Sidebar toggle

Построчное заполнение формы 200.00 в 2021 году

11.05.2021
  • 317084

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Перед заполнением формы 200.00 за 2021 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

Заполнение формы 200.00

Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

Пример по данным 1 квартала 2020 года 

Условия примера:

Организационная форма и структура

Организация – ТОО «PRO1C», общеустановленный режим налогообложения

Сотрудники

В организации числится 7 сотрудников: 5 сотрудников – граждане РК и 2 сотрудника – иностранные граждане, один из которых является резидентом РК («Работник 6»), а второй - нерезидентом («Работник 7»).

Выплата доходов за текущий месяц производится до 10 числа следующего месяца.

Сотрудникам, за исключением сотрудника-нерезидента, предоставляются стандартные налоговые вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС. Сотруднику-инвалиду II группы («Работник 2») предоставляется также стандартный вычет в размере 882 МРП.  Инвалидность установлена до конца текущего года (не бессрочна), поэтому с доходов сотрудника инвалида удерживаются ОПВ. 

Все сотрудники имеют оклад в размере 100 тыс. тенге, кроме одного работника, имеющего оклад 50 тыс. тенге («Работник 4»).  Один из сотрудников («Работник 5») получил в марте дополнительные выплаты:

  • Экологическую надбавку (не облагается ИПН в соответствии с пп. 13) п. 1 статьи 341 НК РК) 

  • Материальную помощь в связи с рождением ребенка (не облагается ИПН в соответствии с пп. 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

Пример расчета заработной платы для заполнения 200.00 в 2021 году

При заполнении формы вручную лучше сразу подготовить налоговый регистр, содержащий параметры расчета налогов и взносов с заработной платы с детализацией и по сотрудникам, и по периодам (месяцам) расчета.

Так как заполнение формы построено путем переноса сведений из приложений в Декларацию, то начнем рассмотрение заполнения формы с приложений.

Приложение 200.05 - Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц

В данном приложении отражаются сведения о доходах, облагаемых у источника выплаты, начисленных физическим лицам, за исключением иностранцев и лиц без гражданства. Это во-первых, означает, что в форме указываются сведения обо всех выплатах: и доходах, выплаченных сотрудникам, и выплатах по договорам ГПХ, и прочих выплатах физическим лицам (вознаграждения, выигрыши, дивиденды и пр.).

Полезно

Заполнение формы 200.00 по договорам ГПХ рассмотрено в отдельных материалах: 

Также рекомендуем ознакомиться:

А во-вторых, в приложении 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» следует указать информацию только о физических лицах, которые являются гражданами РК.  Доходы иностранных граждан (и резидентов, и нерезидентов) в форме не отражаются, потому что по иностранным физ. лицам заполняется отдельное приложение 200.02.

Из семи сотрудников организации, гражданами РК являются только пять сотрудников. Поэтому в приложении 200.05 заполним информацию по доходам этих пяти сотрудников («Работник 1» - «Работник 5») - граждан РК.
Сведения о начисленных доходах, налогах и социальных платежах по «Работнику 6» и «Работнику 7» будем указывать в приложении 200.02, в форме 200.05 данные о них не отражаем

Данные в приложении заполняются сводно, в целом за отчетный квартал. Соответственно при заполнении суммируем показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала.

По каждому работнику информацию в приложении отражаем отдельной строкой. Если у одного физического лица в отчетном периоде было:

  • несколько видов начисленного дохода (графа D)

  • или несколько видов вычетов (графа M и графа O)

  • или несколько видов доходов, не подлежащих налогообложению (графа I)

то для их декларирования может потребоваться заполнение дополнительных строк по одному и тому же физ. лицу.  В нашем примере «Работник 2» имеет право на применение двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два вида доходов, не облагаемых ИПН, поэтому сведения о каждом из этих сотрудников представлены в форме в двух строках. 

В графе В указывается. физического лица, в графе C - его ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

В графе D необходимо указать один из 11 статусов физического лица, который зависит от вида начисленного дохода:

  • 1 – работник; 
  • 2 – физическое лицо, получившее доходы по ГПХ; 
  • 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;
  • ...
  • 7 - физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов;
  • ...
  • 11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением указанных в других пунктах.

В случае если для одного и того же физического лица выплачивались доходы из разных категорий, то выплаты по каждой категории дохода потребовалось бы отразить отдельной строкой формы. 

В нашем примере все выплаты доходов физическим лицам связаны с наличием трудовых отношений, соответственно статус физического лица для всех строк равен «1». Если бы  с одним из сотрудников был заключен еще и договор ГПХ, то выплаты и расчеты по нему нужно было бы задекларировать дополнительной строкой, с указанием статуса «2».  

В случае если физ.лицо относится к одной из следующих категорий, то в графе E указывается ее номер:

  • 1 – пенсионер; 
  • 2 – инвалид; 
  • 3 - лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны; 
  • 4 - родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; 
  • 5 - усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 
  • 6 - приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Если один и тот же работник/физическое лицо относится к нескольким категориям (например, одновременно является и пенсионером, и инвалидом), то такие категории указываются в одной строке через «точку с запятой» (например, «1;2»).

«Работник 2» в нашей компании является инвалидом, поэтому указываем для него категорию «2» (во всех строках  с данными по этому сотруднику), а «Работник 3» - пенсионером, отмечаем категорию «1». Для физических лиц, которые не относятся ни к одной из перечисленных категорий, не заполняем графу.

Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, не признанном налоговым агентом, то в графе F отмечается данная информация (если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение). В нашем примере у компании нет структурных подразделений, поэтому отметка не устанавливается.

 

В графе H указывается общая сумма начисленных доходов физическому лицу. В этой графе отражаются как облагаемые, так и не облагаемые доходы физических лиц, в том числе доходы в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды и т.д..

В графе I указываются коды доходов физического лица, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК. Для заполнения графы используется встроенный классификатор КГД в формате «статья-пункт-подпункт-часть подпункта». Если у сотрудника было несколько видов необлагаемых доходов, то каждый из них указываем отдельной строкой! 

В графе J указывается сумма доходов физического лица, которая не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК. 

В графе K указывается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.

Расчеты за квартал
  1. «Работник 1» (строка 002), «Работник 2» (строка 003), «Работник 3» (строка 005):
    • графа H - общая сумма начисленных доходов = 300 000 (оклад 100 000 * 3 месяца)
    • графа K - ОПВ  = 30 000 тенге (100 000 * 10%  * 3 месяца).
  2. «Работник 4» (строка 006):
    • графа H - общая сумма начисленных доходов = 150 000 (оклад 50 000 * 3 месяца)
    • графа K - ОПВ  = 30 000 тенге (50 000 * 10%  * 3 месяца).
  3. «Работник 5» (строка 007 и 008):
    • графа H - общая сумма начисленных доходов = 354 376 (оклад 100 000 * 3 месяца + экологическая доплата 4 376 + материальная помощь на рождение ребенка 50 000). Заполняем показатель только в основной строке 007 по физическому лицу. В дополнительной строке 008 показатель не заполняем (оставляем 0)
    • графа K - ОПВ = 30 000 тенге (100 000 * 10%* 3 месяца). Заполняем показатель только в основной строке 007, в дополнительной строке 008 этого сотрудника показатель не заполняем
    • Данные о необлагаемых доходах работника указываем детально в графах I и J. Поскольку у сотрудника было два вида дохода, необлагаемого ИПН, то используем дополнительную строку (008)
      • Экологическая надбавка (строка 007) - графа I - код корректировки = «341-1-13» (подпункт 13) пункта 1 статьи 341 НК РК), графа J - сумма корректировки = «4 376»   
      • Материальная помощь в связи с рождением ребенка (строка 008): графа I - код корректировки = «341-1-18-2» (часть 2 подпункта 18) пункта 1 статьи 341 НК РК) , графа J - сумма корректировки = «50 000»   

В графе L отражается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц. Подробнее о расчете ВОСМС смотрите здесь.

