Заполнение формы 200.00 за 3, 4 квартал 2017 года

13.10.2017
  • 4951

Форма 200.00 за 3 и 4 кварталы 2017 года заполняется по утвержденной форме и Правилам заполнения формы, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 14 апреля 2017 года № 250.

С 1 июля 2017 года форма 200.00 претерпела следующие изменения:

  • в связи с объединением форм 200.00 и 210.00 добавлено новое приложение для отражения сведений по иностранным гражданам и лицам без гражданства;

  • в связи с началом функционирования обязательного медицинского социального страхования, добавлены строки для отражения сведений по отчислениям и взносам на ОСМС.

Подробнее об изменениях в формах налоговой отчетности в статье «Утверждены новые формы 200.00 и 910.00 на 2017 год».

Новая форма 200.00 вступила в силу 1 июля 2017 года и применяется для отражения сведений за налоговые периоды с 1 июля 2017 года, т.е. по данным за 3 и 4 кварталы 2017 года.

Важно

Сведения за предыдущие периоды предоставляются по форме 200.00, утвержденной приказом Министра финансов РК от 21 июня 2016 года № 324.

Подробнее об этом в статье «Заполнение формы 200.00 за 1 квартал 2017 года».

Перед заполнением формы рекомендуем ознакомиться со статьями:


Заполнение формы 200.00

Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

Пример

Условия примера:

Организационная форма и структура

Организация – ТОО «Лакомка», имеет 1 структурное подразделение, которое не признано «самостоятельным».

Сведения по такому подразделению отражаются в форме головной организации, в приложение 200.03.

Организация не является плательщиком ОППВ, так как работа не связана с вредным производством.

Сотрудники

В организации числится 11 сотрудников: 10 сотрудников – граждан РК и 1 сотрудник – иностранец (гражданин России, постоянно проживающий на территории РК и имеющий вид на жительство):

  • 9 сотрудников (оклад 100 000) – работают в головной организации;

  • 2 сотрудника (оклад 80 000) – в подразделении.

В 3 квартале 2017 года все сотрудники работали, доходы по таким сотрудникам начислены в полном объеме.

Выплата доходов производится до 10 числа следующего месяца.

Сотрудникам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), другие льготы по ИПН не предоставляются.

По всем сотрудникам происходит исчисление и перечисление ОПВ, ИПН, СН, СО и отчислений на ОСМС.


Так как заполнение формы построено путем переноса сведений из приложений в Декларацию, то начнем рассмотрение заполнения формы с приложений.

Важно

Строки 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.01.009, 200.01.015 не подлежат заполнению юридическими лицами. Данные строки заполняются только индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д. 

Подробнее про заполнение строк в разделе статьи «Декларация 200.00».


Приложение 200.03

В приложении 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению», отражаются сведения о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, не признанным налоговыми агентами по ИПН и СН (по «несамостоятельным» подразделениям).

На каждое такое структурное подразделение составляется отдельное приложение.

Данное приложение заполняется исключительно юридическими лицами, так как ИП не могут иметь структурных подразделений.

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» в строках 1- 6 указываются сведения головной организации. Начиная со строки 7 до 9, указывается информация по подразделению, по которому формируется приложение.

В разделе «Расчетные показатели» отражаются сведения об исчисленных суммах налогов, сборов, отчислений.

В строке 200.03.001 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» отражается рассчитанная сумма ИПН, с доходов сотрудников подразделения, которая подлежит перечислению в связи с выплатой доходов.

Пример

ИПН за каждый месяц отчетного квартала = (160 000 – 16 000 (ОПВ) – 48 918 (вычет по ИПН)) * 0,1 = 9 508 тенге (за месяц). Данная сумма отразится в строке 200.02.001 за каждый месяц.

Итоговая сумма по строке составляет 28 524 тенге (9 508 * 3).


В строке 200.03.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению» отражаются ОПВ, рассчитанные с доходов физических лиц - сотрудников подразделения, которые подлежат перечислению.

При заполнении ежемесячных сумм необходимо учитывать период выплаты доходов.

Пример

ОПВ за сотрудников ежемесячно составляет 16 000 тенге (160 000 * 0,1).

Итого за 3 квартал 48 000 тенге (16 000 * 3).


Строка 200.03.003 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению» содержит сведения о суммах ОППВ, которые подлежат перечислению с начисленных доходов работников структурного подразделения.

Пример

Так как организация, и, соответственно, структурное подразделение, не являются плательщиками ОППВ, данная строка не заполняется.


Строка 200.03.005 «Сумма социальных отчислений» содержит сведения о сумме СО, исчисленных с доходов сотрудников подразделения, которые подлежат уплате.

