Профессионально PRO1C
Sidebar toggle
-
Бухгалтерский учет
-
Налоговый учет
-
Труд, зарплата, кадры
-
Внешнеэкономическая деятельность
-
Бухгалтерский учет в государственных учреждениях
-
Особенности учета в гос. предприятиях
-
Бухгалтерский учет в общественном питании
-
Бухгалтерский учет в строительстве
-
Учет в Аптеке
-
Финансы и бюджетирование
-
Учет нефтепродуктов
-
Прочее
Заполнение формы 200.00 за 2 квартал 2018 года
18.06.2018
- 31022
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Перед заполнением формы 200.00 за 1 и 2 квартал 2018 года, рекомендуем ознакомиться со статьями:
Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2018 году. Основные положения, в которой рассказывается о форме, представляемой за 2 квартал 2018 года, обязанностях по представлению, ее структуре и т.д.;
Основные настройки для заполнения формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 3.0, в которой рассказывается об основных настройках конфигурации, оказывающих влияние на заполнение формы 200.00;
Форма 200.00. Бланк и правила составления формы за 2018 год.
Заполнение формы 200.00
Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.
Пример приведен по данным 1 квартала 2018 года. Форма и ее заполнение за 2 квартал не изменилась. Поэтому пример может рассматриваться и по заполнению сведений в форме за 2 квартал 2018 года.
Пример
Условия примера:
Организационная форма и структура
Организация – ТОО «Лакомка», имеет 1 структурное подразделение, которое не признано «самостоятельным».
Сведения по такому подразделению отражаются в форме головной организации, в приложении 200.03.
Организация не является плательщиком ОППВ, так как работа не связана с вредным производством.
Сотрудники
В организации числится 11 сотрудников: 10 сотрудников – граждан РК и 1 сотрудник – иностранец (Павлов Андрей Викторович, гражданин России, непостоянно проживающий на территории РК):
9 сотрудников (оклад 100 000) – работают в головной организации (в т.ч. Павлов);
2 сотрудника (оклад 80 000) – в подразделении.
В 1 квартале 2018 года все сотрудники работали, доходы по таким сотрудникам начислены в полном объеме.
Выплата доходов производится до 10 числа следующего месяца.
Сотрудникам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ. Другие вычеты по ИПН не предоставляются.
По всем сотрудникам происходит исчисление и перечисление ОПВ, ИПН, СН, СО и отчислений на ОСМС.
Так как заполнение формы построено путем переноса сведений из приложений в Декларацию, то начнем рассмотрение заполнения формы с приложений.
Важно!
Строки 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.01.009, 200.01.015 не подлежат заполнению юридическими лицами. Данные строки заполняются только индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.
Приложение 200.03
В приложении 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению», отражаются сведения о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, не признанным налоговыми агентами по ИПН и СН (по «несамостоятельным» подразделениям).
На каждое такое структурное подразделение составляется отдельное приложение.
Приложение заполняется исключительно юридическими лицами, так как ИП не могут иметь структурных подразделений.
В разделе «Общая информация о налоговом агенте» в строках 1- 6 указываются сведения головной организации. Начиная со строки 7 до 9, указывается информация по подразделению, по которому формируется приложение.
В разделе «Расчетные показатели» отражаются сведения об исчисленных суммах налогов, сборов, отчислений.
В строке 200.03.001 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» отражается рассчитанная сумма ИПН, с доходов сотрудников подразделения, которая подлежит перечислению в связи с выплатой доходов.
ИПН за каждый месяц отчетного квартала = (160 000 – 16 000 (вычет по ОПВ) – 56 568 (вычет по ИПН)) * 0,1 = 8 743 тенге (за месяц). Данная сумма отразится в строке 200.02.001 за каждый месяц.
Итоговая сумма по строке составляет 26 229 тенге (8 743 * 3).
В строке 200.03.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению» отражаются ОПВ, рассчитанные с доходов физических лиц - сотрудников подразделения, которые подлежат перечислению.
При заполнении ежемесячных сумм необходимо учитывать период выплаты доходов.
ОПВ за сотрудников ежемесячно составляет 16 000 тенге (160 000 * 0,1).
Итого за 3 квартал 48 000 тенге (16 000 * 3).
Строка 200.03.003 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению» содержит сведения о суммах ОППВ, которые подлежат перечислению с начисленных доходов работников структурного подразделения.
Так как организация, и, соответственно, структурное подразделение, не являются плательщиками ОППВ, данная строка не заполняется.
Строка 200.03.005 «Сумма социальных отчислений» содержит сведения о сумме СО, исчисленных с доходов сотрудников подразделения, которые подлежат уплате.