В графе M отражается код стандартных налоговых вычетов:

В графе N отражается сумма стандартных налоговых вычетов, указанных в графе M

В графе O отражается код прочих налоговых вычетов:
  • 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам в соответствии со статьей 347 НК РК;
  • 2 – налоговый вычет на медицину в соответствии со статей 348 НК РК;
  • 3 – налоговый вычет по вознаграждениям в соответствии со статей 349 НК РК.
Все работники, граждане РК, в примере имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП. «Работник 2», являясь инвалидом II группы, имеет также право на налоговый вычет в размере 882 МРП, соответственно по этому работнику в приложении заполняется дополнительная строка 004, чтобы задекларировать информацию о двух вычетах.
  1. «Работник 1» (строка 002):
    • графа L - сумма взносов на ВОСМС = 6 000 тенге (оклад 100 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца);
    • графа M -  код стандартного вычета = 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП);
    • графа N -  сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
    • графа О - код прочего налогового вычета = отсутствует в примере
  2. «Работник 2», является инвалидом и имеет право на применение двух видов вычетов (строка 003 и 004):
    • графа L - сумма взносов на ВОСМС = 0 тенге (с доходов инвалида не удерживаются взносы на ОСМС);
    • Декларируем один из двух вычетов в основной строке для работника (строка 003)
    • графа M -  код стандартного вычета = 2 (стандартный налоговый вычет 882 МРП);
    • графа N -  сумма стандартного вычета = 142 500 ((оклад 100 000 - ОПВ 10 000 - Вычет 1 МЗП 42500)*3 месяца);
    • графа О - код прочего налогового вычета = отсутствует в примере
    • Декларируем второй вычет работнику в дополнительной строке 004. По этой строке на первом листе формы дублируем базовую информацию  о работнике, и не заполняем никакие суммовые показатели на остальных листах формы, поскольку эти данные уже отражены в основной строке 003), кроме граф M и N
    • графа M -  код стандартного вычета = 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП);
    • графа N -  сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
  3. «Работник 3» (строка 005), «Работник 4» (строка 006), «Работник 5» (строка 007 и строка 008):
    • графа L - сумма взносов на ВОСМС:
      •  для Работника 3 = 0, поскольку работник является пенсионером
      •  для Работника 4 = 3 000 тенге (оклад 50 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца)
      • для Работника 5 = 6 088 (оклад 50 000 * ставку ВОСМС 2% * 2 месяца + (оклад 100 000 + экологическая набавка 4 376 тенге)* ставку ВОСМС 2% * 1 месяц
    • графа M -  код стандартного вычета = 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП);
    • графа N -  сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
    • графа О - код прочего налогового вычета = отсутствует в примере.



В графе P отражается сумма прочих налоговых вычетов. Подробнее о прочих налоговых вычетах по ИПН

В графе Q отражается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога. Подробнее о расчете ИПН в 2021 году

В графе R отражается сумма задолженности, сложившейся за отчетный квартал. В это строке отражается сумма, рассчитываемая как разница между доходами, начисленными за отчетный квартал, и удержанными налогами, взносами, удержаниями, в том числе выплатами работникам. Эта задолженность может отличаться от общей задолженности на конец отчетного периода, так как в графе рассчитывается только величина задолженности, образованная по расчетам за текущий квартал.

В графе S отражается сумма фактически выплаченных в отчетном периоде доходов. В сумму выплаченных доходов включаются не только фактические выплаты заработной платы через банк или кассу, но и любые удержания из заработной платы кроме обязательных налогов и взносов (например, удержания за питание, профсоюзные сборы и т.д.), которые приводят к уменьшению задолженности перед работником

  1. Показатели для заполнения этого раздела определяем по данным расчетно-платежной ведомости и налогового регистра: 
    • графа Р - сумма прочих налоговых вычетов = 0. В примере не рассматривались эти виды вычетов;
    • графа Q - сумма исчисленного ИПН, определяется по данным налогового регистра в целом за квартал;
    • графа R - сумма задолженности за квартал.
    • графа S - выплачено доходов: до 10 февраля была выплачена заработная плата за январь, до 10 марта - заработная плата за февраль, заработная плата за март была выплачена в апреле, поэтому эта выплата находится вне отчетного периода и мы не будем ее рассматривать.

В графе T указывается сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет. Этот показатель определяется исходя из суммы исчисленного ИПН с учетом удельного веса выплаченных доходов, по формуле: ИПН исчисленный * Удельный вес выплаченных доходов. 

Расчет удельного веса выплаченных доходов является ключевым для показателей граф T, U  и V. Рассмотрим его подробнее на примере расчетов с Работником 1, для прочих работников он выполняется аналогично.

В первую очередь определим сумму доходов, подлежащих выплате. Для этого из величины общих начисленных доходов (300 000) вычтем обязательные налоги и взносы, удерживаемые из заработной платы ( - ИПН 13 650 - ОПВ 30 000 - ВОСМС 6 000). Полученная величина - это сумма доходов, подлежащих к выплате сотруднику = 250 350.

Фактически предприятием было выплачено  в отчетном квартале 166 900 тенге. Значит, удельный вес выплаченных доходов составляет 166 900/250 350 = 0,6666667 


В нашем примере у предприятия отсутствовала задолженность по невыплаченным доходам, поэтому показатели начального сальдо в расчете не учтены. Если задолженность есть, то ее необходимо учитывать при расчете удельного веса выплаченных доходов. 

Для упрощения расчетов был использован удельный вес за квартал в целом. В конфигурации расчет выполняется ежемесячно, с помощью документа Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету.

В реальных условиях этот расчет не нужно выполнять вручную, все необходимые данные можно найти в стандартном отчете Налоговый регистр по ИПН и СН.

Важно! Если в соответствии с учетной политикой предприятия по налоговому учету установлена опция удержания налогов и взносов при их исчислении, то суммы ИПН, ОПВ, ВОСМС к перечислению в бюджет определяются без учета удельного веса выплаченных доходов (в размере 100% от исчисленных за отчетный период).

В графе U указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению. Показатель определяется исходя из суммы исчисленных ОПВ с учетом удельного веса выплаченных доходов, по формуле: ОПВ исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов. 

В графе V указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению. Показатель определяется с учетом удельного веса выплаченных доходов, по формуле: ВОСМС исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов. 