Расчет СО рекомендуется выполнить до расчета суммы СН (строка 200.03.004), так как значение социальных отчислений участвует в итоговом расчете социального налога. 

Пример

СО ежемесячно = (160 000 – 16 000 (ОПВ)) * 0,05 = 7 200 тенге.

СО за отчетный период = 21 600 тенге (7 200 * 3).

В строке 200.03.004 «Сумма исчисленного социального налога»  отражается сумма СН, подлежащая уплате за работников подразделения.

Определяем ежемесячную сумму СН.

(160 000 -16 000 (ОПВ)) *0,11 = 15 840 СН без вычета СО.

15 840 – 7 200 (СО) =  8 640  СН.

Итоговая сумма СН за квартал – 25 920 тенге (8 640 * 3).


Важно

Строка 200.03.006 является новой строкой, добавленной в форму 200.00.


В строке 200.03.006 «Сумма отчислений на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС за каждый отчетный месяц квартала.

Пример

Общая сумма дохода сотрудников подразделения за каждый месяц отчетного квартала составила 160 000 тенге.

Итоговая сумма за отчетный квартал составит 480 000 тенге.


В строке 200.03.007 «Сумма взносов на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма дохода физического лица, с которым заключен договор ГПХ, с которого исчисляются взносы на ОСМС.

Пример

Организация не заключала договоров ГПХ с физическими лицами, соответственно строка не заполняется.


В разделе «Ответственность налогоплательщика» указывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может быть отличным от кода комитета головной организации.

Приложение 200.03 направляется в налоговые комитеты по месту нахождения структурных подразделений.

Приложение 200.02

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» заполняется сведениями по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, в том числе и отчислений (взносов) на ОСМС.

Полезно

Сведения по иностранцам и лицам без гражданства ранее представлялись в отдельной налоговой форме 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства», которая утратила свою силу 31 декабря 2016 года.


Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» с графы А по графу G заполняется данными о сотруднике – иностранце (лице без гражданства): фамилия, имя, отчества работника, ИИН, признак резидентства, код страны резидентства (согласно Классификатору стран мира, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378), а также вид документа.

Пример

Графа A – порядковый номер сведений о сотруднике-иностранце - 00000001;

Графа B – фамилия, имя, отчество сотрудника – Павлов Андрей Викторович;

Графа C – ИИН иностранца или лица без гражданства – например, 010101010101;

Графа D – признак резиденства – 1 (Российская Федерация);

Графа E – код страны резидентства – RU;

Графа F – номер налоговой регистрации иностранца или лица без гражданства в стране резидентства – 1234567890123;

Графа G – вид, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства – 04, № 238012010, 28.01.2012.


В графе H указывается код вида дохода, выплаченного иностранцу или лицу без гражданства. Данный код заполняется в соответствии с пунктом 33 Правил составления декларации по ИПН и СН.

Пример

В графе H будет указан код вида дохода – 1180 (доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем).


В графе I указывается код вида международного договора, если используется другой порядок налогообложения, отличный от установленного НК РК. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.

Пример

Организация не применяет другой порядок налогообложения, не предусмотренный НК РК, следовательно, графа заполняться не будет.


В графе K указывается код страны, с которой заключен международный договор, при применении налоговым агентом положений межгосударственного или межправительственного договора.

Пример

Данная графа не заполняется.


В графе J указывается наименование международного договора, в случае если в графе K указывается код 22. Графа заполнятся в случае применения налогоплательщиком положений межгосударственного или межправительственного договора.

Пример

Работодатель не применяет положения межправительственного договора. Следовательно, данная графа заполняться не будет.


Графа L заполняется данными о ставке подоходного налога у источника выплаты, установленного международным договором или статьями 194, 158 НК РК.

Пример

Работодатель не применяет положения межправительственного договора. Следовательно, данная графа заполняться не будет.


В графе M указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной и натуральной форме, доходы по договорам ГПХ.

Пример

Сотруднику-иностранцу за отчетный квартал начислено доходов 300 000 тенге (100 000 * 3 мес.).


В графе N указывается налоговый вычет по ИПН, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 166 НК РК.

Пример

В данной графе указывается сумма 73 377 тенге (24 459 * 3).


В графе O указывается сумма ОПВ, исчисленная с доходов иностранцев и лиц без гражданства.

Пример

Сумма за отчетный период составит 30 000 тенге (100 000 *10% (ставка ОПВ) * 3 мес.).


В графе P указывается сумма ОППВ (обязательных профессиональных пенсионных взносов), подлежащая перечислению за иностранцев и лиц без гражданства.

Пример

Организация не является плательщиком ОППВ.