Расчет СО рекомендуется выполнить до расчета суммы СН (строка 200.03.004), так как значение социальных отчислений участвует в итоговом расчете социального налога.
СО ежемесячно = (160 000 – 16 000 (ОПВ)) * 0,035 = 5 040 тенге.
СО за отчетный период = 15 120 тенге (5 040 * 3).
В строке 200.03.004 «Сумма исчисленного социального налога» отражается сумма СН, подлежащая уплате за работников подразделения.
Определяем ежемесячную сумму СН.
(160 000 -16 000 (ОПВ)) * 0,095 = 13 680 СН без вычета СО.
13 680 – 5 040 (СО) = 8 640 СН.
Итоговая сумма СН за квартал – 25 920 тенге (8 640 * 3).
В строке 200.03.006 «Сумма отчислений на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС за каждый отчетный месяц квартала.
Общая сумма дохода сотрудников подразделения за каждый месяц составила 160 000 тенге.
Итоговая сумма за отчетный квартал составит 480 000 тенге.
В строке 200.03.007 «Сумма взносов на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма дохода физического лица, с которым заключен договор ГПХ, работника, с которых исчисляются взносы на ОСМС.
В 2018 году данная строка не заполняется.
В разделе «Ответственность налогоплательщика» указывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может быть отличным от кода комитета головной организации.
Приложение 200.03 направляется в налоговые комитеты по месту нахождения структурных подразделений.
Приложение 200.02
Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» заполняется сведениями по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, в том числе и отчислений на ОСМС.
В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графах с А по графу G указываются сведения о сотруднике – иностранце, либо лице без гражданства.
В разделе указывается фамилия, имя, отчества работника, ИИН, признак резидентства, код страны резидентства (согласно Классификатору стран мира, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378), а также вид документа.
Графа A – порядковый номер сведений о сотруднике-иностранце - 00000001;
Графа B – фамилия, имя, отчество сотрудника – Павлов Андрей Викторович;
Графа C – ИИН иностранца или лица без гражданства – 010101010101 (для примера);
Графа D – признак резиденства – 2 (нерезидент);
Графа E – код страны резидентства – RU;
Графа F – номер налоговой регистрации иностранца или лица без гражданства в стране резидентства – 1234567890123 (для примера);
Графа G – вид, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства – 02, № 238012010, 28.01.2012 (для примера).
В графе H указывается код вида дохода, выплаченного иностранцу или лицу без гражданства. Данный код заполняется в соответствии с пунктом 32 Правил составления декларации по ИПН и СН.
В графе H указан код вида дохода – 1180 (доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем).
В графах I и J указывается код вида международного договора и его наименование, если используется другой порядок налогообложения, отличный от установленного НК РК. Графы заполняются в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.
Организация не применяет другой порядок налогообложения, не предусмотренный НК РК, следовательно, графы I и J не заполняются.
В графе K указывается код страны, с которой заключен международный договор, при применении налоговым агентом положений межгосударственного или межправительственного договора.
Графа не заполняется.
Графа L заполняется данными о ставке подоходного налога у источника выплаты, установленного международным договором или статьями 194 и 320 НК РК.
Ставка налога составляет 10% ( в соответствии со статьей 320 НК РК).
В графе M указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной и натуральной форме, доходы по договорам ГПХ.
Сотруднику-иностранцу за отчетный квартал начислено 300 000 тенге (100 000 * 3 мес.).
В графе N «Налоговые вычеты» указывается сведения о налоговых вычетах.
Важно!
В Правилах по заполнению формы 200.00 указано, что в графе указывается налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 НК - «налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении».
Полагаем, что отсылка на НК указанна некорректно (для ОПВ выделена специализированная графа О) и в графе N указываются все налоговые вычеты, для которых не предусмотрены отдельные графы.
Сотрудник не имеет право на налоговые вычеты. Графа не заполняется.
В графе O «Обязательные пенсионные взносы» указывается сумма ОПВ, исчисленная с доходов иностранцев и лиц без гражданства.
Важно!
В Правилах по заполнению формы 200.00 указано, что в графе указываются суммы ОПВ, исчисленные с доходов иностранцев и лиц без гражданства, в соответствии с пенсионным законодательством РК и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 342 НК - «налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования».
Полагаем, что отсылка на НК указанна некорректно. Указанный вид вычета не связан с ОПВ, исчисленными с доходов физического лица.
Вероятно, в данной графе должен указываться вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 НК - «налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении».
Сотрудник не является участником пенсионной системы. Графа не заполняется.