В графе W указываются доходы, не облагаемые СН в виде выплат за счет средств грантов.




В графе Х указываются доходы, облагаемые социальным налогом. 

  • Для юридических лиц рассчитываем его по формуле Начисленные доходы - Доходы не облагаемые СН - Пенсионные взносы - Взносы на ОСМС

  • Для индивидуальных предпринимателей, не заполняем, так как Для ИП расчет СН выполняется исходя из численности работников, а не их доходов. 

В графе Y указывается сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога. 

В графе Z указывается сумма социальных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством РК. Рассчитываем по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%

Расчет графы X - Доходы облагаемые социальным налогом = Начисленные доходы - Доходы не облагаемые СН - Пенсионные взносы - Взносы на ОСМС

  • Работник 1: (100 000 - Необлагаемые СН доходы 0 - ОПВ 10 000 - ВОСМС 2 000)* 3 месяца = 264 000

  • Работник 2: (инвалид, отсутствуют ВОСМС): (100 000 - Необлагаемые СН доходы 0 - ОПВ 10 000 - ВОСМС 0)* 3 месяца = 270 000

  • Работник 3: (пенсионер, отсутствуют ОПВ и ВОСМС): (100 000 - Необлагаемые СН доходы 0 - ОПВ 0  - ВОСМС 0)* 3 месяца = 300 000

  • Работник 4: (низкооплачиваемый): (50 000 - Необлагаемые СН доходы 0 - ОПВ 5 000  - ВОСМС 1 000)* 3 месяца = 132 000

  • Работник 5: (есть дополнительные доходы, не облагаемые ИПН в третьем месяце): 354 376 - Необлагаемые СН доходы 54 376 - ОПВ 30 000  - ВОСМС 6 088 = 263 912

Расчет графы Y - Социальный налог, исчисленный с начисленных доходов. Для юридического лица рассчитываем как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5% 

  • Работник 1: 264 000 * 9,5% = 25 080 
  • для других работников аналогично 

Расчет графы Z - Сумма отчислений на социальное страхование = Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%

Расчет графы AA - Социальный налог, подлежащий уплате в бюджет = Исчисленный социальный налог (графа Y - Сумма СО (графа Z))

  • Работник 1: 25 080 - 9 450 = 15 630 
  • для других работников аналогично 


В графе AA указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет.

В графе АВ указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате.

В графе АС указывается сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, подлежащих уплате.

Приложение 200.03 - Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению

В приложении 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению», отражаются сведения о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, не признанным налоговыми агентами по ИПН и СН (по «несамостоятельным» подразделениям).

На каждое такое структурное подразделение составляется отдельное приложение.

Приложение заполняется исключительно юридическими лицами, так как ИП не могут иметь структурных подразделений.

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» в строках 1- 6 указываются сведения головной организации. Начиная со строки 7 до 9, указывается информация по подразделению, по которому формируется приложение.

В разделе «Расчетные показатели» отражаются сведения об исчисленных суммах налогов, сборов, отчислений.

Суммовые показатели приложения полностью аналогичны данным основной формы 200.00 и заполняются таким же образом, но по данным каждого из структурных подразделений

В разделе «Ответственность налогоплательщика» указывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может быть отличным от кода комитета головной организации. Приложение 200.03 направляется в налоговые комитеты по месту нахождения структурныхподразделений.

Пример

В рассматриваемом примере структурные подразделения у организации отсутствуют. Поэтому приложение не заполняется


Приложение 200.02 - Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» заполняется сведениями по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, в том числе и отчислений на ОСМС.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графах с А по графу G указываются сведения о сотруднике – иностранце, либо лице без гражданства.

Полезно

В графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале.

В графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства.

В графе D указывается двухбуквенный код страны гражданства иностранца. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой по Классификатору стран мира, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378. 

Пример

KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия,
GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии

В графе E указывается признак резидентства 

  • «1» – резидент,
  • «2» – нерезидент.

В графе F указывается код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением КТС № 378.

В нашем примере у организации два сотрудника являются гражданами иностранных государств - «Работник 6» и «Работник 7».

Базовые сведения о них заполняем на первом листе формы.

Для сотрудника-резидента («Работник 6») в графе Е указываем признак «1», для нерезидента («Работник 7») - признак «2». 

Код страны резидентства для работников с Признаком резидентства «1», всегда «KZ», с Признаком «2» -  в зависимости от данных сертификата резидентства нерезидента (чаще всего совпадает со страной гражданства, но может и отличаться). 

В графе G указывается номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства. Заполняется при наличии у иностранцев и лиц без гражданства номера налоговой регистрации.

в графе H указываются код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа.

При заполнении декларации используется следующая кодировка видов документов, удостоверяющих личность иностранцев:

  • 01 – паспорт иностранного гражданина;
  • 02 – удостоверение личности иностранного гражданина;
  • 03 – паспорт моряка;
  • 04 – вид на жительство;
  • 05 – другие документы.

Пример заполнения по данным примера


В графе I указывается код вида дохода, выплаченного иностранцу или лицу без гражданства. Код заполняется в соответствии с пунктом 34 Правил составления декларации по ИПН и СН.

В графах J и K указывается код вида международного договора и его наименование, если используется другой порядок налогообложения, отличный от установленного НК РК. Графы заполняются в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.

В графе L указывается код страны, с которой заключен международный договор, при применении налоговым агентом положений межгосударственного или межправительственного договора.

Графа M заполняется если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона является работником участника или органа Международного финансового центра Астана (МФЦА).

Графа N заполняется если иностранец или лицо без гражданства, осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанного налоговым агентом.

Графа O заполняется данными о ставке подоходного налога у источника выплаты, установленного международным договором или статьями 646 и 320 НК РК.

Организация не применяет другой порядок налогообложения, не предусмотренный НК РК, поэтому, графы J, K и L не заполняем.

Ставка налога составляет 10% ( в соответствии со статьей 320 НК РК).


В графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной и натуральной форме, доходы по договорам ГПХ и пр.

В графе Q указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 Налогового кодекса (коды доходов). 

Если у физического лица было несколько видов корректировки доходов, каждый вид корректировки заполняется отдельной строкой, с указанием кода каждого вида дохода.

В графе R указывается сумма доходов, не подлежащих налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса. 

В случае, если у физического лица было несколько видов корректировки доходов, то сумма в разрезе каждой из перечисленных корректировок доходов подлежит заполнению отдельной строкой. 

В графе S указывается сумма доходов, не подлежащих налогообложения, в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса. 

Если к доходу иностранца и лица без гражданства применено несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из перечисленных корректировок доходов подлежит заполнению отдельной строкой. 

За отчетный квартал каждому из сотрудников было начислено 300 000 тенге (100 000 * 3 мес.).

В соответствии с данными примера, сотрудникам-иностранцам не начислялись доходы, не облагаемые ИПН (наличие таких доходов рассмотрено в примере заполнения приложения 200.05), поэтому графы Q, R, S не заполняем. 