В графе Q указывается сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работниками иностранцами и лицами без гражданства в свою пользу.

Пример

Сотрудник – иностранец не перечисляет добровольные пенсионные взносы.


Графа R заполняется суммами страховых премий, вносимых в свою пользу иностранцами и лицами без гражданства по договорам накопительного страхования.

Пример

Данная графа не заполняется.


В графе S указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в жилищных строительных сберегательных банках.

Пример

Сведений для заполнения данной графы нет.


Графа T заполняется данными о расходах на оплату медуслуг (за исключением косметологических) в размере не более 8 МРП (пункт 6 статьи 166 НК РК).

Пример

Работником не были предоставлены документы, подтверждающие такие расходы работника для предоставления вычеты, следовательно, графа не заполняется.


В графе U указываются доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьями 156 и 200-1 НК РК (например, алименты, полученные на детей, вознаграждения по ценным бумагам и т.д.), за исключением расходов работодателя на обучение, повышение квалификации работника.

Пример

У работника-иностранца за отчетный период таких доходов нет.


Графа V заполняется данными о сумме ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал.

Пример

Сумма начисленного ИПН за квартал равна 39 325 тенге (300 000 – 30 000 (ОПВ) – 73 377 (вычет по ИПН за 3 месяца) * 20% (ставка ИПН)).


В графе W указываются выплаченные в налоговом периоде доходы иностранцам и лицам без гражданства.

Пример

Так как выплата заработной платы производится 10 числа следующего месяца, то за отчетный квартал были выплачены доходы за июнь, июль и август 2017 года.

Доходы за июнь, июль и август составили 230 675 тенге (300 000 – 30 000 (ОПВ) – 39 325 (ИПН)).


В графе X указываются доходы, не облагаемые социальным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 357 НК РК. К таким доходам относятся, например, компенсационные выплаты за неиспользованные трудовой отпуск, доходы военнослужащего, экологические выплаты и т.д.

Пример

Таких доходов нет, графа заполняться не будет.


Графа Y заполняется данными о сумме всех доходов, подлежащих обложению СН.

Пример

Сумма доходов, облагаемая СН, за квартал равна 270 000 тенге (300 000 – 30 000 (ОПВ)).


В графе Z указывается сумма исчисленного СН за отчетный квартал. Так как при расчете социального налога учитывается сумма социальных отчислений, в начале выполняется расчет СО и заполняется графа АА.

Пример

По условиям примера сумма СН за квартал составила 16 200 тенге (300 000 – 30 000 (ОПВ за 3 месяца) * 11% - 13 500 (СО)).


В графе АА указываются расходы работодателя, с которых исчисляются суммы социальных отчислений.

Пример

В соответствии со статьей 6 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, имеют право на социальное обеспечение. Таким образом, организация будет уплачивать социальные отчисления за работника - иностранца.

Сумма расходов работодателя составила 270 000 тенге за отчетный период (300 000 – 10% ОПВ).


В графе АВ указывается сумма исчисленных социальных отчислений.

Пример

Сумма СО равна 13 500 тенге (270 000 * 5%).


В графе АС указываются суммы взносов и отчислений на ОСМС.

Важно

Согласно разъяснению Министра здравоохранения и социального развития РК, с 1 июля 2017 года трудящиеся государств-членов ЕАЭС будут пользоваться правами и нести обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, т.е. расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран –членов ЕАЭС будут являться объектом исчисления отчислений на ОСМС. 

Подробнее об этом можно прочитать здесь.


Пример

Так как по условиям примера, сотрудник иностранец является гражданином РФ, входящей в состав ЕАЭС, организация исчисляет и перечисляет за него отчисления на ОСМС по ставке 1% с начисленного дохода.

За отчетный квартал суммы отчислений на ОСМС за каждый месяц составила 1 000 тенге (100 000 * 1%).

Общая сумма отчислений на ОСМС за отчетный квартал равна 3 000 тенге.

Приложение  200.01

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов  и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам.

Данное приложение заполняется всеми налоговыми агентами и плательщиками, представляющими форму 200.00.

В приложении заполняются общие сведения, как по головной организации, так и по структурным подразделениям, не признанным «самостоятельными».

Раздел «Индивидуальный подоходный налог» предназначен для отражения детальных сведений по исчислению и перечислению ИПН.

В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» отражается сумма начисленных доходов физических лиц, облагаемых ИПН.

В строке отражаются доходы, полученные работником в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши и т.д.

В строке выделены следующие виды начисленных доходов:

  • 200.01.001 А – доходы работников;

  • 200.01.001 В – дивиденды, вознаграждения, выигрыши.

