПН, СН, СО, отчислений и взносов на ОСМС.

Так как заполнение формы построено путем переноса сведений из приложений в Декларацию, то начнем рассмотрение заполнения формы с приложений.

Приложение 200.05 - Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц

В данном приложении отражаются сведения о доходах, облагаемых у источника выплаты, начисленных физическим лицам, за исключением иностранцев и лиц без гражданства. Форма 200.05 с 2020 года заполняется не только по физическим лицам, оказывающим услуги по договорам ГПХ, но и по всем работникам, то есть в форме отражается информация по всем физическим лицам, имеющим гражданство РК.

В примере не рассматривается отражение сведений по физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ и заполнение приложения 200.05.

В форме 200.05 "Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц" следует указать детальную информацию по налогам и социальным платежам, исчисленным с доходов физических лиц - граждан РК. 

В организации из пяти сотрудников один является иностранным гражданином, поэтому в приложении 200.05 отражена информация по доходам только четырех работников - граждан РК.
Сведения о начисленных доходах, налогах и социальных платежах по Павлову А.В. - гражданину России будет отражена в приложении 200.02.

В графе В заполняются Ф.И.О. физического лица.

В графе D необходимо указать один из следующих статусов физического лица, который зависит от вида начисленного дохода:

  • 1 – работник; 
  • 2 – физическое лицо, получившее доходы по ГПХ; 
  • 3 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением выигрышей; 
  • 4 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша.

В случае если физ.лицо относится к одной из следующих категорий, то в графе E указывается ее номер:

  • 1 – пенсионер; 
  • 2 – инвалид; 
  • 3 - лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны; 
  • 4 - родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине "инвалид с детства"; 
  • 5 - усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 
  • 6 - приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, не признанном налоговым агентом, то в графе F отмечается данная информация (если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение).

В графе G указывается сумма начисленного дохода физическому лицу.

В организации числится 5 сотрудников: 4 сотрудника – граждан РК и 1 сотрудник – иностранец (Павлов А.В. - гражданин России):

  • 3 сотрудников (оклад 100 000) – работают в головной организации (в т.ч. Павлов);
  • 2 сотрудника (оклад 90 000) – в подразделении.
 

В графе H указывается сумма корректировки дохода физического лица (статья 341 пункт 1 НК).

В графе I указывается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.

В графе J отражается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

В графе K отражается сумма стандартных налоговых вычетов (статья 346 НК).

В примере сотрудникам установлены оклады в размере 100 000 и 90 000 тенге, работники являются плательщиками пенсионных и медицинских взносов, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП.
  1. По сотрудникам с окладом 100 000 тенге:  
    • графа I - ОПВ = 30 000 тенге (100 000 * 10% * 3 месяца);
    • графа J - ВОСМС = 3 000 тенге (100 000 * 1% * 3 месяца);
    • графа - вычеты = 127 500 тенге (МЗП 42 500 * 3 месяца).
  2. По сотрудникам с окладом 90 000 тенге:
    • графа - ОПВ = 27 000 тенге (90 000 * 10% * 3 месяца);
    • графа J - ВОСМС = 2 700 тенге (90 000 * 1% * 3 месяца);
    • графа - вычеты = 127 500 тенге (МЗП 42 500 * 3 месяца).

В графе L отражается сумма прочих налоговых вычетов.

В графе M отражается сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом.

В графе N отражается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога.

В графе O отражается размер выплаченных "на руки" доходов. 

Работникам ежемесячно начислялись доходы в размере более 25 МРП, поэтому при расчете ИПН корректировка в размере 90% не применяется.
  1. По сотрудникам с окладом 100 000 тенге:
    • графа М - 142 500 тенге ((100 000 - ОПВ 10 000 - МЗП 42 500) * 3 месяца);
    • графа N -  14 250 тенге (142 500 * 10%);
    • графа О - сумма выплаченного дохода за отчетный квартал (сумма не рассчитывается в примере).
  2. По сотрудникам с окладом 90 000 тенге: 
    • графа М - 115 500 тенге ((90 000 - ОПВ 9 000 - МЗП 42 500) * 3 месяца);
    • графа N -  11 550 тенге (115 500 * 10%);
    • графа О - сумма выплаченного дохода за квартал (сумма не рассчитывается в примере).



В графе Р указывается сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В графе Q указывается сумма исчисленного социального налога.

В графе R указывается сумма социальных отчислений.

В графе S указывается сумма ОППВ.

  1. По сотрудникам с окладом 100 000 тенге: 
    • графе Р - 14 250 тенге;
    • графа Q - 15 915 тенге ((100 000 - ОПВ 10 000 - ВОСМС 1 000) * 9,5 % - СО 3 150) * 3 месяца;
    • графа R - 9 450 тенге ((100 000 - ОПВ 10 000) * 3,5 %) * 3 месяца.
  2. По сотрудникам с окладом 90 000 тенге: 
    • графе Р - 11 550 тенге;
    • графа Q - 14 325 тенге ((90 000 - ОПВ 9 000 - ВОСМС 900) * 9,5 % - СО 2 835) * 3 месяца;
    • графа R - 8 505 тенге ((90 000 - ОПВ 90 000) * 3,5 %) * 3 месяца.


В графе T указывается сумма ОПВР (норма отложена до 2023 года).

В графе U указывается сумма отчислений на ОСМС.