В графе T указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленные с начисленных доходов иностранцев и лиц без гражданства, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса;

В графе U указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с начисленных доходов;

В графе V указываются стандартные налоговые вычеты:

  • 1 – 1 МЗП в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;

  • 2 – 882 МРП в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;

  • 3 – 882 МРП в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

В случае, если к доходу иностранца, применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой.

В графе W указывается сумма стандартных налоговых вычетов. Если к доходу физического лица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. 

Полезно!!

В графе указывается налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 НК - стандартные налоговые вычеты. 

Сотрудник-резидент («Работник 6», строка 002) является участником пенсионной системы и системы медицинского страхования (так как он является гражданином ЕАЭС и имеет вид на жительство). А также, он  имеет право на применение стандартных налоговых вычетов,  поскольку является резидентом РК и предоставил Заявление на применение вычетов..

  • ОПВ исчисляются в размере 10% от дохода, поэтому в графе T указывается сумма 30 000 тенге (300 000 * 10%).

  • ВОСМС в размере 2% указываются в графе U (300 000 * 2%).

  • В графах V и W указываем данные о вычете в размере 1 МЗП: код вычета - «1», сумма вычета 42 500 * 3 месяца.

Сотрудник-нерезидент («Работник 7», строка 003) не имеет прав на пенсионное и медицинское обеспечение в РК, поэтому с его доходов ОПВ и ВОСМС не удерживаются. Нерезиденты не имеют права на применение налоговых вычетов по ИПН. Поэтому для этого сотрудника графы T - W не заполняем


В графе X указываются прочие налоговые вычеты: 

Если к доходу иностранца и лица без гражданства применено несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой.

В графе Y указывается сумму прочих налоговых вычетов. Если к доходу иностранца или лица без гражданства применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой.

В графе Z указываются суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал.

В графе AA указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал.

Ни один из сотрудников не получал в отчетном периоде прочие налоговые вычеты, поэтому графы X и Y оставляем незаполненными. Рассмотрим остальные расчеты по каждому из сотрудников.

  1. «Работник 6» (строка 002):

    • Графа Z - ИПН исчисленный = (оклад 100 000 - Вычет ОПВ 10 000 - Вычет ВОСМС 2 000 - Вычет 1 МЗП 42 500) *10% * 3 месяца = 4 550 * 3 месяца = 13 650 тенге.

    • Графа AA - Сумма задолженности за квартал = Оклад 100 000 * 3 месяца - ОПВ 10 000 * 3 месяца - ИПН 4 550 * 3 месяца - ВОСМС 2 000 * 3 месяца - Выплачено доходов за квартал 166 990 = 83 450

  2. «Работник 7» (строка 003)

    • Графа Z - ИПН исчисленный = (оклад 100 000) *10% * 3 месяца = 30 000
    • Графа AA - Сумма задолженности за квартал = Оклад 100 000 * 3 месяца - ИПН 10 000 * 3 месяца - Выплачено доходов за квартал 180 000 = 90 000


В графе АB указывается сумма выплаченных иностранцам и лицам без гражданства доходов.

В графе АC указывается сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В графе AD указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению.

В графе AE указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению.

Заполнение граф AB, AC, AD, AE по приведенному примеру.

Ежемесячная сумма к выплате по каждому из работников:

  • «Работник 6». 100 000 - ОПВ 10 000 - ИПН 4 550 - ВОСМС 2 000 = 83 450

  • «Работник 7». 100 000 - ИПН 10 000 = 90 000

Заработная плата работникам выплачивалась дважды за отчетный квартал: до 10 февраля - за январь, до 10 марта - была выплачена з/п за февраль.

Расчет сумм ИПН, ОПВ и ВОСМС к перечислению выполняется с учетом удельного веса выплаченных доходов: Исчисленная сумма*Удельный вес выплаченных доходов



Заполняем информацию в форме сводно за 3 месяца на основании данных налогового регистра.


В графе AF указываются суммы доходов, не облагаемые социальным налогом, в соответствии с подпунктом 4) и 5) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.

В графе AG указываются доходы, облагаемые социальным налогом.

В графе AH указывается сумма исчисленного социального налога.

В графе AI указывается сумма социальных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Заполнение строк по примеру:
  • графа AF - доходы, не облагаемые СН. Отсутствуют в примере, поэтому графа не заполняется.
  • графа AG - доходы, облагаемые СН (начисленные доходы - доходы, не облагаемые СН - ОПВ - ВОСМС)
  • Графа AH - исчисленный социальный налог (Доходы, облагаемые СН * 9,5%).
  • Графа AI -  сумма социальных отчислений (только для иностранца, гражданина государства-члена ЕАЭС): (Начисленные доходы  300 000 - ОПВ 30 000) * 3,5%


В графе AJ указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет (исчисленный социальный налог графы AH минус сумма социальных отчислений AI).

В графе АK указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате.

В графе АL указывается сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, подлежащих уплате.

Расчет граф  в соответствии с примером

  • Графа AJ - сумма СН к уплате определяется как исчисленный социальный налог графы AH минус сумма социальных отчислений AI

  • Графа AL - Сумма отчислений на ОСМС = 2% от доходов, облагаемых ОСМС (100 000 * 3 месяца)


Важно!

Согласно разъяснению МЗиСР РК, с 1 июля 2017 года трудящиеся государств-членов ЕАЭС пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, т.е. расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран –членов ЕАЭС являются объектом исчисления отчислений на ОСМС. 

Подробнее об этом в оф. ответе госорганов: Нужно ли работодателям платить отчисления на ОСМС за работников-иностранцев?

Приложение 200.01 - Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов  и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам.

В приложении заполняются общие сведения, как по головной организации, так и по структурным подразделениям, не признанным «самостоятельными».

Общая сумма по итогам квартала многих показателей формы совпадает с итоговыми значениями аналогичных показателей в приложениях 200.02 и 200.05. Поэтому заполняя приложения необходимо контролировать арифметическую «сходимость» с итогами граф 200.02 + 200.05.

Раздел «Индивидуальный подоходный налог» предназначен для отражения детальных сведений по исчислению и перечислению ИПН.

В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» отражается сумма всех начисленных доходов физических лиц.

В строке отражаются доходы, полученные работником в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши и т.д.

В строке выделены следующие виды начисленных доходов:

  • 200.01.001 А – доходы работников;

  • 200.01.001 В – дивиденды;

  • 200.01.001 С - выигрыши;

  • 200.01.001 D - вознаграждения;

  • 200.01.001 Е - по договорам ГПХ.

Ежемесячная сумма начисленных доходов работников складывается главным образом из оклада и составляет 650 000 тенге ((6 чел * 100 000 тенге) + (1 чел * 50 000 тенге)). В последнем месяце квартала один из работников получал дополнительные выплаты (экологическую надбавку 4 376 и материальную помощь в размере 50 000 тенге), поэтому в последнем месяце величина доходов составила 704 376

  • Сумма доходов за квартал составляет 2 004 376 тенге (650 000 * 2 мес. + 704 376).
  • Так как вся сумма составляет доходы работников, то она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.

В строке 200.01.002 отражается сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года «О международном финансовом центре «Астана».

В строке 200.01.003 «Сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с начисленных доходов» отражаются суммы ИПН, исчисленные с доходов физических лиц.