Пример

Ежемесячная сумма начисленных доходов работников складывается исключительно из оклада и составляет 1 060 000 тенге ((9 чел * 100 000 тенге) + (2 чел * 80 000 тенге)).

Сумма доходов за квартал составляет 3 180 000 тенге (1 060 000 * 3).

Так как вся сумма составляет доходы работников, то она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.

По строке 200.01.001В за период данных нет.


В строке 200.01.002 «Сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с начисленных доходов» отражаются суммы ИПН, исчисленные с доходов физических лиц.

В данной строке (в отличие от строки 200.03.001) не учитывается период выплаты доходов. Значение рассчитывается исходя из начисленных доходов за месяц.

Поэтому, если период начисления и выплаты доходов различен, то сведения в строке по подразделению будут отличны от значений в строке 200.03.001.

Пример

Ежемесячная сумма ИПН составляет 73 387 тенге ((1 060 000 - 106 000 (ОПВ) – 220 131 (вычет по ИПН)) * 0,1).

ИПН за квартал – 220 161 тенге (73 387 * 3).


Строка 200.01.003 «Задолженность по доходам, не выплаченным физическим лицам» предназначена для отражения сведений о доходах физических лиц, начисленных, но не выплаченных на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы доходов без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д.

Пример

Выплата доходов организацией производится до 10 числа следующего месяца за месяцем начисления.

Поэтому за сентябрь 2017 года начисленные доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится в октябре 2017 года, то есть в 4 квартале.

Задолженность за сентябрь составляет 880 613 тенге (1 060 000 – 106 000 (ОПВ) – 73 387 (ИПН)).

Данное значение отразится в строке 200.01.003.


В строке 200.01.004 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала» отражается сумма ИПН, по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены на начало отчетного квартала.

Пример

Такой суммой является ИПН за июнь 2017 года, так как на 1 июня 2017 года такие доходы не были выплачены сотрудникам. Выплата доходов за июнь состоялась 10 июля.

ИПН за июнь 2017 года составляет 73 387 тенге (1 060 000 – 106 000 (ОПВ) – 220 131 (вычет по ИПН))*0,1.

Данная задолженность по ИПН отразится в строке 200.01.004.


В строке 200.01.005 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала» отражается сумма ИПН по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены в течение отчетного квартала.

Пример

К таким доходам относятся доходы за сентябрь 2017 года. На конец отчетного периода они не выплачены, соответственно сумма ИПН с данных доходов отразится по строке 200.01.005 и составит 73 387 тенге.


Строка 200.01.006 «Выплачено доходов» предназначена для отражения данных о суммах дохода, которые были выплачены физическим лицам в отчетном периоде. При этом в строке отражаются «чистые» выплаченные доходы – без ИПН и ОПВ.

Пример

За отчетный период были выплачены доходы за июнь, июль, август 2017 года.

Доходы за каждый месяц составили 880 613 тенге (1 060 000 – 106 000 (ОПВ) – 73 387 (ИПН)).

Итоговое значение выплаченных чистых доходов по строке составляет 2 641 839 тенге (880 613 + 880 613 + 880 613)


В разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы» отражаются сведения о начисленных доходах для исчисления ОПВ и ОППВ.

В строке 200.01.007 «Начисленные доходы, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» отражаются суммы начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы. При заполнении строки не учитывается были ли данные доходы выплачены.

Пример

Сумма за отчетный квартал составляет 3 180 000 тенге (1 060 000 * 3).


Строка 200.01.008 «Начисленные доходы, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы»  предназначена для отражения начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются ОППВ. В данной строке также не учитывается выплата данных доходов.

Пример

Организация не является плательщиком ОППВ. Соответственно в строке 200.01.008 данные о начисленных доходах для исчисления ОППВ не отражаются.


Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется только специализированными организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, в которых работают инвалиды  по потере слуха, речи, зрения и т.д. и которые соответствуют  условиям пункта 3 статьи 135 НК РК:

  • Численность инвалидов составляет не менее 51% от общего числа работников;

  • Расходы по оплате труда инвалидов – не менее 51% от общих расходов по оплате труда. При этом для организаций, в которых работают инвалиды по потери зрения, слуха, речи – не менее 35 %.

Пример

По условиям примера не указано, что организация соответствует условиям пункта 3 статьи 135 НК. Таким образом, строки данного раздела (200.01.010 – 200.01.012) не заполняются.


В строке 200.01.010 отражается численность работников-инвалидов за каждый месяц отчетного квартала.

В строке 200.01.011 указывается удельный вес работников-инвалидов по отношению к общей численности работников.

