Sidebar toggle

PRO расчеты по договорам ГПХ в 2025 году

24.11.2025
  • 283017

  • ID: -

    Date: 10:07:2026

  • <неавторизован>

Рассмотрим какие налоги, взносы и отчисления производятся с доходов по договорам ГПХ и особенности их расчета в 2025 году.

Обратите внимание!

Данная статья описывает порядок расчета по договорам ГПХ в 2025 году.

Порядок расчета по договорам ГПХ в 2026 году описан в статье:

Договор ГПХ - это форма сотрудничества организации и физического лица без заключения трудового договора. 

Договор ГПХ может быть заключен на любой срок. Обязательное условие - в договоре указываются сроки выполнения работ, оказания услуг (срок начала и окончания). При необходимости, также могут быть установлены сроки выполнения этапов. 

Полезно!

При заключении договора ГПХ, физическое лицо не становится сотрудником организации! Сотрудник - это лицо, с которым заключен трудовой договор.

    ГПХ в ФНО:

    По договору ГПХ физическое лицо выполняет определенную работу, либо оказывает услуги, за которые ему выплачивается вознаграждение (вознаграждение - это не заработная плата!).

    Налоги, взносы и отчисления с вознаграждения по договору ГПХ в 2025 году.

    Порядок расчета налогов, взносов и отчислений с вознаграждения по договору ГПХ отличается от расчета с заработной платы. 

    Вебинары

    Налогообложение доходов по договорам ГПХ и их отражение в налоговой отчетности 200.00, 300.00 и 100.00 (220.00) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0

      • рассмотрены особенности ведения бухгалтерского и налогового учета взаиморасчетов с физическими лицами по договорам ГПХ;
      • правила отражения операций по договорам ГПХ с физическими лицами в налоговой отчетности (100.00, 200.00, 300.00, 220.00, 910.00);
      • показан порядок отражения операций (настройки, документы) в программе 1С для автоматического заполнения данных по ГПХ в налоговой отчетности.

      * Дата проведения вебинара  - 23.10.2024 год (смотреть запись)

      Упрощенная декларация: заполняем ФНО 910.00 без ошибок (изменения по вычетам ИПН в 2025 году и другие особенности) 

      • рассмотрены изменения по ИПН в 2025 году, в том числе ретроспективные введенные Законом РК №208-VIII от 15.07.2025 года; 
      • рассмотрены особенности отражения нововведений в ФНО 910.00, в том числе СО по ГПХ, вычет 14 МРП для ГПХ, вычет сумм СО, удержанных с доходов физических лиц по договорам ГПХ;
      • показан порядок заполнения формы 910.00 в программе 1С. 
      * Дата проведения вебинара - 24.07.2025 год (смотреть запись)

      Также расчет налогов, взносов и отчислений по договору ГПХ зависит от категории физического лица, с которым заключен договор. В таблице представлен перечень, рассчитываемых налогов, взносов и отчислений с доходов по договору ГПХ, в зависимости от категории физического лица, с которым заключен договор.

      Категория

      ИПН

      ОПВ

      ВОСМС

      СО

      Физические лица, не относящиеся к льготным категориям, кандасы, лица без гражданства

      10 %

      10 %

      2 %

      5 %

      Льготные категории физических лиц

      Пенсионеры по возрасту

      10 %

      нет

      нет

      нет

      Пенсионеры по выслуге лет

      10 %

      нет

      нет

      5 %

      Лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно)

      10 %

      нет*

      нет

      5 %

      Лица с инвалидностью I, II групп (справка срочная)

      10 %

      10 %

      нет

      5 %

      Лица с инвалидностью III группы

      10 %

      10 %

      нет

      5 %

      Студенты очной формы обучения

      10 %

      10 %

      нет

      5 %

      Иностранцы

      Иностранцы с ВНЖ

      10 %

      10 %

      2 %

      5 %

      Иностранцы из ЕАЭС (без ВНЖ)

      Постоянно пребывающие в РК (резидент РК)

      10 %

      10 %

      2 %

      5 %

      Временно пребывающие в РК (нерезидент РК)

      20 %

      (без вычетов)

      10 %

      2 %

      5 %

      Не пребывающие в РК – выполняющие работу «дистанционно» (нерезидент РК)

      20 %

      (без вычетов)

      нет

      нет

      нет

      Иностранцы из третьих стран (без ВНЖ)

      Постоянно пребывающие в РК (резидент РК)

      10 %

      нет

      нет

      нет

      Временно пребывающие в РК (нерезидент РК)

      20 %

      (без вычетов)

      нет

      нет

      нет

      Не пребывающие в РК – выполняющие работу «дистанционно» (нерезидент РК)

      20 %

      (без вычетов)

      нет

      нет

      нет

      * Уплата ОПВ производится по заявлению лиц с инвалидностью I, II групп

      Обратите внимание!