В графе P указывается сумма ОППВ (обязательных профессиональных пенсионных взносов), подлежащая перечислению за иностранцев и лиц без гражданства.
Организация не является плательщиком ОППВ. Графа не заполняется.
В графе Q «Добровольные пенсионные взносы» указывается сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работниками-иностранцами и лицами без гражданства в свою пользу.
Важно!
В Правилах по заполнению формы 200.00 указано, что в графе отражаются суммы добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу иностранцами или лицами без гражданства в соответствии с пенсионным законодательством РК, и относимых на вычеты согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 342 НК - «стандартные налоговые вычеты».
Полагаем, что отсылка на НК указанна некорректно. Вероятно, в данной графе должен указываться вычет в соответствии со статьей 347 НК - «налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам».
Сотрудник не является участником пенсионной системы. Графа не заполняется.
Графа R «Страховые премии» заполняется суммами страховых премий, вносимых в свою пользу иностранцами и лицами без гражданства по договорам накопительного страхования.
Важно!
В Правилах по заполнению формы 200.00 указано, что в графе отражаются суммы страховых премий, вносимых в свою пользу иностранцами и лицами без гражданства по договорам накопительного страхования и относимых на вычеты согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 342 НК - «прочие налоговые вычеты» (прочие налоговые вычет включают в себя вычет на медицину, вычет по добровольным пенсионным взносам, вычет по вознаграждениям).
Полагаем, что отсылка на НК указанна некорректно. Вероятно, в данной графе должен указываться вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 345 НК РК - «налоговый вычет по договорам накопительного страхования».
Графа не заполняется.
В графе S «Суммы направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам» указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в жилищных строительных сберегательных банках.
Важно!
В Правилах по заполнению формы 200.00 указано, что в графе отражаются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РКо жилищных строительных сбережениях, и относимые на вычеты согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 342 НК.
Подпункт 5) отсутствует в пункте 1 статьи 342 НК РК. Отсылка на НК указанна некорректно.
Полагаем, что в графе указывается вычет в соответствии со статьей 349 НК РК - «налоговый вычет по вознаграждениям».
Графа не заполняется.
Графа T «Оплата мед услуг» заполняется данными о расходах на оплату медуслуг (за исключением косметологических) в размере не более 8 МРП.
Важно!
В Правилах по заполнению формы 200.00 указано, что в графе отражаются расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 342 Налогового кодекса, и относимые на вычеты согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 342 НК.
Подпункт 6) отсутствует в пункте 1 статьи 342 НК РК. Отсылка на НК указанна некорректно.
Полагаем, что в графе указывается вычет в соответствии со статьей 349 НК РК - «налоговый вычет на медицину».
Графа не заполняется.
В графе U указываются доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со 341 и 654 Налогового кодекса (например, алименты, полученные на детей, вознаграждения по ценным бумагам и т.д.), за исключением расходов работодателя на обучение, повышение квалификации работника.
Графа не заполняется.
Графа V заполняется данными о сумме ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал.
Сумма начисленного ИПН за квартал равна 30 000 тенге (100 000 * 10% (ставка ИПН) * 3 мес).
В графе W указываются выплаченные в налоговом периоде доходы иностранцам и лицам без гражданства.
Так как выплата заработной платы производится 10 числа следующего месяца, то за отчетный квартал были выплачены доходы за декабрь 2017, январь и февраль 2018 года.
Доходы составили 270 000 тенге (300 000 - 30 000 (ИПН)).
В графе X указываются доходы, не облагаемые социальным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 484 Налогового кодекса.
Сведений о таких доходах нет. Графа не заполняется.
Графа Y заполняется данными о сумме всех доходов, подлежащих обложению СН.
Сумма доходов за квартал, облагаемая СН, равна 300 000 тенге.
В графе Z указывается сумма исчисленного СН за отчетный квартал. Так как при расчете социального налога учитывается сумма социальных отчислений, в начале выполняется расчет СО и заполняется графа АВ.
Сумма СН (без учета СО) составила 28 500 тенге (300 000 * 0,095%).
Сумма СН (с учетом СО) составила 18 000 тенге (28 500 - 10 500).
В графе АА указываются расходы работодателя, с которых исчисляются суммы социальных отчислений.
Сумма доходов, подлежащих обложению СО, составила 300 000 тенге за отчетный период.
В графе АВ указывается сумма исчисленных социальных отчислений.
Сумма СО равна 10 500 тенге (300 000 * 0,035).
В графе АС указываются суммы взносов и отчислений на ОСМС.
Важно!