В строке 200.01.012 отражается удельный вес расходов по оплате труда работников-инвалидов к величине общих расходов по оплате труда.

Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных п.1, 3 ст. 358 Налогового кодекса» содержит одну строку – 200.01.013. Раздел заполняется только юридическими лицами.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 358 НК РК, ставка социального налога установлена в размере 11%. Специализированные организации, в которых работают инвалиды, применяют ставку 4,5%.

Пример

Организация исчисляет социальный налог по общеустановленной ставке – 11%.


В строке 200.01.013 «Доходы работника, облагаемые социальным налогом» отражаются начисленные доходы физических лиц, являющиеся объектом обложения СН. При этом не учитывается, были ли начисленные доходы выплачены.

Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 357 НК РК, объект обложения СН не может быть менее 1 МЗП.

Пример

Доход одного работника для исчисления СН превышает значение в 1 МЗП.

Доход, являющийся объектом обложения СН, составляет 954 000 тенге (1 060 000 – 106 000 (ОПВ)).

За период в строке 200.01.013 отразится значение 2 862 000 тенге (954 000 * 3).


В разделе «Социальные отчисления» отражаются сведения о доходах для исчисления СО.

В строке 200.01.014 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений.

Обратите внимание, объект для исчисления СО не должен превышать максимально установленного предела – 10 МЗП и минимального предела – 1 МЗП за каждого работника.

1 МЗП в 2017 году составляет 24 459 тенге, 10 МЗП – 244 590 тенге.

Пример

Доход каждого работника для исчисления СО не превышает установленные пределы.

Доход, являющийся объектом обложения СО, составляет 954 000 тенге (1 060 000 – 106 000 (ОПВ)).

Итоговое значение строки за период 2 862 000 тенге (954 000 * 3).


Раздел «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование»

Полезно

Данный раздел был добавлен в форму в связи с вступлением в силу 1 июля 2017 года Закона об обязательном социальном медицинском страховании для отражения данных по начисленным и уплаченным отчисления и взносам на ОСМС. 

Подробнее об этом в статье «Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)».


В строке 200.01.016 «Доходы, с которых исчисляются отчисления на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС за каждый месяц отчетного квартала соответственно.

Отчисления на ОСМС за работника уплачивается в размере 1% от начисленного дохода. При этом объект исчисления не должен превышать установленный предел в 15 МЗП (в 2017 году - 366 885 тенге).

Пример

Общая сумма дохода сотрудников организации за каждый месяц отчетного квартала составила 1 060 000 тенге, при этом сумма дохода каждого работника не превышает установленный предел.

Итоговая сумма доходов сотрудников за квартал равна 3 180 000 тенге (1 060 000 * 3).


В строке 200.01.017 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное  медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

В соответствии с Законом об ОСМС плательщиками взносов с 1 июля 2017 года являются:

  • индивидуальные предприниматели;

  • частные нотариусы;

  • частные судебные исполнители;

  • адвокаты;

  • профессиональные медиаторы;

  • физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.

Взносы исчисляются и уплачиваются в размере 5% от объекта исчисления взносов.

Пример

Организация в отчетном квартале не заключала договора ГПХ с физическими лицами. Соответственно строка 200.01.017 не заполняется.


Декларация 200.00

В Декларации по форме 200.00 отражаются данные только головной организации. Сведения по структурным подразделениям отражаются в приложение 200.03 и 200.01.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» содержится строка для указания численности работников.

Численность работников (человек) – численность работников организации (и подразделений), являющихся гражданами РК на момент формирования отчета, по которым был начислен доход в отчетном квартале.

Данные о численности указываются в форме с разбивкой по месяцам.

Пример

За каждый месяц 3 квартала 2017 года в строке отразится 11 человек - это те сотрудники, по которым за этот период был начислен доход.


В случае если в одном из месяцев какой-либо сотрудник находился «без содержания», то данный сотрудник был бы не учтен в строке численности.

В строке 8 ставится отметка о наличие структурных подразделений, в том случае, если есть «несамостоятельные» подразделения.

Пример

Отметка в строке 8 должна быть установлена, так как организация, рассматриваемая в примере, имеет структурное подразделение.


Сведения о количестве «несамостоятельных» подразделений и, соответственно, представляемых приложения 200.03, указываются в строке 10.

Пример

В строке 10 должна быть указано значение 1, так как организация имеет только одно подразделение и составляет одно приложение 200.03.


В строке 200.00.001 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет», отражаются данные о сумме ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, которая была начислена с выплаченных доходов работников.

В данной строке отражается сумма ИПН по выплаченным доходам за отчетный период по головной организации.