  1. По сотрудникам с окладом 100 000 тенге: 
    • графе Т - не заполняется;
    • графа U - 6 000 тенге ((100 000 * 2 %) * 3 месяца).
  2. По сотрудникам с окладом 90 000 тенге: 
    • графе Т - не заполняется;
    • графа U - 5 400 тенге ((90 000 * 2 %) * 3 месяца).

Приложение 200.03 - Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению

В приложении 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению», отражаются сведения о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, не признанным налоговыми агентами по ИПН и СН (по «несамостоятельным» подразделениям).

На каждое такое структурное подразделение составляется отдельное приложение.

Приложение заполняется исключительно юридическими лицами, так как ИП не могут иметь структурных подразделений.

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» в строках 1- 6 указываются сведения головной организации. Начиная со строки 7 до 9, указывается информация по подразделению, по которому формируется приложение.

В разделе «Расчетные показатели» отражаются сведения об исчисленных суммах налогов, сборов, отчислений.

В строке 200.03.001 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» отражается рассчитанная сумма ИПН, с доходов сотрудников подразделения, которая подлежит перечислению в связи с выплатой доходов.

В строке 200.03.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению» отражаются ОПВ, рассчитанные с доходов физических лиц - сотрудников подразделения, которые подлежат перечислению.

При заполнении ежемесячных сумм необходимо учитывать период выплаты доходов.

ИПН за каждый месяц отчетного квартала = (180 000 – 18 000 (вычет по ОПВ) – 85 000 (вычет по ИПН)) * 10% = 7 700 тенге (за месяц). Данная сумма отразится в строке 200.03.001 за каждый месяц. Итоговая сумма по строке составляет 23 100 тенге (7 700 * 3 мес). 

ОПВ за сотрудников ежемесячно составляет 18 000 тенге (180 000 * 10%). Итого в строке 200.03.002 за 3 квартал 48 000 тенге (16 000 * 3 мес).

Строка 200.03.003 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению» содержит сведения о суммах ОППВ, которые подлежат перечислению с начисленных доходов работников структурного подразделения.

Так как организация, и, соответственно, структурное подразделение, не являются плательщиками ОППВ, данная строка не заполняется. 

Строка 200.03.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов работодателя» предназначена для отражения сведений по начисленным ОПВР по филиалу - данная норма перенесена на 2023 год.

Строка 200.03.006 «Сумма социальных отчислений» содержит сведения о сумме СО, исчисленных с доходов сотрудников подразделения, которые подлежат уплате.

Расчет СО рекомендуется выполнить до расчета суммы СН (строка 200.03.005), так как значение социальных отчислений участвует в итоговом расчете социального налога. 

В строке 200.03.005 «Сумма социальных отчислений» указывается сумма социальных отчислений за работников структурного подразделения.

Социальные отчисления ежемесячно = (180 000 – 18 000 (ОПВ)) * 3,5% = 5 670 тенге, за отчетный период = 17 010 тенге (5 670 * 3 мес). 

В строке 200.03.006 «Сумма социальных отчислений» ежемесячно отражается сумма 5 670 тенге, сумма за квартал 17 010 тенге

Определяем ежемесячную сумму социального налога:

  • (180 000 -18 000 (ОПВ) - 1 800 (ВОСМС)) * 9,5% = 15 220 СН без вычета СО;
  • 15 220 – 5 670 (СО) =  9 550  СН.

Итоговая сумма социального налога в строке 200.03.005 за квартал – 28 650 тенге (9 720 * 3 мес). 


В строке 200.03.007 «Сумма отчислений на обязательное медицинское социальное страхование» указывается суммы отчислений на ОСМС за каждый отчетный месяц квартала.

В строке 200.03.008 «Сумма взносов на обязательное медицинское социальное страхование» указываются суммы взносов физических лиц на ОСМС. 

Отчисления на ОСМС ежемесячно 3 600 тенге (180 000 * 2%), итоговая сумма в строке 200.03.007 за отчетный квартал 10 800 тенге (3 600 * 3 месяца).

Взносы на ОСМС ежемесячно 1 800 тенге (180 000 * 1%), итоговая сумма в строке 200.03.008 за отчетный квартал 5 400 тенге (1 800 * 3 месяца).

В разделе «Ответственность налогоплательщика» указывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может быть отличным от кода комитета головной организации.

Приложение 200.03 направляется в налоговые комитеты по месту нахождения структурных подразделений.

Приложение 200.02 - Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» заполняется сведениями по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, в том числе и отчислений на ОСМС.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графах с А по графу G указываются сведения о сотруднике – иностранце, либо лице без гражданства.

В разделе указывается фамилия, имя, отчества работника, ИИН, признак резидентства, код страны резидентства (согласно Классификатору стран мира, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378), а также вид документа.

Графа A – порядковый номер сведений о сотруднике-иностранце - 00000001;

Графа B – фамилия, имя, отчество сотрудника – Павлов Андрей Викторович;

Графа C – ИИН иностранца или лица без гражданства – 010101010101 (для примера);

Графа D – признак резиденства – 1 (резидент);

Графа E – код страны резидентства – не заполняется, т.к. физлицо является резидентом РК;


Графа F – номер налоговой регистрации иностранца или лица без гражданства в стране резидентства – 1234567890123 (для примера);

Графа G – вид, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства – 02, № 238012010, 28.01.2012 (для примера). 

В графе H указывается код вида дохода, выплаченного иностранцу или лицу без гражданства. Данный код заполняется в соответствии с пунктом 35 Правил составления декларации по ИПН и СН.