Согласно разъяснению МЗиСР РК, с 1 июля 2017 года трудящиеся государств-членов ЕАЭС пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, т.е. расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран –членов ЕАЭС также являться объектом исчисления отчислений на ОСМС.
Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Сотрудник-иностранец является гражданином РФ, входящей в состав ЕАЭС.
Организация исчисляет и перечисляет за него отчисления на ОСМС по ставке 1,5% с начисленного дохода.
Организация исчисляет и перечисляет за него отчисления на ОСМС по ставке 1,5% с начисленного дохода.
Сумма отчислений на ОСМС за каждый месяц составила 1 500 тенге (100 000 * 0,015).
Общая сумма отчислений на ОСМС за отчетный квартал - 4 500 тенге.
Приложение 200.01
Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам.
Данное приложение заполняется всеми налоговыми агентами и плательщиками, представляющими форму 200.00.
В приложении заполняются общие сведения, как по головной организации, так и по структурным подразделениям, не признанным «самостоятельными».
Раздел «Индивидуальный подоходный налог» предназначен для отражения детальных сведений по исчислению и перечислению ИПН.
В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» отражается сумма начисленных доходов физических лиц, облагаемых ИПН.
В строке отражаются доходы, полученные работником в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши и т.д.
В строке выделены следующие виды начисленных доходов:
200.01.001 А – доходы работников;
200.01.001 В – дивиденды, вознаграждения, выигрыши.
Ежемесячная сумма начисленных доходов работников складывается исключительно из оклада и составляет 1 060 000 тенге ((9 чел * 100 000 тенге) + (2 чел * 80 000 тенге)).
Сумма доходов за квартал составляет 3 180 000 тенге (1 060 000 * 3).
Так как вся сумма составляет доходы работников, то она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.
По строке 200.01.001В за период данных нет.
В строке 200.01.002 «Сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с начисленных доходов» отражаются суммы ИПН, исчисленные с доходов физических лиц.
В данной строке (в отличие от строки 200.03.001) не учитывается период выплаты доходов. Значение рассчитывается исходя из начисленных доходов за месяц.
Поэтому, если период начисления и выплаты доходов различен, то сведения в строке по подразделению будут отличны от значений в строке 200.03.001.
Ежемесячная сумма ИПН составляет 68 116 тенге ((1 060 000 - 96 000 (ОПВ) – 282 840 (вычет по ИПН)) * 0,1).
ИПН за квартал – 204 348 тенге (68 116 * 3).
Строка 200.01.003 «Задолженность по доходам, не выплаченным физическим лицам» предназначена для отражения сведений о доходах физических лиц, начисленных, но не выплаченных на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы доходов без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д.
Выплата доходов организацией производится до 10 числа следующего месяца за месяцем начисления.
Поэтому за март 2018 года начисленные доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится в апреле 2018 года, то есть во 2 квартале.
Задолженность за март составляет 895 884 тенге (1 060 000 – 96 000 (ОПВ) – 68 116 (ИПН)).
Данное значение отразится в строке 200.01.003.
В строке 200.01.004 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала» отражается сумма ИПН, по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены на начало отчетного квартала.
Такой суммой является ИПН за декабрь 2017 года, так как на 1 января 2018 года такие доходы не были выплачены сотрудникам. Выплата доходов за декабрь состоялась 10 января 2018 года.
ИПН за декабрь 2017 года составляет 73 941 тенге (1 060 000 – 96 000 (ОПВ) – 244 590 (вычет по ИПН))*0,1.
Данная задолженность по ИПН отразится в строке 200.01.004.
В строке 200.01.005 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала» отражается сумма ИПН по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены в течение отчетного квартала.
К таким доходам относятся доходы за март 2018 года. На конец отчетного периода они не выплачены,соответственно сумма ИПН с данных доходов отразится по строке 200.01.005 и составит 68 116 тенге.
Почему не заполняются строки 200.01.004 и200.01.005 в Декларации по ИПН и СН?
Строка 200.01.006 «Выплачено доходов» предназначена для отражения данных о суммах дохода, которые были выплачены физическим лицам в отчетном периоде. При этом в строке отражаются «чистые» выплаченные доходы – без ИПН и ОПВ.
За отчетный период были выплачены доходы за декабрь 2017, январь и февраль 2018 года.
Итоговое значение выплаченных чистых доходов по строке составляет 2 681 827 тенге (890 059 + 895 884 + 895 884)
В разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы» отражаются сведения о начисленных доходах для исчисления ОПВ и ОППВ.
В строке 200.01.007 «Начисленные доходы, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» отражаются суммы начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы. При заполнении строки не учитывается были ли данные доходы выплачены.