Полезно!

В данной строке (в отличие от строки 200.01.001) не учитывается период выплаты доходов. Значение рассчитывается исходя из начисленных доходов за месяц.

Поэтому, если период начисления и выплаты доходов различен, то сведения в строке будут отличны от значений в строке 200.01.001.

Сумма ИПН в 1 и 2 месяце квартала составила 29 415 тенге, в третьем месяце 29 406.

ИПН за квартал – 88 236 тенге. 


Строка 200.01.004 «Задолженность по доходам, не выплаченным физическим лицам» предназначена для отражения сведений о доходах физических лиц, начисленных, но не выплаченных на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы доходов без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д.

Выплата доходов организацией производится до 10 числа следующего месяца за месяцем начисления.

Поэтому за март 2021 года начисленные доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится в апреле 2021 года, то есть во 2 квартале.

Задолженность за март составляет 622 881 тенге. Данное значение отразится в строке 200.01.004. 


В строке 200.01.005 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала» отражается сумма ИПН, по тем доходам, которые были начислены ранее, но не выплачены на начало отчетного квартала (ИПН с которых еще не был удержан для перечисления в бюджет).

Такой суммой, например, является ИПН за декабрь 2020 года, если на 1 января 2021 года такие доходы не были выплачены сотрудникам. Выплата доходов за декабрь состоялась 10 января 2021 года.

ИПН за декабрь 2020 года в примере отсутствовал. 

Почему не заполняются строки 200.01.004 и 200.01.005 в Декларации по ИПН и СН?

В строке 200.01.006 «ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала» отражается сумма ИПН по тем доходам, которые были начислены, но не выплачены в течение отчетного квартала.

К таким доходам относятся доходы за март 2021 года. На конец отчетного периода они не выплачены, соответственно сумма ИПН с данных доходов отразится по строке 200.01.005 и составит 29 406 тенге. 

Строка 200.01.007 «Выплачено доходов» предназначена для отражения данных о суммах дохода, которые были выплачены физическим лицам в отчетном периоде. При этом в строке отражаются «чистые» выплаченные доходы – без ИПН и ОПВ.

За отчетный период в феврале и марте были выплачены доходы за январь и февраль 2021 года.

Итоговое значение выплаченных чистых доходов по строке составляет 1 137 170 тенге (568 585 + 568 585).



В строке 200.01.008 отражается сумма облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала.

Заполнение строки 200.01.008 по данным примера:

 

В разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы» отражаются сведения о начисленных доходах для исчисления ОПВ и ОППВ.

В строке 200.01.009 «Начисленные доходы, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» отражаются суммы начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы. При заполнении строки не учитывается были ли данные доходы выплачены.

Сумма за отчетный квартал составляет 1 350 000 тенге (450 000 * 3 мес). 

Строка 200.01.010 «Начисленные доходы, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы»  предназначена для отражения начисленных физическим лицам доходов, с которых исчисляются ОППВ. В данной строке также не учитывается выплата данных доходов.

Организация не является плательщиком ОППВ. Соответственно в строке 200.01.010 данные о начисленных доходах для исчисления ОППВ не отражаются. 

В строке 200.01.011 указываются суммы заявляемого дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала. Данные строки заполняются индивидуальными предпринимателями.

Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется специализированными организациями, в которых работают инвалиды (пункта 3 статьи 290 НК).

В строке 200.01.012 отражается численность работников-инвалидов за каждый месяц отчетного квартала.

В строке 200.01.013 указывается удельный вес работников-инвалидов по отношению к общей численности работников. 

В строке 200.01.014 отражается удельный вес расходов по оплате труда работников-инвалидов к величине общих расходов по оплате труда.

Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» содержит одну строку – 200.01.015. Раздел заполняется только юридическими лицами.

В строке 200.01.015 «Доходы работника, облагаемые социальным налогом» отражаются начисленные доходы физических лиц, являющиеся объектом обложения СН. При этом не учитывается, были ли начисленные доходы выплачены.

Обратите внимание, что объект обложения СН не может быть менее 1 МЗП.

Пример

За отчетный квартал сумма доходов, для исчисления социального налога, составила 1 793 912 тенге (598 000 * 2 мес + 597 912).


В разделе «Социальные отчисления» отражаются сведения о доходах для исчисления СО.

В строке 200.01.016 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений.

Обратите внимание, объект для исчисления СО не должен превышать максимально установленного предела – 7 МЗП и минимального предела – 1 МЗП за каждого работника.

Доход, являющийся объектом обложения СО, составляет 1 215 000 тенге (405 000 * 3 месяца).

В строке 200.01.017 отражаются суммы дохода для исчисления социальных отчислений в свою пользу в каждом месяце отчетного квартала. Данные строки заполняются индивидуальными предпринимателями.

Строки 200.01.017 не заполняются, так как налогоплательщик - юридическое лицо. 

Раздел «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование»

В строке 200.01.018 «Доходы, с которых исчисляются отчисления на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС за каждый месяц отчетного квартала соответственно.

Объект исчисления не должен превышать установленный максимальный предел - 10 МЗП.

Сумма доходов сотрудников организации, подлежащая обложению отчислениями на ОСМС, по итогам отчетного квартала составила 1 054 000 тенге.


В строке 200.01.019 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное  медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Сумма доходов сотрудников организации, подлежащая обложению взносами на ОСМС, составила 1 054 376 тенге


Декларация 200.00

В Декларации по форме 200.00 отражаются данные только головной организации. Если у организации есть структурные подразделения, не признанные самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, то сведениями по ним не отражаются в форме 200.00 (декларируются в форме 200.03).

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» содержится строка для указания численности работников.

Важно

Строки 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.00.012, 200.01.017200.01.020 не подлежат заполнению юридическими лицами. Данные строки заполняются только индивидуальными предпринимателями, лицами. занимающимися частной практикой и т.д. 

Численность работников (человек) – численность работников организации (и подразделений), по которым было начисление дохода в отчетном квартале.

Данные о численности указываются в форме с разбивкой по месяцам.

За каждый месяц 1 квартала 2021 года в строке отразится 7 человек - это те сотрудники, по которым за этот период был начислен доход. При этом в строке «в том числе иностранцев и лиц без гражданства» - 2 человек.


В случае если в одном из месяцев какой-либо сотрудник находился «без содержания», то данный сотрудник был бы не учтен в строке численности.

В строке 9 ставится отметка о наличии структурных подразделений, если есть структурные подразделения, не признанные самостоятельными плательщиками налогов с заработной платы.

Отметка в строке 9 снята, так как организация, рассматриваемая в примере, не имеет структурных подразделений.

В строках формы декларируем помесячно показатели по налогам, взносам и отчислениям, подлежащим уплате, исходя из расчетов, выполненных в приложениях 200.02 и 200.05



Особенности заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями

Форма 200.00 заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют свою деятельность на общеустановленном режиме (ИП на ОУР), а также лицами, занимающимися частной практикой.

В данном разделе статьи рассмотрены только те строки, которые являются специализированными для данного типа налогоплательщиков. То есть строки, в которых указываются сведения за самого ИП.