В графе H указан код вида дохода – 1200 (доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем).

В графах I и J указывается код вида международного договора и его наименование, если используется другой порядок налогообложения, отличный от установленного НК РК. Графы заполняются в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.

Организация не применяет другой порядок налогообложения, не предусмотренный НК РК, следовательно, графы I и J не заполняются.

В графе K указывается код страны, с которой заключен международный договор, при применении налоговым агентом положений межгосударственного или межправительственного договора.

Данная графа не заполняется.

Графа L заполняется если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона является работником участника или органа МФЦА.

Графа M заполняется если иностранец или лицо без гражданства, осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанного налоговым агентом.

Графа N заполняется данными о ставке подоходного налога у источника выплаты, установленного международным договором или статьями 646 и 320 НК РК.

Ставка налога составляет 10% ( в соответствии со статьей 320 НК РК).

В графе O указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной и натуральной форме, доходы по договорам ГПХ.

Сотруднику-иностранцу за отчетный квартал начислено 300 000 тенге (100 000 * 3 мес.). 

В графе P «Доходы, не подлежащие налогообложению» указывается сведения о таких доходах.

В графе Q «Обязательные пенсионные взносы» указывается сумма ОПВ, исчисленная с доходов иностранцев и лиц без гражданства. 

Сотрудник является участником пенсионной системы (у иностранного гражданина есть вид на жительство). 

ОПВ исчисляются в размере 10% от дохожа, в графе Q указывается сумма 30 000 тенге (300 000 * 10%).

В графе R указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Сотрудник является участником медицинского страхования.

ВОСМС исчисляются в размере 1% от начисленного дохода, в графе R указывается сумма 3 000 тенге (300 000 * 1%).

В графе S «Стандартные налоговые вычеты» указывается сумма стандартных налоговых вычетов, которые применяются только для иностранных работников - резидентов.

Сотрудник является резидентом, поэтому у него есть право на применение вычетов и он написал заявление на вычет в размере 1 МЗП.

В графе S отражается сумма 127 500 тенге (42 500 * 3 месяца).

Графа T заполняется суммами добровольных пенсионных взносов.

Полезно!

В графе отражаются суммы добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу иностранцами или лицами без гражданства в соответствии с пенсионным законодательством РК, и относимых на вычеты согласно статье 347 НК «налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам»

Графа U заполняется сведениями о расходах на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). 

Полезно

В графе отражаются расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 342 Налогового кодекса, и относимые на вычеты согласно статье 348 НК РК - «налоговый вычет на медицину»

Графа V «Суммы направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам» заполняется данными о суммах, направленных на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в жилищных строительных сберегательных банках.

Полезно!

В графе отражаются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РКо жилищных строительных сбережениях, и относимые на вычеты согласно статье 349 НК РК - «налоговый вычет по вознаграждениям».

Графа W заполняется данными о сумме облагаемого дохода.

Графа X заполняется данными о сумме ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал.

В графе Y указываются выплаченные в налоговом периоде доходы иностранцам и лицам без гражданства.

Графа Z заполняется данными о суммах ИПН, подлежащего уплате в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал;

Заполнение граф W, X, Y, Z по приведенному примеру:

  • графа W - 142 500 тенге (100 000 - 10 000 (ОПВ) - 42 500 (1 МЗП)) * 3 месяца;
  • графа X - 14 250 тенге ((100 000 - 10 000 (ОПВ) - 42 500 (1 МЗП)) * 10%) * 3 месяца;
  • графа Y - сумма выплаченного за отчетный квартал дохода.

В графе АА указываются доходы, не облагаемые социальным налогом в соответствии с пунктом 4 статьи 484 Налогового кодекса.

Сведений о таких доходах нет. Графа не заполняется. 

Графа AB заполняется данными о сумме всех доходов, подлежащих обложению СН.

Графа AC указывается сумма исчисленного СН за отчетный квартал. Так как при расчете социального налога учитывается сумма социальных отчислений, в начале выполняется расчет СО и заполняется графа АЕ.

Графа AD указываются расходы работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления.

Заполнение строк по примеру:
  • графа AB - 267 000 тенге (100 000 - 10 000 (ОПВ) - 1 000 (ВОСМС)) * 3 месяца;
  • графа AC - 15 915 тенге (267 000 * 9,5% - 9 450 (СО)) * 3 месяца;
  • Графа AD - 270 000 тенге (100 000 - 10 000 (ОПВ)) * 3 месяца.

Графа AE заполняется данными о суммах исчисленных социальных отчислений.

Графа AF заполняется данными о суммах обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Графа AG заполняется данными о суммах обязательных пенсионных взносов работодателя.

Расчет граф по примеру:
  • графа AE - 9 450 тенге (100 000 - 10 000 (ОПВ) * 3,5%) * 3 месяца;
  • графа AI - 6 000 тенге (100 000 * 2% ) * 3 месяца.

В графе AI заполняются сведения о суммах исчисленных отчислений на ОСМС.

Важно!

Согласно разъяснению МЗиСР РК, с 1 июля 2017 года трудящиеся государств-членов ЕАЭС пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, т.е. расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран –членов ЕАЭС также являться объектом исчисления отчислений на ОСМС. 

Подробнее об этом в оф. ответе госорганов: Нужно ли работодателям платить отчисления на ОСМС за работников-иностранцев?