Сумма за отчетный квартал составляет 2 880 000 тенге (960 000 * 3).
Строка 200.01.008 «Начисленные доходы, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы» предназначена для отражения начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются ОППВ. В данной строке также не учитывается выплата данных доходов.
Организация не является плательщиком ОППВ. Соответственно в строке 200.01.008 данные о начисленных доходах для исчисления ОППВ не отражаются.
Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется только специализированными организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения и т.д. и которые соответствуют условиям пункта 3 статьи 290:
Численность инвалидов составляет не менее 51% от общего числа работников;
Расходы по оплате труда инвалидов – не менее 51% от общих расходов по оплате труда. При этом для организаций, в которых работают инвалиды по потери зрения, слуха, речи – не менее 35 %.
По условиям примера не указано, что организация соответствует условиям пункта 3 статьи 290 НК. Таким образом, строки данного раздела (200.01.010 – 200.01.012) не заполняются.
В строке 200.01.010 отражается численность работников-инвалидов за каждый месяц отчетного квартала.
В строке 200.01.011 указывается удельный вес работников-инвалидов по отношению к общей численности работников.
В строке 200.01.012 отражается удельный вес расходов по оплате труда работников-инвалидов к величине общих расходов по оплате труда.
Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» содержит одну строку – 200.01.013. Раздел заполняется только юридическими лицами.
В строке 200.01.013 «Доходы работника, облагаемые социальным налогом» отражаются начисленные доходы физических лиц, являющиеся объектом обложения СН. При этом не учитывается, были ли начисленные доходы выплачены.
Обратите внимание, что объект обложения СН не может быть менее 1 МЗП.
Доход одного работника для исчисления СН превышает значение в 1 МЗП.
Ежемесячная сумма дохода для исчисления СН - 1 064 000 тенге (1 160 000 (включая доход иностранца) - 96 000 (ОПВ))
За отчетный квартал сумма составила 3 192 000 тенге (1 064 000 * 3).
В разделе «Социальные отчисления» отражаются сведения о доходах для исчисления СО.
В строке 200.01.014 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений.
Обратите внимание, объект для исчисления СО не должен превышать максимально установленного предела – 10 МЗП и минимального предела – 1 МЗП за каждого работника.
Доход, являющийся объектом обложения СО, составляет 964 000 тенге (1 060 000 – 96 000 (ОПВ)).
Итоговое значение строки за период 2 892 000 тенге (964 000 * 3).
Раздел «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование»
Объект исчисления не должен превышать установленный максимальный предел - 15 МЗП.
Сумма доходов сотрудников организации, подлежащая обложению ОПВ, за каждый месяц отчетного квартала составила 1 060 000 тенге, при этом сумма дохода каждого работника не превышает установленный предел.
Итоговая сумма доходов сотрудников за квартал равна 3 180 000 тенге (1 060 000 * 3).
В строке 200.01.017 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.
Взносы не уплачиваются в 2018 году. Взносы перенесены на 2020 год.
Декларация 200.00
В Декларации по форме 200.00 отражаются данные только головной организации. Сведения по структурным подразделениям отражаются в приложение 200.03 и 200.01.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» содержится строка для указания численности работников.
Численность работников (человек) – численность работников организации (и подразделений), по которым был начислен доход в отчетном квартале.
Данные о численности указываются в форме с разбивкой по месяцам.
За каждый месяц 1 квартала 2018 года в строке отразится 11 человек - это те сотрудники, по которым за этот период был начислен доход.
В случае если в одном из месяцев какой-либо сотрудник находился «без содержания», то данный сотрудник был бы не учтен в строке численности.
В строке 8 ставится отметка о наличие структурных подразделений, в том случае, если есть «несамостоятельные» подразделения.
Отметка в строке 8 должна быть установлена, так как организация, рассматриваемая в примере, имеет структурное подразделение.
Сведения о количестве «несамостоятельных» подразделений и, соответственно, представляемых приложения 200.03, указываются в строке 10.
В строке 10 должна быть указано значение 1, так как организация имеет только одно подразделение и составляет одно приложение 200.03.
В строке 200.00.001 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет», отражаются данные о сумме ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, которая была начислена с выплаченных доходов работников.
В данной строке отражается сумма ИПН по выплаченным доходам за отчетный период по головной организации.
По условиям выплата доходов производится до 10 числа следующего месяца. Соответственно, в 1 квартале 2018 года выплачены доходы за декабрь 2017, январь и февраль 2018. Выплаты за март 2018 года будут произведены в апреле. При расчете данных по строке необходимо учитывать период выплаты доходов.
