Как изменился расчет ГПХ в 2025 году?

Изменения в расчете по ГПХ в 2025 году.

В 2025 году произошли изменения в законодательстве, касающиеся расчета по гражданско-правовым договорам. Подробно рассмотрим нормативные изменения и их влияние на расчет.

Введение СО по договорам ГПХ.

С 1 января 2025 года вступило в силу положение Социального Кодекса РК (СК РК), согласно которому физические лица, оказывающие услуги по договорам ГПХ, подлежат обязательному социальному страхованию ( пп. 4 ст. 243 СК РК). Это касается договоров подряда и возмездного оказания услуг, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

• С 2025 года вводятся социальные отчисления по договорам ГПХ 

Согласно Гражданскому Кодексу РК (ГК РК), договор, предметом которого является выполнение работ, называется договором подряда ( ст. 616 ГК РК особенная часть). К таким договорам относятся, например, бытовой и строительный подряды, а также договоры на проектные или изыскательские работы.

Договор, предмет которого – оказание услуг, называется договором возмездного оказания услуг ( ст. 683 ГК РК особенная часть). Сюда входят, например, договоры оказания медицинских, ветеринарных, аудиторских и консультационных услуг, а также услуг связи, обучения и туризма ( п. 2 ст. 683 ГК РК особенная часть).

Однако, по договорам аренды личного имущества и другим формам договоров, которые не предусматривают выполнение работ или оказание услуг, социальные отчисления не исчисляются.

• Будут ли с 2025 года облагаться социальными отчислениями (СО) доходы физических лиц по договорам ГПХ аренды (найма) личного имущества

Кроме того, с 1 января 2025 года ставка увеличилась до 5 % от объекта исчисления социальных отчислений ( п.1 ст. 244 СК РК).  Объектом исчисления СО по ГПХ является сумма дохода, получаемого по договору ( п. 3 ст. 245 СК РК). При этом предел объекта исчисления от одного плательщика составляет от 1 до 7 МЗП ( п. 1 ст. 245 СК РК).

При расчете социальных отчислений из доходов по договорам ГПХ исключаются пенсионные взносы ( пп. 3 п. 7 ст. 245 СК РК). Остальные виды доходов, с которых не уплачиваются СО ( пп. 1, 2 п. 7 ст. 245 СК РК), не относятся к объекту исчисления по договорам ГПХ, так как не связаны с выполнением работ (оказанием услуг).

Плательщиками социальных отчислений являются не только работодатели, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, но и налоговые агенты, осуществляющие уплату социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ  (п. 18 ст. 1 СК РК). 

В Социальном Кодексе РК законодательно не определен вопрос о том, за чей счет уплачиваются СО по договорам ГПХ. 

Освобождены от уплаты социальных отчислений лица, достигшие пенсионного возраста ( ст. 243 СК РК). За пенсионеров по выслуге лет и лиц с инвалидностью СО уплачиваются в общем порядке. 

Кандасы, лица без гражданства и постоянно проживающие на территории РК иностранцы, осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК, подлежат обязательному социальному страхованию наравне с гражданами Республики Казахстан (ст. 243 СК РК). 

Постоянно проживающие на территории РК иностранцы – иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание (вид на жительство) ( ст. 4 ЗРК «О правовом положении иностранцев» от 19.06.1995 года № 2337).

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование трудящихся государств-членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом действие Договора распространяется только на трудовую деятельность, осуществляемую на территории государства трудоустройства ( ст. 96 Договора о ЕАЭС).

« Статья 96 Сотрудничество государств-членов в сфере трудовой миграции

…

5. Понятия, используемые в настоящем разделе, означают следующее:

трудовая деятельность - деятельность на основании трудового договора или деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора, осуществляемая на территории государства трудоустройства в соответствии с законодательством этого государства;

трудящийся государства-члена - лицо, являющееся гражданином государства-члена, законно находящееся и на законном основании осуществляющее трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданином которого оно не является и в котором постоянно не проживает».