Приложение 200.01 - Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов  и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам.

Данное приложение заполняется всеми налоговыми агентами и плательщиками, представляющими форму 200.00.

В приложении заполняются общие сведения, как по головной организации, так и по структурным подразделениям, не признанным «самостоятельными».

Раздел «Индивидуальный подоходный налог» предназначен для отражения детальных сведений по исчислению и перечислению ИПН.

В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» отражается сумма всех начисленных доходов физических лиц.

В строке отражаются доходы, полученные работником в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши и т.д.

В строке выделены следующие виды начисленных доходов:

  • 200.01.001 А – доходы работников;

  • 200.01.001 В – дивиденды;

  • 200.01.001 С - выигрыши;

  • 200.01.001 D - вознаграждения;

  • 200.01.001 Е - по договорам ГПХ.

Ежемесячная сумма начисленных доходов работников складывается исключительно из оклада и составляет 480 000 тенге ((3 чел * 100 000 тенге) + (2 чел * 90 000 тенге)).

  • Сумма доходов за квартал составляет 1 440 000 тенге (480 000 * 3 мес).
  • Так как вся сумма составляет доходы работников, то она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.

В строке 200.01.002 отражается сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года "О международном финансовом центре "Астана".

В строке 200.01.003 «Сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с начисленных доходов» отражаются суммы ИПН, исчисленные с доходов физических лиц.

В данной строке (в отличие от строки 200.03.001) не учитывается период выплаты доходов. Значение рассчитывается исходя из начисленных доходов за месяц.

Поэтому, если период начисления и выплаты доходов различен, то сведения в строке по подразделению будут отличны от значений в строке 200.03.001.

Ежемесячная сумма ИПН составляет 21 950 тенге ((480 000 - 48 000 (ОПВ) – 212 500 (1 МЗП * 5 чел.)) * 10%).

ИПН за квартал – 65 850 тенге (21 950 * 3 мес). 

Строка 200.01.004 «Задолженность по доходам, не выплаченным физическим лицам» предназначена для отражения сведений о доходах физических лиц, начисленных, но не выплаченных на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы доходов без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д.

Выплата доходов организацией производится до 10 числа следующего месяца за месяцем начисления.

Поэтому за март 2020 года начисленные доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится в апреле 2020 года, то есть во 2 квартале.

Задолженность за март составляет 405 250 тенге (480 000 – 48 000 (ОПВ) – 4 800 (ОСМС) – 21 950 (ИПН)).

Данное значение отразится в строке 200.01.004. 

В строке 200.01.005 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала» отражается сумма ИПН, по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены на начало отчетного квартала.

Такой суммой является ИПН за декабрь 2019 года, так как на 1 января 2020 года такие доходы не были выплачены сотрудникам. Выплата доходов за декабрь состоялась 10 января 2020 года.

ИПН за декабрь 2019 года составляет 21 950 тенге.

Данная задолженность по ИПН отразится в строке 200.01.005. 

Почему не заполняются строки 200.01.004 и 200.01.005 в Декларации по ИПН и СН?

В строке 200.01.006 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала» отражается сумма ИПН по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены в течение отчетного квартала.

К таким доходам относятся доходы за март 2020 года. На конец отчетного периода они не выплачены,соответственно сумма ИПН с данных доходов отразится по строке 200.01.005 и составит 21 950 тенге. 

Строка 200.01.007 «Выплачено доходов» предназначена для отражения данных о суммах дохода, которые были выплачены физическим лицам в отчетном периоде. При этом в строке отражаются «чистые» выплаченные доходы – без ИПН и ОПВ.


За отчетный период были выплачены доходы за декабрь 2019, январь и февраль 2020 года.

Итоговое значение выплаченных чистых доходов по строке составляет 1 220 550 тенге (4410 050 + 405 250 + 405 250).

В строке 200.01.008 отражается сумма облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала.

Заполнение строки 200.01.008 по данным примера:

 

В разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы» отражаются сведения о начисленных доходах для исчисления ОПВ и ОППВ.

В строке 200.01.009 «Начисленные доходы, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» отражаются суммы начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы. При заполнении строки не учитывается были ли данные доходы выплачены.

Сумма за отчетный квартал составляет 1 440 000 тенге (480 000 * 3 мес). 

Строка 200.01.010 «Начисленные доходы, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы»  предназначена для отражения начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются ОППВ. В данной строке также не учитывается выплата данных доходов.

Организация не является плательщиком ОППВ. Соответственно в строке 200.01.010 данные о начисленных доходах для исчисления ОППВ не отражаются. 

В строке 200.01.11 отражаются доходы, с которых исчисляются (начисляются) обязательные пенсионные взносы работодателя - норма отложена до 2023 года (строка не заполняется).

В строке 200.01.012 указываются суммы заявляемого дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала. Данные строки заполняются индивидуальными предпринимателями.

Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется специализированными организациями, в которых работают инвалиды (пункта 3 статьи 290 НК).

В строке 200.01.013 отражается численность работников-инвалидов за каждый месяц отчетного квартала.

В строке 200.01.014 указывается удельный вес работников-инвалидов по отношению к общей численности работников. 

В строке 200.01.015 отражается удельный вес расходов по оплате труда работников-инвалидов к величине общих расходов по оплате труда.

Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» содержит одну строку – 200.01.016. Раздел заполняется только юридическими лицами.