ИПН за декабрь 2017 года составляет 62 433 тенге (900 000 - 80 000 (ОПВ) - 195 672 (вычет по ИПН) * 0,1).
ИПН за январь (февраль) 2018 года составляет 59 373 (900 000 - 80 000 (ОПВ) - 226 272 (вычет ИПН) * 0,1).
Итоговое значение по строке за период составляет 181 179 тенге (62 433 + 59 373 + 59 373).
Строка 200.00.002 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников», заполняется аналогично строке 200.00.001. В ней отражаются суммы обязательных пенсионных взносов (ОПВ), подлежащие перечислению в фонды, исчисленные с выплаченных доходов работников.
В строке не отражаются суммы ОПВ по доходам работников структурных подразделений.
При заполнении строки также необходимо учитывать период выплаты доходов.
ОПВ за каждый месяц составляет 80 000 тенге (800 000 * 0,1).
Общая сумма за квартал 240 000 тенге (80 000 * 3).
В строке 200.00.003 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» отражаются данные о величине обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), которые подлежат к перечислению в пользу работников. В данной строке не указываются значения по работникам структурных подразделений, рассчитываемые в приложение 200.02.
Организация не является плательщиком ОППВ, соответственно данная строка не заполняется.
В строке 200.00.005 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» отражаются сведения о сумме социального налога (СН) юридического лица, подлежащего перечислению в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму социальных отчислений (СО).
В соответствии с пунктом 1 статьи 485 НК РК, в общем случае социальный налог исчисляется по ставке 9,5%.
В строке указываются данные по СН только работников головной организации.
СН (без исключения СО) за каждый месяц составляет 77 900 тенге ((900 000 – 80 000) * 0,095).
СН (с учетом СО) за каждый месяц составляет 49 200 тенге (77 900 - 28 700).
Общая сумма по строке составляет 147 600 тенге (49 200 * 3).
Строка 200.00.006 «Сумма социального налога с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса» заполняется исключительно налогоплательщиками, применяющими СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.
В строке указывается сумма СН, подлежащего уплате в бюджет такими налогоплательщиками с учетом особенностей, установленных статьей 700 НК РК.
В соответствии со статьей 700 НК РК, налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим вправе уменьшить подлежащую уплате в бюджет сумму СН на 70%.
Организация не относится к данной категории и не заполняет строку 200.00.006.
В строке 200.00.008 «Сумма социальных отчислений с доходов работников» отражаются данные об исчисленных суммах СО. В строке отражаются данные только по головной организации.
Социальные отчисления определяются по ставке 3,5% от объекта исчисления.
СО за месяц составляют 28 700 тенге (820 000 * 0,035)
СО за квартал составляют 86 100 тенге (28 700 * 3).
Строка 200.00.010 «Сумма отчислений на обязательное медицинское социальное страхование» заполняется данными о суммах исчисленных отчислений на ОСМС за каждый отчетный месяц квартала.
Сумма ежемесячных отчислений на ОСМС за работников головной организации составит 13 500 тенге (900 000 * 0,015%).
Итоговая сумма за отчетный квартал будет равна 40 500 тенге (13 500 *3).
В строке 200.00.011 «Сумма взносов на обязательное медицинское социальное страхование» указывается сумма взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном медицинском социальном страховании.
Взносы не уплачиваются в 2018 году. Взносы перенесены на 2020 год.
Особенности заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями
Форма 200.00 заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют свою деятельность на общеустановленном режиме (ИП на ОУР), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.
В данном разделе статьи рассмотрены только те строки, которые являются специализированными для данного типа налогоплательщиков. То есть строки, в которых указываются сведения за самого ИП.
Остальные строки, например, для отражения данных по работникам, заполняются в форме аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.
Важно!
Обратите внимание, что данные категории не заполняют приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений. В соответствии с положениями статьи 43 Гражданского кодекса РК, создавать структурные подразделения вправе исключительно юридические лица.
В приложении 200.01 ИП заполняет следующие строки по показателям в свою пользу.
В строке 200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу» отражаются данные о величине дохода, заявляемого в свою пользу ИП (частным нотариусом, частным судебным исполнителем), для исчисления ОПВ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», доход для исчисления ОПВ в свою пользу, определяется ИП самостоятельно.
При этом самостоятельно определенный доход должен быть не менее 1 МЗП и не более 75 МЗП ежемесячно.
Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления ОПВ – 150 000 тенге ежемесячно.
Итоговое значение строки за отчетный период составит 450 000 тенге (150 000 * 3).
В строке 200.01.015 «Доход, с которого исчисляются социальные отчисления в свою пользу» отражается доход, определенный для исчисления СО индивидуальным предпринимателем (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.), в свою пользу.