Полезно

Остальные строки, например, для отражения данных по работникам, заполняются в форме аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.

Важно!

Обратите внимание, что ИП не заполняют приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений. В соответствии с положениями статьи 43 Гражданского кодекса РК, создавать структурные подразделения вправе исключительно юридические лица. 

В приложении 200.01 ИП заполняет следующие строки по показателям в свою пользу.

В строке 200.01.012 «Заявляемый доход в свою пользу» отражаются данные о величине дохода, заявляемого в свою пользу ИП (частным нотариусом, частным судебным исполнителем), для исчисления ОПВ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», доход для исчисления ОПВ в свою пользу, определяется ИП самостоятельно.

При этом самостоятельно определенный доход должен быть не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. 

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления ОПВ – 150 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки за отчетный период составит 450 000 тенге (150 000 * 3 мес). 

В строке 200.01.017 «Доход, с которого исчисляются социальные отчисления в свою пользу» отражается доход, определенный для исчисления СО индивидуальным предпринимателем (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.), в свою пользу.

В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход. При этом такой доход определяется самостоятельно.

Такой доход должен соответствовать установленным пределам: не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП ежемесячно. 

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления СО – 100 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период составит 300 000 тенге (300 000 * 3 мес).

В строке 200.01.020 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное  медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Рассмотрим заполнение специализированных строк для ИП в Декларации 200.00.

Строка 200.00.005 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» заполняется индивидуальными предпринимателями, лицами занимающимися частной практикой, физическими лицами по договорам ГПХ. В строке отражаются ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу.

Значение строки определятся по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009.

Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 000 тенге (150 000 * 10%).

Итоговая сумма по строке 45 000 тенге (15 000 * 3 мес). 

Строка 200.00.009 «Сумма социальных отчислений в свою пользу» заполняется ИП (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.) данными об исчисленных суммах СО в свою пользу.

Строку необходимо рассчитывать до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете.

Строка рассчитывается по ставке 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015.

СО за месяц за ИП составляет 3 500 тенге (100 000 * 3,5%).

СО за период составляют 10 500 тенге (3 500 * 3 мес). 

В строке 200.00.007 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 2 статьи 485 Налогового кодекса» отражается величина социального налога ИП (частного нотариуса, частного судебного исполнителя и т.д.), подлежащего уплате в бюджет. При этом величина СН должна быть уменьшена на сумму СО.  

При превышении суммы СО над суммой исчисленного СН, сумма социального налога становится равной 0.

СН для данных категорий определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 485 НК РК. ИП исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников (за каждого работника) - 1 МРП.

У ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 4 000 тенге (строка 200.00.008).

Сумма СН за месяц за самого ИП составляет 1 802 тенге (5 302 (2 МРП) – 3 500 (СО)).

Сумма СН за работников равна 1 302 тенге за каждый месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 4 000 (СО за работников)).

В 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога равная 3 104 тенге.

В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма СН за отчетный период в размере 9 312 тенге. 

У ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 4 000 тенге (строка 200.00.008).

Заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.

В типовых конфигурациях, поддерживающих автозаполнение формы 200.00, форма состоит из основной Декларации и приложений:

  • 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;

  • 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;

  • 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налоги и социального налога по структурному подразделению»;

  • 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц».


В типовых конфигурациях не реализована работа с приложением 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту».

Основной принцип формирования декларации основан на движениях в специальных регистрах, используемых для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений. 

Поэтому расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний необходимо выполнять с помощью специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.

В таблице указаны основные моменты по заполнению формы 200.00 в конфигурации:

Номер строки

Кто заполняет

Основания для заполнения

Дополнительные сведения

Заполнение

Декларация 200.00

200.00.001

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом строки Удержание

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.00.002

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.00.003

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами с видом Исчисление.

Авт.

200.00.005

ИП

Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.00.006

Юр лица

Регистр накопления СН исчисленный

Авт.

200.00.007

Юр лица

 -

 

Ручное

200.00.008

ИП

Регистр накопления СН исчисленный

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ. Для ИП должен быть установлен порядок расчета СН – Индивидуальный предприниматель, за исключением применяющего специальные налоговые режимы. Также должны быть указаны коэффициенты МРП для расчета СН за ИП, и за работников.

Авт.

200.00.009

Юр лица, ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление.

Авт.

200.00.010

ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление за ИП.

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.00.011

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ООСМС расчеты с фондами с видом Исчисление

Авт.

200.00.012

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ВОСМС расчеты с фондами с видом Исчисление

Авт.

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений»

200.01.001

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН сведения о доходах.

При установке признака  - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Для видов начислений должен быть указан соответствующий код строки Декларации.

Авт.

200.01.003

Юр лица, ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Исчисление.

Авт.

200.01.004

Юр лица, ИП

Конечные остатки регистров накопления:

 - Взаиморасчеты с работниками организаций;

 - Взаиморасчеты с депонентами организаций;

 - Взаиморасчеты организаций с контрагентами-физлицами;

При установке признака 

 - Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ.


На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

200.01.005

Юр лица, ИП

Остатки на начало отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом

Авт.

200.01.006

Юр лица, ИП

Остатки на конец отчетного квартала данных по регистру накопления ИПН расчеты с бюджетом.

Авт.

200.01.007

Юр лица, ИП

Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

200.01.009

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОПВ сведения о доходах.

Авт.

200.01.010

Юр лица, ИП

Регистр накопления ОППВ сведения о доходах.

Авт.

200.01.012

ИП

Регистр накопления ОПВ сведения о доходах за ИП

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.01.013

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.014

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.015

Юр лица, ИП

-

Ручное

200.01.016

Юр лица

Регистр накопления СН сведения о доходах.

Авт.

200.01.017

Юр лица, ИП

Регистр накопления СО сведения о доходах.

Авт.

200.01.018

ИП

Регистр накопления СО сведения о доходах за ИП.

В карточке организации (ИП) должно быть указано физ. лицо. Строка заполняется сведениями по указанному лицу.

Авт.

200.01.019

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ООСМС сведения о доходах

Авт.

200.01.020

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ВОСМС сведения о доходах

Авт.

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

графа L

Юр. лица, ИП

Автоматически устанавливаемая ставка налога в системе – 10% (общая).

Рекомендуется в документе расчета ИПН изменять «вручную» сумму налога, в соответствии с применяемой ставкой (20%, 15% и т.д.)

Авт.

графа М

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ИПН сведения о доходах.

При установке признака  - регистр накопления Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ

На заполнение строки оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

графа N

Юр. лица, ИП

Регистр сведений Налоговые вычеты физических лиц по ИПН

Авт.

графа O

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ОПВ расчеты с фондами

Авт.

графа P

Юр. лица, ИП

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами

Авт.

графа V

Юр. лица. ИП

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом

Авт.

графа W

Юр. лица, ИП

Регистр накопления Выплаченные доходы работникам организации по налоговому учету.

На заполнение графы оказывает влияние установка в форме 200.00 признака Включать в отчет получателей алиментов.

Авт.

графа Z

Юр. лица, ИП

Регистр накопления СН исчисленный.

Авт.