В строке 200.01.016 «Доходы работника, облагаемые социальным налогом» отражаются начисленные доходы физических лиц, являющиеся объектом обложения СН. При этом не учитывается, были ли начисленные доходы выплачены.

Обратите внимание, что объект обложения СН не может быть менее 1 МЗП.

Доход одного работника для исчисления СН превышает значение в 1 МЗП.

Ежемесячная сумма дохода для исчисления СН - 432 000 тенге (480 000 - 48 000 (ОПВ))

За отчетный квартал сумма составила 1 296 000 тенге (432 000 * 3 мес).

В разделе «Социальные отчисления» отражаются сведения о доходах для исчисления СО.

В строке 200.01.017 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений.

Обратите внимание, объект для исчисления СО не должен превышать максимально установленного предела – 7 МЗП и минимального предела – 1 МЗП за каждого работника.

Доход, являющийся объектом обложения СО, составляет 432 000 тенге (480 000 – 48 000 (ОПВ)).

Итоговое значение строки за период 1 296 000 тенге (432 000 * 3 мес).

В строке 200.01.018 отражаются суммы дохода для исчисления социальных отчислений в свою пользу в каждом месяце отчетного квартала. Данные строки заполняются индивидуальными предпринимателями.

Строки 200.01.018 не заполняются, так как налогоплательщик - юридическое лицо. 

Раздел «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование»

В строке 200.01.019 «Доходы, с которых исчисляются отчисления на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС за каждый месяц отчетного квартала соответственно.

Объект исчисления не должен превышать установленный максимальный предел - 10 МЗП.

Сумма доходов сотрудников организации, подлежащая обложению отчислениями на ОСМС, за каждый месяц отчетного квартала составила 1 440 000 тенге, при этом сумма дохода каждого работника не превышает установленный предел.

Итоговая сумма доходов сотрудников за квартал равна 1 440 000 тенге (480 000 * 3 мес).

В строке 200.01.020 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное  медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Сумма доходов сотрудников организации, подлежащая обложению взносами на ОСМС, за каждый месяц отчетного квартала составила 1 440 000 тенге, при этом сумма дохода каждого работника не превышает установленный предел.

Итоговая сумма доходов сотрудников за квартал равна 1 440 000 тенге (480 000 * 3 мес).

Декларация 200.00

В Декларации по форме 200.00 отражаются данные только головной организации. Сведения по структурным подразделениям отражаются в приложение 200.03 и 200.01.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» содержится строка для указания численности работников.

Важно

Строки 200.00.005, 200.00.008, 200.00.010, 200.01.012, 200.01.018 не подлежат заполнению юридическими лицами. Данные строки заполняются только индивидуальными предпринимателями, лицами. занимающимися частной практикой и т.д. 

Численность работников (человек) – численность работников организации (и подразделений), по которым был начислен доход в отчетном квартале.

Данные о численности указываются в форме с разбивкой по месяцам.

За каждый месяц 1 квартала 2020 года в строке отразится 5 человек - это те сотрудники, по которым за этот период был начислен доход. При этом в строке «в том числе иностранцев и лиц без гражданства» - 1 человек.

В случае если в одном из месяцев какой-либо сотрудник находился «без содержания», то данный сотрудник был бы не учтен в строке численности.

В строке 9 ставится отметка о наличие структурных подразделений, в том случае, если есть «несамостоятельные» подразделения.

Отметка в строке 9 должна быть установлена, так как организация, рассматриваемая в примере, имеет структурное подразделение.

Сведения о количестве «несамостоятельных» подразделений и, соответственно, представляемых приложения 200.03, указываются в строке 11.

В строке 11 должна быть указано значение 1, так как организация имеет только одно подразделение и составляет одно приложение 200.03. 

В строке 200.00.001 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет», отражаются данные о сумме ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, которая была начислена с выплаченных доходов работников.

В данной строке отражается сумма ИПН по выплаченным доходам за отчетный период по головной организации.

По условиям выплата доходов производится до 10 числа следующего месяца. Соответственно, в 1 квартале 2020 года выплачены доходы за декабрь 2019, январь и февраль 2020. Выплаты за март 2020 года будут произведены в апреле. При расчете данных по строке необходимо учитывать период выплаты доходов.

ИПН за декабрь 2019 года составляет 14 250 тенге.

ИПН за январь (февраль) 2020 года составляет 14 250 (300 000 - 30 000 (ОПВ) - 127 500 (вычет ИПН) * 10%).

Итоговое значение по строке за период составляет 42 750 тенге (14 250 + 14 250 + 14 250).

Строка 200.00.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников», заполняется аналогично строке 200.00.001. В ней отражаются суммы обязательных пенсионных взносов (ОПВ), подлежащие перечислению в фонды, исчисленные с выплаченных доходов работников. 

В строке не отражаются суммы ОПВ по доходам работников структурных подразделений.

При заполнении строки также необходимо учитывать период выплаты доходов.

ОПВ за каждый месяц составляет 30 000 тенге (300 000 * 10%).

Общая сумма за квартал 90 000 тенге (30 000 * 3 мес).

В строке 200.00.003 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» отражаются данные о величине обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), которые подлежат к перечислению в пользу работников. В данной строке не указываются значения по работникам структурных подразделений, рассчитываемые в приложение 200.02.

Организация не является плательщиком ОППВ, соответственно данная строка не заполняется.

В строке 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов работодателя» - норма перенесена на 2023 год.