      В соответствии со статьей 373 НК РК в случае, если налоговый агент является плательщиком НДС, то оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан ( ст. 378 , 441 НК РК), являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

      • (283017)
      Нравится
      7

      База знаний

      Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
      Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

      8 комментариев

      • Марина Фасхутдинова
        20.10.2023
        [0]
        |
        [0]
        Здравствуйте, девушка работала по договору ГПХ, пошла в декрет, должны ли быть выплачены декретные  или нет , можно узнать
        Ольга Мурзинцева
        20.10.2023
        [0]
        |
        [0]
        Добрый день. Так как физическое лицо по договору ГПХ не является участником системы социального страхования, "декретные" не выплачиваются. 

      • Динара Жидебаева
        11.01.2024
        [0]
        |
        [0]
        Здравствуйте.Какими налогами  облагаются физические лица при приемке (закупке) лома черных металлов?
      • Елена Ковтун
        21.08.2025
        [0]
        |
        [0]
        Добрый день, СО нет в списке вычетов для применения у налогового агента согласно пп1 п2 ст 342, а значит по пп3 п2 ст 342 он определен для самостоятельного применения физлицом.

        Арман Тулюканов
        22.08.2025
        [0]
        |
        [0]
        Добрый день, согласно  статье 345-2. Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)
        Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), применяется у налогового агента на сумму социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

        Дополнительно, порядок расчета Суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в порядке, указанном в п. 1-4 ст. 356 НК РК.

        При этом, порядок применения вычета подтверждается разъяснениями государственных органов (КГД МФ РК):

        Можно ли применять вычет СО по ГПХ у нескольких налоговых агентов? (Разъяснение КГД МФ РК от 20.08. 2025 г. )

        https://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/mozhno-li-primenyat-vychet-so-po-gpkh-u-neskolkikh-nalogovykh-agentov/

      • Ирина Заикина
        02.02.2026
        [0]
        |
        [0]
        Здравствуйте. А что первичнее Зп или ГПХ при исчислении налогов? Здесь речь о пределах дохода, 7 мзп по СО... Программа настроена на расчет СО с 1 МЗП в документе "Расчет налогов при поступлении активов и услуг", При этом нередко бывает, что зп не " дотягивает до 7 мзп и нужно ограничить сумму СО. Какой документ первичнее в случаях, когда у сотрудника помимо зп есть доход от ГПХ, "Расчет удержаний и налогов" или Расчет налогов при поступлении активов и услуг? От этого зависит ИПН с по доходу ГПХ и сумма на руки...
        Арман Тулюканов
        03.02.2026
        [0]
        |
        [0]
        Добрый день, согласно Правилам социальных исчислений, действующих с 1 января 2026 года:

        Если лицо одновременно получает доход работника (трудовой договор) и доход по договору ГПХ (оказание услуг, выполнение работ), предел 7 МЗП применяется к общему доходу

        Предел используется в следующей последовательности: сначала к доходу по трудовому договору; затем к доходу по договорам ГПХ.

        Подробнее: https://pro1c.kz/news/zakonodatelstvo/izmeneniya-v-pravilakh-sotsialnykh-otchisleniy-s-1-yanvarya-2026-goda/

        Ирина Заикина
        03.02.2026
        [0]
        |
        [0]
        Спасибо. 
        Но тогда отсюда вытекает еще один вопрос по заполнению приложения 200.05. Программа в графу Р (прочие вычеты) упрямо заполняет по формуле (Доход - ОПВ) * 5%... Хотя в регистре по ипн и соц налогу облагаемую сумму указывает фактическую. Недоработка в 1 С, получается?