Социальные отчисления (СО) в 2025 году

Для получения выплат и пособий в случае наступления социальных рисков и событий, физические лица подлежат обязательному социальному страхованию. Обязательное социальное страхование предусматривает уплату социальных отчислений.

С 1 января 2025 года ставка социальных отчислений изменена и составляет 5%, вместо ранее применяемой ставки 3,5%.

Социальные отчисления – это деньги, уплачиваемые плательщиками СО в Государственный фонд социального страхования (ГФСС).

В общем случае, социальные отчисления уплачиваются:

• за работников по трудовому договору (уплачивает работодатель за счет собственных средств);
• индивидуальными предпринимателями «в свою пользу» (ИП платит сам за себя);
• лицами, занимающихся частной практикой;
• физическими лицами, получающими доходы по договорам ГПХ.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают социальные отчисления в свою пользу.

В соответствии с пп. 4 статьи 243 Социального Кодекса РК с 1 января 2025 года физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) включаются в категорию лиц, подлежащих социальному страхованию. Таким образом, с доходов физических лиц, полученных по договорам ГПХ, исчисляются и уплачиваются социальные отчисления.

Рассмотрим требования и порядок расчета СО для разных категорий плательщиков.

Виды доходов и выплат, с которых не уплачиваются социальные отчисления (предприниматели, работники по трудовому договору):

• указанные в пункте 2 статьи 319 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 НК РК;
• указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 НК РК;
• установленные подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 НК РК.

Социальные отчисления за работников

Физические лица, выполняющие работу по трудовому договору, являются участниками системы социального страхования.

Социальные отчисления уплачиваются в пользу работников, однако уплата производится за счет работодателя. Работодатель производит исчисление и перечисления СО за работников. При этом расходы не удерживаются с дохода работника (не уменьшают сумму выплаты «на руки»). 

Социальные отчисления рассчитываются ежемесячно по ставке 5% от дохода работника. В доход работника включаются не только выплаты в денежной форме, но и доходы в виде материальной выгоды, в натуральной форме.

При расчете СО, из дохода отнимаются обязательные пенсионные взносы работника (ОПВ).

Доход для исчисления СО ограничен верхним и нижним пределом – от 1 до 7 МЗП. Если доход работника за месяц меньше или больше установленных пределов, расчет производится исходя из минимального или максимального значения предела дохода.

• Для каких налогов, взносов и отчислений надо учитывать минимальный и максимальный пределы при начислении заработной платы?

СО с доходов работников перечисляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным. «Выплаченность» дохода не оказывает влияние на сроки перечисления отчислений. Даже если доход не выплачен работнику, у работодателя возникает обязанность по перечислению СО.

• Сроки уплаты налогов и взносов по заработной плате (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС, ООСМС)

Если СО уплачены позже установленного срока или уплачены в срок, но не в полном объеме, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК.

Суммы социальных отчислений, уплаченные за работников, работодатель вправе отнести на вычеты при расчете своих налоговых обязательств по уплате налогов с предпринимательской деятельности.

Социальные отчисления индивидуальных предпринимателей «в свою пользу»

Индивидуальные предприниматели уплачивают социальные отчисления «в свою пользу».

Расчет, удержание и перечисление социальных отчислений выполняется самими предпринимателями.

Ставка для ежемесячного исчисления СО «стандартная» - 5%.

Социальные отчисления уплачиваются с дохода, определенного ИП самостоятельно. Однако доход, установленный для расчета СО, должен равняться доходу для ОПВ и не превышать фактического «налогового» дохода.

• С 1 июля 2023 года ИП рассчитывают ОПВ за себя без нижнего предела и с единого дохода для ОПВ и СО (поправки Социального кодекса)

При расчете социальных отчислений, размер дохода уменьшается на размер обязательных пенсионных взносов (ОПВ) предпринимателя.

К доходу применяются пределы – от 1 до 7 МЗП. Если доход меньше или больше установленных пределов, расчет производится с ограничением на пределы.

• Как рассчитывать СО (социальные отчисления) ИП «за себя» с учетом верхнего и нижнего предела с 1 июля 2023 года?

СО перечисляются предпринимателями до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Если социальные отчисления уплачены позже установленного срока или не в полном объеме, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК.

Если предприниматель ведет деятельность на упрощенной декларации, размер социальных отчислений (за себя и за работников), уменьшает социальный налог, уплачиваемый с предпринимательской деятельности.

Социальные отчисления по договорам ГПХ

С 1 января 2025 года вступает в силу пункт 4 статьи 243 Социального кодекса, согласно которому с доходов физических лиц по договорам ГПХ исчисляются и уплачиваются социальные отчисления.

Социальные отчисления рассчитываются с суммы дохода по договору ГПХ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО. При расчете СО сумма дохода, полученного физ. лицом, по договору ГПХ уменьшается на сумму ОПВ. Расчет социальных отчислений выполняется по ставке 5%.

Для дохода, получаемого физ. лицом по договору ГПХ, устанавливаются минимальный и максимальный пределы - от 1 до 7 МЗП.

Социальные отчисления за физ. лиц по договорам ГПХ уплачиваются налоговыми агентами в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода по такого договору.

Нормативно-правовые акты, регулирующие исчисление и уплату ОПВ 

• Социальный кодекс РК от 20 апреля 2023 года № 224-VII; 
• Приказ Заместителя ПМ – МТиСЗН РК «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере» от 21 июня 2023 года № 229.