В строке 200.00.006 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» отражаются сведения о сумме социального налога (СН) юридического лица, подлежащего перечислению в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму социальных отчислений (СО).

В соответствии с пунктом 1 статьи 485 НК РК, в общем случае социальный налог исчисляется по ставке 9,5%.

В строке указываются данные по СН только работников головной организации.

СН (без исключения СО) за каждый месяц составляет 25 365 тенге ((300 000 – 30 000 - 3 000) * 9,5%).

СН (с учетом СО) за каждый месяц составляет 15 915 тенге (25 365 - 9 450).

Общая сумма по строке составляет 47 745 тенге (15 915 * 3 мес). 


Строка 200.00.007 «Сумма социального налога с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса» заполняется исключительно налогоплательщиками, применяющими СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

В строке указывается сумма СН, подлежащего уплате в бюджет такими налогоплательщиками с учетом особенностей, установленных статьей 700 НК РК.

В соответствии со статьей 700 НК РК, налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим вправе уменьшить подлежащую уплате в бюджет сумму СН на 70%.

Организация не относится к данной категории и не заполняет строку 200.00.007.

В строке 200.00.009 «Сумма социальных отчислений с доходов работников» отражаются данные об исчисленных суммах СО. В строке отражаются данные только по головной организации.

Социальные отчисления определяются по ставке 3,5% от объекта исчисления.

СО за месяц составляют 9 450 тенге (270 000 * 3,5%)

СО за квартал составляют 28 350 тенге (9 450 * 3). 

Строка 200.00.011 «Сумма отчислений на обязательное медицинское социальное страхование» заполняется данными о суммах исчисленных отчислений на ОСМС за каждый отчетный месяц квартала.

Сумма ежемесячных отчислений на ОСМС за работников головной организации составит 6 000 тенге (300 000 * 2%).

Итоговая сумма за отчетный квартал будет равна 18 000 тенге (6 000 * 3 мес).

В строке 200.00.012 «Сумма взносов на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном медицинском социальном страховании.

Сумма ежемесячных взносов на ОСМС за работников головной организации составит 3 000 тенге (300 000 * 1%).

Итоговая сумма за отчетный квартал будет равна 9 000 тенге (3 000 * 3 мес). 

Особенности заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями

Форма 200.00 заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют свою деятельность на общеустановленном режиме (ИП на ОУР), а также лицами, занимающимися частной практикой.

В данном разделе статьи рассмотрены только те строки, которые являются специализированными для данного типа налогоплательщиков. То есть строки, в которых указываются сведения за самого ИП.

Остальные строки, например, для отражения данных по работникам, заполняются в форме аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.

Важно!

Обратите внимание, что ИП не заполняют приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений. В соответствии с положениями статьи 43 Гражданского кодекса РК, создавать структурные подразделения вправе исключительно юридические лица. 

В приложении 200.01 ИП заполняет следующие строки по показателям в свою пользу.

В строке 200.01.012 «Заявляемый доход в свою пользу» отражаются данные о величине дохода, заявляемого в свою пользу ИП (частным нотариусом, частным судебным исполнителем), для исчисления ОПВ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», доход для исчисления ОПВ в свою пользу, определяется ИП самостоятельно.

При этом самостоятельно определенный доход должен быть не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. 

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления ОПВ – 150 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки за отчетный период составит 450 000 тенге (150 000 * 3 мес). 

В строке 200.01.018 «Доход, с которого исчисляются социальные отчисления в свою пользу» отражается доход, определенный для исчисления СО индивидуальным предпринимателем (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.), в свою пользу.

В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход. При этом такой доход определяется самостоятельно.

Такой доход должен соответствовать установленным пределам: не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП ежемесячно. 

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления СО – 100 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период составит 300 000 тенге (300 000 * 3 мес).

В строке 200.01.020 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное  медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Рассмотрим заполнение специализированных строк для ИП в Декларации 200.00.

Строка 200.00.005 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу» заполняется индивидуальными предпринимателями, лицами занимающимися частной практикой, физическими лицами по договорам ГПХ. В строке отражаются ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу.

Значение строки определятся по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009.

Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 000 тенге (150 000 * 10%).

Итоговая сумма по строке 45 000 тенге (15 000 * 3 мес). 

Строка 200.00.010 «Сумма социальных отчислений в свою пользу» заполняется ИП (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.) данными об исчисленных суммах СО в свою пользу.

Строку необходимо рассчитывать до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете.

Строка рассчитывается по ставке 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015.

СО за месяц за ИП составляет 3 500 тенге (100 000 * 3,5%).

СО за период составляют 10 500 тенге (3 500 * 3 мес). 

В строке 200.00.008 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 2 статьи 485 Налогового кодекса» отражается величина социального налога ИП (частного нотариуса, частного судебного исполнителя и т.д.), подлежащего уплате в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму СО.  

При превышении суммы СО над суммой исчисленного СН, сумма социального налога становится равной 0.

СН для данных категорий определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 485 НК РК. ИП исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников (за каждого работника) - 1 МРП.

У ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 4 000 тенге (строка 200.00.008).

Сумма СН за месяц за самого ИП составляет 1 802 тенге (5 302 (2 МРП) – 3 500 (СО)).

Сумма СН за работников равна 1 302 тенге за каждый месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 4 000 (СО за работников)).

В 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога равная 3 104 тенге.

В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма СН за отчетный период в размере 9 312 тенге. 

У ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 4 000 тенге (строка 200.00.008).

Заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.

В типовых конфигурациях, поддерживающих автозаполнение формы 200.00, форма состоит из основной Декларации и приложений:

  • 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;

  • 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;

  • 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налоги и социального налога по структурному подразделению»;

  • 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц».

Приведенная форма актуальна на период до 2020 года! 

форма 200.00 за 3, 4 квартал 2017 года

В типовых конфигурациях не реализована работа с приложением 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту».

Основной принцип формирования декларации основан на движениях в специальных регистрах, используемых для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений. 

Поэтому расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний необходимо выполнять с помощью специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.

В таблице указаны основные моменты по заполнению формы 200.00 в конфигурации:

Номер строки

Кто заполняет

Основания для заполнения

Дополнительные сведения

Заполнение

Декларация 200.00

200.00.001

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом строки Удержание

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.00.002

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.00.003

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами с видом Исчисление.

Авт.

200.00.005

ИП

Суммы ОПВ, подлежащие перечислению за ИП

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.00.006

Юр лица

Регистр накопления СН исчисленный

Авт.

200.00.007

Юр лица

 -

 

Ручное

200.00.008

ИП

Регистр накопления СН исчисленный

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ. Для ИП должен быть установлен порядок расчета СН – Индивидуальный предприниматель, за исключением применяющего специальные налоговые режимы. Также должны быть указаны коэффициенты МРП для расчета СН за ИП, и за работников.

Авт.

200.00.009

Юр лица, ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление.

Авт.

200.00.010

ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление за ИП.

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.00.011

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ООСМС расчеты с фондами с видом Исчисление

Авт.

200.00.012

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ВОСМС расчеты с фондами с видом Исчисление

Авт.

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений»

200.01.001

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН сведения о доходах.

При установке признака  - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Для видов начислений должен быть указан соответствующий код строки Декларации.

Авт.

200.01.003

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Исчисление.

Авт.

200.01.004

Юр лица, ИП

Конечные остатки регистров накопления:

 - Взаиморасчеты с работниками организаций;

 - Взаиморасчеты с депонентами организаций;

 - Взаиморасчеты организаций с контрагентами-физлицами;

При установке признака 

 - Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.


На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

200.01.005

Юр лица, ИП

Остатки на начало отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом

Авт.

200.01.006

Юр лица, ИП

Остатки на конец отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом.

Авт.

200.01.007

Юр лица, ИП

Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

200.01.009

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОПВ сведения о доходах.

Авт.

200.01.010

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОППВ сведения о доходах.

Авт.

200.01.012

ИП

Регистр накопления ОПВ сведения о доходах за ИП

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.01.013

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.014

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.015

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.016

Юр лица

Регистр накопления СН сведения о доходах.

Авт.

200.01.017

Юр лица, ИП

Регистр накопления СО сведения о доходах.

Авт.

200.01.018

ИП

Регистр накопления СО сведения о доходах за ИП.

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.01.019

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ООСМС сведения о доходах

Авт.

200.01.020

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ВОСМС сведения о доходах

Авт.

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

графа L

Юр. лица, ИП

Автоматически устанавливаемая ставка налога в системе – 10% (общая).

Рекомендуется в документе расчета ИПН изменять «вручную» сумму налога, в соответствии с применяемой ставкой (20%, 15% и т.д.)

Авт.

графа М

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ИПН сведения о доходах.

При установке признака  - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

графа N

Юр. лица, ИП

Регистр сведений Налоговые вычеты физических лиц по ИПН

Авт.

графа O

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ОПВ расчеты с фондами

Авт.

графа P

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами

Авт.

графа V

Юр. лица. ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом

Авт.

графа W

Юр. лица, ИП

Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.

На заполнение графы оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

графа Z

Юр. лица, ИП

Регистр накопления СН исчисленный.

Авт.

графа АВ

Юр. лица, ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами

Авт.

Приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению»

200.03.001

Юр лица

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Удержание по структурной единице

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.03.002

Юр лица

Регистра накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание по структурной единице.

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.03.003

Юр лица

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами по структурной единице.

Авт.

200.03.004

Юр лица

Регистр накопления СН исчисленный по структурной единице.

Авт.

200.03.005

Юр лица

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление по структурному подразделению.

Авт.

Проверка корректности заполнения формы выполняется при помощи отчета Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

Отчет доступен в разделе Зарплата - Отчеты - Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

форма 200 за 3 квартал 2017 года

Данный регистр также доступен в качестве расшифровки к строкам формы, для которых реализовано автозаполнение.

  • (196036)
Нравится
13

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

19 комментариев


  • 64x64
    Сержан Джусупбаев
    26.10.2017
    [0]
    |
    [0]

    Пример Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008). Сумма СН за месяц составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП за ИП) + (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников) – 15 000 СО (за себя)). Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог становится равен нулю. В строке 200.00.007 также указывается 0. Источник: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-formy-200-00-za-3-4-kvartal-2017-goda/ © pro1c.kz В этом примере СО для работников 3500 тг, СН для работников 2269*2 чел=4538, соответсвенно СН будет 4538-3500=1038 тенге за месяц для работников, а для себя ИП СН-СО=4538>15000=0 тг

    64x64
    Асемгуль Абижанова
    01.11.2017
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Благодарим Вас за комментарий. Замечания учтены, пример расчета в статье скорректирован.