В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход. При этом такой доход определяется самостоятельно.
Такой доход должен соответствовать установленным пределам: не менее 1 МЗП и не более 10 МЗП ежемесячно.
Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления СО – 100 000 тенге ежемесячно.
Итоговое значение строки 200.01.015 за отчетный период составит 300 000 тенге (300 000 * 3).
В строке 200.01.017 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.
Взносы не уплачиваются в 2018 году. Взносы перенесены на 2020 год.
Рассмотрим заполнение специализированных строк для ИП в Декларации 200.00.
Строка 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу» заполняется индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.). В строке отражаются ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу.
Значение строки определятся по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009.
Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 000 тенге (150 000 * 0,1).
Итоговая сумма по строке 45 000 тенге (15 000 * 3).
Строка 200.00.009 «Сумма социальных отчислений в свою пользу» заполняется ИП (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.) данными об исчисленных суммах СО в свою пользу.
Строку необходимо рассчитывать до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете.
Строка рассчитывается по ставке 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015.
СО за месяц за ИП составляет 3 500 тенге (100 000 * 0,035).
СО за период составляют 10 500 тенге (3 500 * 3).
В строке 200.00.007 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 2 статьи 485 Налогового кодекса» отражается величина социального налога ИП (частного нотариуса, частного судебного исполнителя и т.д.), подлежащего уплате в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму СО.
При превышении суммы СО над суммой исчисленного СН, сумма социального налога становится равной 0.
СН для данных категорий определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 485 НК РК. ИП исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников (за каждого работника) - 1 МРП.
У ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 4 000 тенге (строка 200.00.008).
Сумма СН за месяц за самого ИП составляет 1 310 тенге (4 810 (2 МРП) – 3 500 (СО)).
Сумма СН за работников равна 810 тенге за каждый месяц (2 405 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 4 000 (СО за работников)
В 200.00.007 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога равная 2 120тенге.В строке 200.00.007IV указывается итоговая сумма СН за отчетный период в размере 6 360 тенге.
Заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.
В типовых конфигурациях, поддерживающих автозаполнение формы 200.00, форма состоит из основной Декларации и приложений:
200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;
200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;
200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налоги и социального налога по структурному подразделению».
В типовых конфигурациях не реализована работа с приложением 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту».
Основной принцип формирования декларации основан на движениях в специальных регистрах, используемых для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений.
Поэтому расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний необходимо выполнять с помощью специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.
В таблице указаны основные моменты по заполнению формы 200.00 в конфигурации:
|
Номер строки |
Кто заполняет |
Основания для заполнения |
Дополнительные сведения |
Заполнение |
|
|
Декларация 200.00 |
|||||
|
200.00.001 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом строки Удержание |
Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные). |
Авт. |
|
|
200.00.002 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание |
Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные). |
Авт. |
|
|
200.00.003 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами с видом Исчисление. |
|
Авт. |
|
|
200.00.004 |
ИП |
Суммы ОПВ, подлежащие перечислению за ИП |
В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу. |
Авт. |
|
|
200.00.005 |
Юр лица |
Регистр накопления СН исчисленный |
|
Авт. |
|
|
200.00.006 |
Юр лица |
- |
|
Ручное |
|
|
200.00.007 |
ИП |
Регистр накопления СН исчисленный |
Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ. Для ИП должен быть установлен порядок расчета СН – Индивидуальный предприниматель, за исключением применяющего специальные налоговые режимы. Также должны быть указаны коэффициенты МРП для расчета СН за ИП, и за работников. |
Авт. |
|
|
200.00.008 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление. |
|
Авт. |
|
|
200.00.009 |
ИП |
Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление за ИП.
|
В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу. |
Авт. |
|
|
200.00.010 |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ООСМС расчеты с фондами с видом Исчисление |
|
Авт. |
|
|
200.00.011 |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ВОСМС расчеты с фондами с видом Исчисление |
|
Авт. |
|
|
Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений» |
|||||
|
200.01.001 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ИПН сведения о доходах.
