Социальные отчисления

Порядок и размеры социальных отчислений регулируются Законом РК "Об обязательном социальном страховании" от 25 апреля 2003 года № 405 и ППРК "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений" от 21 июня 2004 года № 683.

Социальные отчисления (далее СО) – обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.

Объект исчисления СО

Объектом для исчисления СО в пользу работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К ним относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица в свою пользу являются полученные им доходы. Под получаемым доходом признается сумма, определяемая самостоятельно для целей исчисления в свою пользу социальных отчислений.

СО не уплачиваются с доходов:

• Указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12), 31) пункта 3 статьи 155 НК РК;

• Указанных в подпунктах 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 НК РК;

• Указанных в подпунктах 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 НК РК.

Расчет и перечисление СО

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 10 МЗП. Если объект исчисления СО менее 1 МЗП, СО исчисляются исходя из размера 1 МЗП.

Социальные отчисления рассчитываются в размере 5% от объекта исчисления.

Исчисление и перечисление СО производится ежемесячно.

Социальные отчисления уплачиваются в ГФСС ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата производится безналичным путем через банковский счет в формате МТ-102. Также предоставляется список участников, за которых производится перечисление СО.

Несвоевременно перечисленные СО подлежат перечислению с начисленной пеней в размере 2,5 -кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки.

В случае несвоевременного перечисления или перечисления не в полном размере, органы государственных доходов вправе взыскивать образовавшуюся задолженность с банковских счетов налогоплательщика. Такое взыскание производится, если задолженность по СО превышает 1 МРП.

Налоговая отчетность

Работодатель, осуществляющий исчисление и уплату СО в пользу работников, представляет сведения о  сотрудниках - гражданах РК  в декларации 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан», о сотрудниках – иностранных работниках в декларации 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства».

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной декларации, представляет сведения об исчисленной сумме СО в свою пользу и в пользу работников в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».