графа АВ

Юр. лица, ИП

Регистр накопления СО расчеты с фондами

Авт.

Приложение 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению»

200.03.001

Юр лица

Регистр накопления ИПН расчеты с бюджетом с видом Удержание по структурной единице

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.03.002

Юр лица

Регистра накопления ОПВ подлежит перечислению в фонды с видом Удержание по структурной единице.

Необходимо учитывать настройку учетной политики по НУ (признак настройка При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные).

Авт.

200.03.003

Юр лица

Регистр накопления ОППВ расчеты с фондами по структурной единице.

Авт.

200.03.004

Юр лица

Регистр накопления СН исчисленный по структурной единице.

Авт.

200.03.005

Юр лица

Регистр накопления СО расчеты с фондами с видом Исчисление по структурному подразделению.

Авт.

Проверка корректности заполнения формы выполняется при помощи отчета Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

Отчет доступен в разделе Зарплата - Отчеты - Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

форма 200 за 3 квартал 2017 года

Данный регистр также доступен в качестве расшифровки к строкам формы, для которых реализовано автозаполнение.

  • (317084)
Нравится
18

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

37 комментариев

  • 64x64
    Сержан Джусупбаев
    26.10.2017
    [0]
    |
    [0]

    Пример Предположим что у ИП 2 работника. Сумма исчисленных СО за работников составила за месяц 3 500 тенге (строка 200.00.008). Сумма СН за месяц составляет 0 тенге (4 538 (2 МРП за ИП) + (2 269 (1 МРП за работника) * 2 (колич. работников)) – 3 500 (СО за работников) – 15 000 СО (за себя)). Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то социальный налог становится равен нулю. В строке 200.00.007 также указывается 0. Источник: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-formy-200-00-za-3-4-kvartal-2017-goda/ © pro1c.kz В этом примере СО для работников 3500 тг, СН для работников 2269*2 чел=4538, соответсвенно СН будет 4538-3500=1038 тенге за месяц для работников, а для себя ИП СН-СО=4538>15000=0 тг

    64x64
    Асемгуль Абижанова
    01.11.2017
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Благодарим Вас за комментарий. Замечания учтены, пример расчета в статье скорректирован.

  • 64x64
    Ольга Никифорова
    21.10.2019
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Прошу разобраться с заполнением строк 200.01.013 и 200.01.014, если начисленный доход составил 957 122, СН=52 708, СО=31182, корректировка - 7918, по одному сотруднику з/п начислена ниже 1 МЗП. Подскажите,как рассчитать доходы, с которых высчитывается сумма СН и СО.

  • 64x64
    Борис Ларионов
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Строка "200.01.001 D - по договорам ГПХ" должна читаться как "200.01.001 E - по договорам ГПХ"

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Спасибо -материал скорректирован

  • 64x64
    Виктория В
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Прошу помочь с заполнением приложения 200.05 для ИП на ОУР - зарплата начислялась только в одном из трех месяцев квартала - марте 42500 тг.

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.05.2020
    [1]
    |
    [0]

    Добрый день! Уточните пожалуйста, в чем возникла трудность при заполнении приложения?

  • 64x64
    Маткова Ирина Александровна
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    ИП (ОУР) при заполнении приложения 5 к форме 200.00 возникает вопрос: заполняются ли данные по самому ИП (соц. отчисления, взносы, ОПВ) В ПРИЛОЖЕНИИ 5 К ФОРМЕ 200. Каким образом это автоматизировать именно в приложение 5.

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В приложение 200.05 заполняются данный по работникам и по физическим лицам ,с которыми заключены договора ГПХ. Данные по самому ИП не отражаются.

  • 64x64
    Serg Show`er
    25.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день
    Строка 200.01.007 «Выплачено доходов» предназначена для отражения данных о суммах дохода, которые были выплачены физическим лицам в отчетном периоде. При этом в строке отражаются «чистые» выплаченные доходы – без ИПН и ОПВ
    Но сюда попадают ВОСМС, они должны попадать? В других источниках пишут, что доходы за минусом ИПН, ОПВ и ВОСМС размер выплаченных "на руки" доходов. 
    Спасибо

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В строке 200.01.007 отражаются выплаченные доходы без ИПН, ОПВ и ВОСМС. Каким программным продуктом Вы пользуетесь? 

  • 64x64
    Дмитрий Николаевич Зырянов
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Приложение 200.05.

    Как у сотрудников с окладом 100 000 тенге в графе O "Выплачено доходов" на изображении получилась сумма 169 342 тенге? 
    100 000 - 10 000 (ОПВ) - 4 750 (ИПН) - 1 000 (ВОСМС) = 84 250 * 2 мес = 168 500 тенге?

    64x64
    Марина Девяткина
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    В примере не рассматривается расчет выплаты работникам "на руки" за отчетный период. В приложение не предусмотрена разбивка выплаты по месяцам, поэтому сумма указывается в целом за отчетный квартал, при этом обратите внимание на то, что в январе текущего года могла выплачиваться сумма задолженности по доходам за декабрь предыдущего года.

  • 64x64
    Дмитрий Николаевич Зырянов
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Приложение 200.05. Третий блок с примером расчета:

    Строка 
    графа J - СО = 3 000 тенге (100 000 * 1% * 3 месяца)
    Должна быть
    графа J - ВОСМС = 3 000 тенге (100 000 * 1% * 3 месяца)

    64x64
    Марина Девяткина
    26.05.2020
    [0]
    |
    [0]

    Спасибо за замечание, материал скорректирован.

  • 64x64
    Нура АСИБО
    03.06.2020
    [0]
    |
    [0]

    Приложение 200.05

    графа Н - Не подлеж. налогооблож. статья 341 пункт 1 НК
    графа К - Стандарт. вычеты статья 346
    графа L - Прочие вычеты - % по ипотекам ЖССБ, медицина, добровольн. ПВ? Правильно?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    04.06.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Для корректного заполнения формы необходимо руководствоваться утвержденными Правилами - Форма 200.00. Бланк и правила составления формы за 2020 год (Приказ № 39 от 20.01.2020).


    В соовтетствии с Правилами:
    1. В графе Н указывается корректировка, согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса;
    2. В графе К - стандартные налоговые вычеты. К стандартным вычетам относится вычет в размере 1 МЗП и вычеты в размере 882 МРП.
    3. В графе L -прочие вычеты. К прочим вычетам относится вычет по добровольным пенсионным взносам, на медицину и по выплачиваемым ипотечным вознаграждениям.

    Подробнее в материале Налоговые вычеты по ИПН.

  • 64x64
    Елена Лукина
    14.08.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день.

    Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить данные в строку 200.01.020 если это ИП и у него есть 4 сотрудника. З/пл у всех 43000.
    За сотрудников считаем 43000*4(сотрудника)*3(месяца)=516000. А за самого ИП сумма ВОСМС фиксированная 2975 (5% от 1,4 МЗП). 
    Надо ли в эту строку к доходам работников прибавлять какую-то сумму доходов ИП. И если надо то какую? 
    И при заполнении самой формы в строку 200.00.012 надо суммировать ВОСМС за работников и за самого ИП?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.08.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В соответствии с правилами заполнения ФНО 200.00,  строки 200.01.020 I, 200.01.020 II и 200.01.020 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании в каждом месяце отчетного квартала.