При установке признака - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.
|
На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов. Для видов начислений должен быть указан соответствующий код строки Декларации. |
Авт. |
|
|
200.01.002 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Исчисление. |
|
Авт. |
|
|
200.01.003 |
Юр лица, ИП |
Конечные остатки регистров накопления: - Взаиморасчеты с работниками организаций; - Взаиморасчеты с депонентами организаций; - Взаиморасчеты организаций с контрагентами-физлицами;
При установке признака - Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ. |
На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов. |
Авт. |
|
|
200.01.004 |
Юр лица, ИП |
Остатки на начало отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом |
|
Авт. |
|
|
200.01.005 |
Юр лица, ИП |
Остатки на конец отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом. |
|
Авт. |
|
|
200.01.006 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.
|
На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.
|
Авт. |
|
|
200.01.007 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ОПВ сведения о доходах. |
|
Авт. |
|
|
200.01.008 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления ОППВ сведения о доходах. |
|
Авт. |
|
|
200.01.009 |
ИП |
Регистр накопления ОПВ сведения о доходах за ИП |
В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу. |
Авт. |
|
|
200.01.010 |
Юр лица, ИП |
- |
|
Ручное |
|
|
200.01.011 |
Юр лица, ИП |
- |
|
Ручное |
|
|
200.01.012 |
Юр лица, ИП |
- |
|
Ручное |
|
|
200.01.013 |
Юр лица |
Регистр накопления СН сведения о доходах.
|
|
Авт. |
|
|
200.01.014 |
Юр лица, ИП |
Регистр накопления СО сведения о доходах.
|
|
Авт. |
|
|
200.01.015 |
ИП |
Регистр накопления СО сведения о доходах за ИП. |
В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу. |
Авт. |
|
|
200.01.016 |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ООСМС сведения о доходах |
|
Авт. |
|
|
200.01.017 |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ВОСМС сведения о доходах |
|
Авт. |
|
|
Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» |
|||||
|
графа L |
Юр. лица, ИП |
|
Автоматически устанавливаемая ставка налога в системе – 10% (общая). Рекомендуется в документе расчета ИПН изменять «вручную» сумму налога, в соответствии с применяемой ставкой (20%, 15% и т.д.) |
Авт. |
|
|
графа М |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ИПН сведения о доходах.
При установке признака - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ |
На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов. |
Авт. |
|
|
графа N |
Юр. лица, ИП |
Регистр сведений Налоговые вычеты физических лиц по ИПН |
|
Авт. |
|
|
графа O |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ОПВ расчеты с фондами |
|
Авт. |
|
|
графа P |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами |
|
Авт. |
|
|
графа V |
Юр. лица. ИП |
Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом |
|
Авт. |
|
|
графа W |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.
|
На заполнение графы оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов. |
Авт. |
|
|
графа Z |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления СН исчисленный. |
|
Авт. |
|
|
графа АВ |
Юр. лица, ИП |
Регистр накопления СО расчеты с фондами |
|
Авт. |
|
|
Приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» |
|||||
|
200.03.001 |
Юр лица |
Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Удержание по структурной единице |
Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные). |
Авт. |
|
|
200.03.002 |
Юр лица |
Регистра накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание по структурной единице.
|
Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные). |
Авт. |
|
|
200.03.003 |
Юр лица |
Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами по структурной единице.
|
|
Авт. |
|
|
200.03.004 |
Юр лица |
Регистр накопления СН исчисленный по структурной единице. |
|
Авт. |
|
|
200.03.005 |
Юр лица |
Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление по структурному подразделению. |
|
Авт. |
|
Проверка корректности заполнения формы выполняется при помощи отчета Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.
Отчет доступен в разделе Зарплата - Отчеты - Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.
Данный регистр также доступен в качестве расшифровки к строкам формы, для которых реализовано автозаполнение.
- (31022)
Нравится
2
4 комментариев
Сержан Джусупбаев
26.10.2017Сержан Джусупбаев
26.10.2017Пример Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008). Сумма СН за месяц составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП за ИП) + (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников) – 15 000 СО (за себя)). Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог становится равен нулю. В строке 200.00.007 также указывается 0. Источник: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-formy-200-00-za-3-4-kvartal-2017-goda/ © pro1c.kz В этом примере СО для работников 3500 тг, СН для работников 2269*2 чел=4538, соответсвенно СН будет 4538-3500=1038 тенге за месяц для работников, а для себя ИП СН-СО=15000-4538=0 тг
Сержан Джусупбаев
26.10.2017Пример Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008). Сумма СН за месяц составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП за ИП) + (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников) – 15 000 СО (за себя)). Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог становится равен нулю. В строке 200.00.007 также указывается 0. Источник: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-formy-200-00-za-3-4-kvartal-2017-goda/ © pro1c.kz В этом примере СО для работников 3500 тг, СН для работников 2269*2 чел=4538, соответсвенно СН будет 4538-3500=1038 тенге за месяц для работников, а для себя ИП СН-СО=4538>15000=0 тг
Асемгуль Абижанова
01.11.2017Добрый день! Благодарим Вас за комментарий. Замечания учтены, пример расчета в статье скорректирован.