Пример

По условиям выплата доходов производится до 10 числа следующего месяца. Соответственно, в 3 квартале 2017 года выплачены доходы за июнь, июль и август. Выплаты за сентябрь 2017 года будут произведены в октябре. При расчете данных по строке необходимо учитывать период выплаты доходов.

ИПН за 1 месяц составляет 63 879 тенге (73 387 (ИПН общий) - 9 508 (ИПН по СП)).

Итоговое значение по строке за период составляет 191 637 тенге (63 879 * 3).


Строка 200.00.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников», заполняется аналогично строке 200.00.001. В ней отражаются суммы обязательных пенсионных взносов (ОПВ), подлежащие перечислению в фонды, исчисленные с выплаченных доходов работников. 

В строке не отражаются суммы ОПВ по доходам работников структурных подразделений.

При заполнении строки также необходимо учитывать период выплаты доходов.

Пример

ОПВ за месяц составляет 90 000 тенге (106 000 (ОПВ общ) – 16 000 (ОПВ СП)).

Общая сумма за квартал 270 000 тенге (90 000 * 3).


В строке 200.00.003 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» отражаются данные о величине обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), которые подлежат к перечислению в пользу работников. В данной строке не указываются значения по работникам структурных подразделений, рассчитываемые в приложение 200.02.

Пример

Организация не является плательщиком ОППВ, соответственно данная строка не заполняется.


В строке 200.00.005 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных п.1, 3 ст. 358 Налогового кодекса» отражаются сведения о сумме социального налога (СН) юридического лица, подлежащего перечислению в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму социальных отчислений (СО).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РК, в общем случае социальный налог исчисляется по ставке 11%.

Пунктом 3 статьи 358 НК РК установлена ставка СН для специализированных организаций, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, инвалидами по потере слуха, речи, зрения. В таких организациях ставка для исчисления СН составляет 4,5%.

В строке указываются данные по СН только работников головной организации.

Пример

Организация осуществляет исчисление и уплату СН по ставке 11%.

СН за каждый месяц составляет 48 600 тенге (1 060 000 – 106 000 (ОПВ общий) * 0,11 (Расчет СН общий) - 1 060 000 – 106 000 (ОПВ общий) * 0,05 (Расчет СО общий) - 8 640 (СН за СП)).

Общая сумма по строке составляет 145 800 тенге (48 600 * 3).


Строка 200.00.006 «Сумма социального налога по юридическому лицу с учетом особенности, установленной ст. 451 Налогового кодекса» заполняется исключительно налогоплательщиками, применяющими СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

В строке указывается сумма СН, подлежащего уплате в бюджет такими налогоплательщиками с учетом особенностей, установленных статьей 451 НК РК.

В соответствии со статьей 451 НКРК, налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим вправе уменьшить подлежащую уплате в бюджет сумму СН на 70%.

Пример

Организация не относится к данной категории и не заполняет строку 200.00.006.


В строке 200.00.008 «Сумма социальных отчислений с доходов работников» отражаются данные об исчисленных суммах СО. В строке отражаются данные только по головной организации.

Социальные отчисления определяются по ставке 5% от объекта исчисления.

Пример

СО за месяц составляют 40 500 тенге (954 000 * 0,05 (СО общ) - 7 200 (СО за СП))

СО за квартал составляют 121 500 тенге (40 500 * 3).


Строка 200.00.010 «Сумма отчислений на обязательное медицинское социальное страхование» заполняется данными о суммах исчисленных отчислений на ОСМС за каждый отчетный месяц квартала.

Полезно

Данная строка является новой строкой, добавленной в форму 200.00 и подлежит заполнению сведения об отчислениях на ОСМС работодателя, в связи с вступлением в силу положений Закона об обязательном социальном медицинском страховании.


Пример

Сумма ежемесячных отчислений на ОСМС за работников головной организации составит 9 000 тенге (900 000 *1%).

Итоговая сумма за отчетный квартал будет равна 27 000 тенге (9 000 *3).


В строке 200.00.011 «Сумма взносов на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном медицинскомсоциальном страховании.

Данные строки заполняются в случае исчисления организацией взносов за физических лиц по договорам ГПХ с 1 июля 2017 года.

Пример

Организация не заключала договора ГПХ, следовательно данная строка не заполняется.


Особенности заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями

Форма 200.00 заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют свою деятельность на общеустановленном режиме (ИП на ОУР), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.

В данном разделе статьи рассмотрены только те строки, которые являются специализированными для данного типа налогоплательщиков. То есть строки, в которых указываются сведения за самого ИП.

Остальные строки, например, для отражения данных по работникам, заполняются в форме аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.