  • 64x64
    Ольга Никифорова
    21.10.2019
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Прошу разобраться с заполнением строк 200.01.013 и 200.01.014, если начисленный доход составил 957 122, СН=52 708, СО=31182, корректировка - 7918, по одному сотруднику з/п начислена ниже 1 МЗП. Подскажите,как рассчитать доходы, с которых высчитывается сумма СН и СО.

  • 64x64
    Борис Ларионов
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Строка "200.01.001 D - по договорам ГПХ" должна читаться как "200.01.001 E - по договорам ГПХ"

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Спасибо -материал скорректирован

  • 64x64
    Виктория В
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Прошу помочь с заполнением приложения 200.05 для ИП на ОУР - зарплата начислялась только в одном из трех месяцев квартала - марте 42500 тг.

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.05.2020
    [1]
    |
    [0]

    Добрый день! Уточните пожалуйста, в чем возникла трудность при заполнении приложения?

  • 64x64
    Маткова Ирина Александровна
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    ИП (ОУР) при заполнении приложения 5 к форме 200.00 возникает вопрос: заполняются ли данные по самому ИП (соц. отчисления, взносы, ОПВ) В ПРИЛОЖЕНИИ 5 К ФОРМЕ 200. Каким образом это автоматизировать именно в приложение 5.

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В приложение 200.05 заполняются данный по работникам и по физическим лицам ,с которыми заключены договора ГПХ. Данные по самому ИП не отражаются.

  • 64x64
    Serg Show`er
    25.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день
    Строка 200.01.007 «Выплачено доходов» предназначена для отражения данных о суммах дохода, которые были выплачены физическим лицам в отчетном периоде. При этом в строке отражаются «чистые» выплаченные доходы – без ИПН и ОПВ
    Но сюда попадают ВОСМС, они должны попадать? В других источниках пишут, что доходы за минусом ИПН, ОПВ и ВОСМС размер выплаченных "на руки" доходов. 
    Спасибо

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В строке 200.01.007 отражаются выплаченные доходы без ИПН, ОПВ и ВОСМС. Каким программным продуктом Вы пользуетесь? 

  • 64x64
    Дмитрий Николаевич Зырянов
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Приложение 200.05.

    Как у сотрудников с окладом 100 000 тенге в графе O "Выплачено доходов" на изображении получилась сумма 169 342 тенге? 
    100 000 - 10 000 (ОПВ) - 4 750 (ИПН) - 1 000 (ВОСМС) = 84 250 * 2 мес = 168 500 тенге?

    64x64
    Марина Девяткина
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    В примере не рассматривается расчет выплаты работникам "на руки" за отчетный период. В приложение не предусмотрена разбивка выплаты по месяцам, поэтому сумма указывается в целом за отчетный квартал, при этом обратите внимание на то, что в январе текущего года могла выплачиваться сумма задолженности по доходам за декабрь предыдущего года.

  • 64x64
    Дмитрий Николаевич Зырянов
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Приложение 200.05. Третий блок с примером расчета:

    Строка 
    графа J - СО = 3 000 тенге (100 000 * 1% * 3 месяца)
    Должна быть
    графа J - ВОСМС = 3 000 тенге (100 000 * 1% * 3 месяца)

    64x64
    Марина Девяткина
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Спасибо за замечание, материал скорректирован.

  • 64x64
    Нура АСИБО
    03.06.2020
    [0]
    |
    [0]

    Приложение 200.05

    графа Н - Не подлеж. налогооблож. статья 341 пункт 1 НК
    графа К - Стандарт. вычеты статья 346
    графа L - Прочие вычеты - % по ипотекам ЖССБ, медицина, добровольн. ПВ? Правильно?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    04.06.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Для корректного заполнения формы необходимо руководствоваться утвержденными Правилами - Форма 200.00. Бланк и правила составления формы за 2020 год (Приказ № 39 от 20.01.2020).


    В соовтетствии с Правилами:
    1. В графе Н указывается корректировка, согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса;
    2. В графе К - стандартные налоговые вычеты. К стандартным вычетам относится вычет в размере 1 МЗП и вычеты в размере 882 МРП.
    3. В графе L -прочие вычеты. К прочим вычетам относится вычет по добровольным пенсионным взносам, на медицину и по выплачиваемым ипотечным вознаграждениям.

    Подробнее в материале Налоговые вычеты по ИПН.

  • 64x64
    Елена Лукина
    14.08.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день.

    Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить данные в строку 200.01.020 если это ИП и у него есть 4 сотрудника. З/пл у всех 43000.
    За сотрудников считаем 43000*4(сотрудника)*3(месяца)=516000. А за самого ИП сумма ВОСМС фиксированная 2975 (5% от 1,4 МЗП). 
    Надо ли в эту строку к доходам работников прибавлять какую-то сумму доходов ИП. И если надо то какую? 
    И при заполнении самой формы в строку 200.00.012 надо суммировать ВОСМС за работников и за самого ИП?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.08.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В соответствии с правилами заполнения ФНО 200.00,  строки 200.01.020 I, 200.01.020 II и 200.01.020 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании в каждом месяце отчетного квартала.


    Таким образом, в строках отражаются доходы для исчисления ВОСМС работников и объект ИП. Объект ИП для исчисления ВОСМС составляет 1,4 МЗП = 59 500 тенге.

    В строке 200.00.012 отражаются исчисленные суммы ВОСМС как за работников, так и за ИП.