    Таким образом, в строках отражаются доходы для исчисления ВОСМС работников и объект ИП. Объект ИП для исчисления ВОСМС составляет 1,4 МЗП = 59 500 тенге.

    В строке 200.00.012 отражаются исчисленные суммы ВОСМС как за работников, так и за ИП.

  • 64x64
    Индира Тазабекова
    16.11.2020
    [0]
    |
    [0]

    Доброе время суток! У меня такой вопрос, касательно 200.03 формы. У нас есть Филиалы в некоторых городах. Мы за них оплачиваем налоги по заработной плате. По филиалам мы сдаем форму 200.00.

    Ранее сдавали от головного приложение 200.03. 
    Является ли ошибкой сдача отчета от филиала 200.00?
    Нужно ли нам сейчас сдавать дополнительную декларацию от головной организацией? 

    64x64
    Татьяна Гуркина
    25.11.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день.

    Если структурные подразделения выделены на отдельный баланс и признаны самостоятельным плательщиком по налогам с ФОТ, то они должны сами сдавать ф.200.00. В конфигурации такие СП отражаются как отдельные организации. 
    Если СП не выделены на отдельный баланс, то сведения о них отражаются в справочнике "Подразделения"  и данные по таким СП отражаются в приложении 200.03 по головной организации.

  • 64x64
    Сания Жуматаева
    23.11.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста. Компания начала работать с сентября. Если при начислении дохода за сентябрь 2020 года, и выплате дохода работнику 5-го октября (за сентябрь), строки 200.00.001 и 200.00.002 остаются пустыми? То есть, нет выплаченных доходов в отчетном квартале. 

    Сдана форма с пустыми графами. На лицевом нет начислений по ИПН и ОПВ. Висит сальдо - только уплаченные суммы. Верно ли сформирован отчет? Спасибо!

    64x64
    Татьяна Гуркина
    25.11.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день.

    Если в настройках учетной политики определено, что налоги в НУ отражаются по удельному весу, т.е. с учетом выплаченных доходов, то строки 200.00.001 и 200.00.002 будут пустыми ,т.к. в 3 квартале не было выплаты дохода. При этом в форме должны быть отражены суммы начисленных доходов за сентябрь, а также налоги, взносы и отчисления, которые уплачиваются по периоду начисления (не зависимо от срока выплаты доходов).
    Если налоги должны приниматься в НУ в момент их расчета, то в настройках учетной политики по налоговому учету на закладке "Налоги, взносы, отчисления" необходимо указать настройку "Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные" в значении "При исчислении". В этом случае исчисленные суммы ИПН и ОПВ будут признаны подлежащими уплате в месяце начисления и отразятся в 200.00.001 и 200.00.002 в сентябре.

  • 64x64
    Anna D
    08.12.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Подскажите пожалуйста может ли порядковый номер сотрудника в приложении 5 к 200 форме меняться из квартала в квартал, или все время нужно присваивать один и тот же порядковый номер?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    09.12.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Порядковый номер может меняться.

  • 64x64
    Лариса Ажиева Ажиева
    27.01.2021
    [0]
    |
    [0]

    Подскажите как заполнять приложение 5 к дополнительной декларации 200.00. Какой номер строки указывать по работнику у которого корректируется доход и налоги? Минусуем неверные значения и заполняем верные? Или указываем только выявленную разницу?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    28.01.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день. Ответ на свой вопрос вы найдете в ЛК (переходите по ссылке) Как исправить допущенные ошибки (внести изменения) в Приложениях 200.02 и 200.05 при заполнении дополнительной Декларации (ФНО 200.00)?

  • 64x64
    Дмитрий Николаевич Зырянов
    05.05.2021
    [1]
    |
    [0]

    Приложение 200.05.

    Подскажите, каким образом рассчиталось значение 25 080 колонки Y (В графе Y указывается сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога) у работника 1 (1 строка декларации)?


    По расчетной ведомости сумма СН у него выходит 5 210*3=15 630 тенге, и в колонке АА именно эта сумма и указана.

    64x64
    Виктория Гусева
    07.05.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день, графа рассчитывает по формуле
    Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5% 

    Добавили подробности расчета в статье.

  • 64x64
    Ольга Титова Титова
    12.05.2021
    [0]
    |
    [0]

    ДД. Как ИП должен заполнить строку Y  приложения 200.05? Независимо от дохода за каждый месяц 2917? 1С 8.3 заполняет  эту строку по другому, если у сотрудника соц.отчисления больше чем 2917, то сумма по  строке Y = cумме по строке Z.

    Что- то нужно настроить в 1С? Иправить вручную? Или оставить как есть?


  • 64x64
    Алия Юсупова
    12.05.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день.

    В форме  200.05 - графа АА (Социальный налог подлежащий уплате в бюджет) не поняла ваши расчеты. Должны указываться  данные фактически перечисленных сумм в 1 квартале ( за декабрь-январь и февраль) или исчисленные (январь-февраль-март)?

  • 64x64
    Лариса Ажиева
    27.05.2021
    [0]
    |
    [0]

    У нас есть необлагаемые виды начислений - экологич.30%, эколог.мат.помощь к отпуску, оплата отпуска экологического. Код строки в Приложении 5 в графе I - 341-1-13. В 1С по каждому работнику идет разбивка этих начислений на 2 строки, в одной оплата отпуска эколог., во второй строке сумма эколог.30% + эколог.мат.помощь. Если код у этих доходов один (341-1-13) должны они отражаться в одной строке, или разбивка на две строки правильно?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    27.05.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Отражение данных разными строками по одному значению кода строки, не запрещено правилами ФНО 200.00.

  • 64x64
    Талгат Муканбетжанов
    02.06.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый вечер! 

    Если наш ТОО, оплатил все налоги за 1 квартал 2021 года, до 31 марта 2021 года, то в "Приложение № 5" 
    то графе - T,U, V, AA, AC - можно указать 0 тенге ???

    Так же в самой декларации строки :
    200.00.01, 200.00.02, 200.00.05, 200.00.08, 200.00.10, 200.00.11 соответственно тоже по нулям ??

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    03.06.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Сведения о налогах "подлежащих к уплате в бюджет" (графы Т, U, Y, AA , AC) - это не "задолженность" по по уплате налогов и взносов, а исчисленная сумма, которая подлежит перечислению с учетом "выплаченности" дохода (кроме СО и СН). 


  • 64x64
    Александра Д
    05.08.2021
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте! Учредителям в июне 2021 года были начислены дивиденды. Подскажите, при заполнении 200 формы какую строку указывать в виде начисления? При указании кода строки 200.01.001.В выходит ошибка "При заполнении приложения 200.05 для вида расчета <Дивиденды> не задан код строки Декларации!". При указании кода строки 200.01.001.A 341-1-8, данные по начисленным дивидендам не попадают соответственно в строку 200.01.001.В...

    64x64
    Марина Девяткина
    05.08.2021
    [0]
    |
    [0]

    В поле "Код строки декларации" для соответствующего вида начисления самостоятельно укажите следующее значение "B.341-1-8"