Важно

Обратите внимание, что данные категории не заполняют приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений. В соответствии с положениями статьи 43 Гражданского кодекса РК, создавать структурные подразделения вправе исключительно юридические лица.


В приложении 200.01 ИП заполняет следующие строки по показателям в свою пользу.

В строке 200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу» отражаются данные о величине дохода, заявляемого в свою пользу ИП (частным нотариусом, частным судебным исполнителем), для исчисления ОПВ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», доход для исчисления ОПВ в свою пользу, определяется ИП самостоятельно.

При этом самостоятельно определенный доход должен быть не менее 1 МЗП и не более 75 МЗП ежемесячно. В 2017 году это от 24 459 тенге до 1 834 425 тенге за месяц.

Пример

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления ОПВ – 150 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки за отчетный период составит 450 000 тенге (150 000 * 3).


В строке 200.01.015 «Доход, с которого исчисляются социальные отчисления в свою пользу» отражается доход, определенный для исчисления СО индивидуальным предпринимателем (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.), в свою пользу.

В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход. При этом такой доход определяется самостоятельно.

Такой доход должен соответствовать установленным пределам: не менее 1 МЗП и не более 10 МЗП ежемесячно. В 2017 году это от 24 459 тенге до 244 590 тенге за месяц.

Пример

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления СО – 100 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки 200.01.015 за отчетный период составит 300 000 тенге (300 000 * 3).


В строке 200.01.017 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное  медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Важно

Строка 200.01.017 является новой строкой, добавленной в форму 200.00 в связи с вступлением в силу Закона об ОСМС.


Для ИП взносы на ОСМС уплачиваются в размере 5% от 2 МЗП (в 2017 году эта сумма составляет 2 446 тенге).

Пример

В строке 200.01.017 отразится сумма дохода для исчисления взносов на ОСМС в размере 146 754 тенге (24 459 * 2 * 3).


Рассмотрим заполнение специализированных строк для ИП в Декларации 200.00.

Строка 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу» заполняется индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.). В строке отражаются ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу.

Значение строки определятся по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009.

Пример

Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 000 тенге (150 000 * 0,1).

Итоговая сумма по строке 45 000 тенге (15 000 * 3).


Строка 200.00.009 «Сумма социальных отчислений в свою пользу» заполняется ИП (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.) данными об исчисленных суммах СО в свою пользу.

Строку необходимо рассчитывать до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете.

Строка рассчитывается по ставке 5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015.

Пример

СО за месяц за ИП составляет 5 000 тенге (100 000 * 0,05).

СО за период составляют 15 000 тенге (15 000 * 3).


В строке 200.00.007 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных п.2 ст. 358 Налогового кодекса» отражается величина социального налога ИП (частного нотариуса, частного судебного исполнителя и т.д.), подлежащего уплате в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму СО.  

При превышении суммы СО над суммой исчисленного СН, сумма социального налога становится равной 0.

СН для данных категорий определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК РК. В соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК РК, ИП исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников (за каждого работника) - 1 МРП.

Пример

Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008).

Сумма СН за месяц за самого ИП составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП) – 5 000 (СО)).

Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог за ИП становится равен нулю.

Сумма СН за работников будет равна 1038 тенге за каждый месяц (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников)

В 200.00.007 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога равная 1038 тенге.

В строке 200.00.007IV указывается итоговая сумма СН за отчетный период в размере 3114 тенге.


Заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.

В типовых конфигурациях, поддерживающих автозаполнение формы 200.00, форма состоит из основной Декларации и приложений:

  • 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;

  • 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;

  • 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налоги и социального налога по структурному подразделению».

форма 200.00 за 3, 4 квартал 2017 года

В типовых конфигурациях не реализована работа с приложением 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту».

Основной принцип формирования декларации основан на движениях в специальных регистрах, используемых для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений. 

Поэтому расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний необходимо выполнять с помощью специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.

В таблице указаны основные моменты по заполнению формы 200.00 в конфигурации:

Номер строки

Кто заполняет

Основания для заполнения

Дополнительные сведения

Заполнение

Декларация 200.00

200.00.001

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом строки Удержание

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.00.002

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.00.003

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами с видом Исчисление.

Авт.

200.00.004

ИП

Суммы ОПВ, подлежащие перечислению за ИП

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.00.005

Юр лица

Регистр накопления СН исчисленный

Авт.

200.00.006

Юр лица

 -

 

Ручное

200.00.007

ИП

Регистр накопления СН исчисленный

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ. Для ИП должен быть установлен порядок расчета СН – Индивидуальный предприниматель, за исключением применяющего специальные налоговые режимы. Также должны быть указаны коэффициенты МРП для расчета СН за ИП, и за работников.

Авт.

200.00.008

Юр лица, ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление.

Авт.

200.00.009

ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление за ИП.

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.00.010

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ООСМС расчеты с фондами с видом Исчисление

Авт.

200.00.011

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ВОСМС расчеты с фондами с видом Исчисление

Авт.

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений»

200.01.001

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН сведения о доходах.

При установке признака  - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Для видов начислений должен быть указан соответствующий код строки Декларации.

Авт.

200.01.002

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Исчисление.

Авт.

200.01.003

Юр лица, ИП

Конечные остатки регистров накопления:

 - Взаиморасчеты с работниками организаций;

 - Взаиморасчеты с депонентами организаций;

 - Взаиморасчеты организаций с контрагентами-физлицами;

При установке признака 

 - Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.


На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

200.01.004

Юр лица, ИП

Остатки на начало отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом

Авт.

200.01.005

Юр лица, ИП

Остатки на конец отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом.

Авт.

200.01.006

Юр лица, ИП

Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

200.01.007

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОПВ сведения о доходах.

Авт.

200.01.008

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОППВ сведения о доходах.

Авт.

200.01.009

ИП

Регистр накопления ОПВ сведения о доходах за ИП

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.01.010

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.011

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.012

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.013

Юр лица

Регистр накопления СН сведения о доходах.

Авт.

200.01.014

Юр лица, ИП

Регистр накопления СО сведения о доходах.

Авт.

200.01.015

ИП

Регистр накопления СО сведения о доходах за ИП.

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.01.016

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ООСМС сведения о доходах

Авт.

200.01.017

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ВОСМС сведения о доходах

Авт.

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

графа L

Юр. лица, ИП

Автоматически устанавливаемая ставка налога в системе – 10% (общая).

Рекомендуется в документе расчета ИПН изменять «вручную» сумму налога, в соответствии с применяемой ставкой (20%, 15% и т.д.)

Авт.

графа М

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ИПН сведения о доходах.

При установке признака  - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

графа N

Юр. лица, ИП

Регистр сведений Налоговые вычеты физических лиц по ИПН

Авт.

графа O

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ОПВ расчеты с фондами

Авт.

графа P

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами

Авт.

графа V

Юр. лица. ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом

Авт.

графа W

Юр. лица, ИП

Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.

На заполнение графы оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

графа Z

Юр. лица, ИП

Регистр накопления СН исчисленный.

Авт.

графа АВ

Юр. лица, ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами

Авт.

Приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению»

200.03.001

Юр лица

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Удержание по структурной единице

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.03.002

Юр лица

Регистра накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание по структурной единице.

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.03.003

Юр лица

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами по структурной единице.

Авт.

200.03.004

Юр лица

Регистр накопления СН исчисленный по структурной единице.

Авт.

200.03.005

Юр лица

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление по структурному подразделению.

Авт.

Проверка корректности заполнения формы выполняется при помощи отчета Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

Отчет доступен в разделе Зарплата - Отчеты - Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

форма 200 за 3 квартал 2017 года

Данный регистр также доступен в качестве расшифровки к строкам формы, для которых реализовано автозаполнение.




  • (4951)
Нравится
1

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

4 комментариев


  • 64x64
    Сержан Джусупбаев
    26.10.2017
    + рейтинг(0) количество(0)-

  • 64x64
    Сержан Джусупбаев
    26.10.2017
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Пример Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008). Сумма СН за месяц составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП за ИП) + (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников) – 15 000 СО (за себя)). Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог становится равен нулю. В строке 200.00.007 также указывается 0. Источник: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-formy-200-00-za-3-4-kvartal-2017-goda/ © pro1c.kz В этом примере СО для работников 3500 тг, СН для работников 2269*2 чел=4538, соответсвенно СН будет 4538-3500=1038 тенге за месяц для работников, а для себя ИП СН-СО=15000-4538=0 тг

  • 64x64
    Сержан Джусупбаев
    26.10.2017
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Пример Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008). Сумма СН за месяц составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП за ИП) + (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников) – 15 000 СО (за себя)). Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог становится равен нулю. В строке 200.00.007 также указывается 0. Источник: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-formy-200-00-za-3-4-kvartal-2017-goda/ © pro1c.kz В этом примере СО для работников 3500 тг, СН для работников 2269*2 чел=4538, соответсвенно СН будет 4538-3500=1038 тенге за месяц для работников, а для себя ИП СН-СО=4538>15000=0 тг

    64x64
    Асемгуль Абижанова
    01.11.2017
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! Благодарим Вас за комментарий. Замечания учтены, пример расчета в статье скорректирован.