200.05 и 200.06 нужно ли представлять по итогам года с 2026 года? (Разъяснение КГД МФ РК)

Согласно новым Правилам формы 200.00 с 2026 года, для приложений 200.05 и 200.06 отчетным периодом является квартал, но заполняются они нарастающим итогом с начала года. Означает ли это, что нужно представлять данные приложения ежеквартально? 

Какой порядок представления приложений 200.05 и 200.06 в 2026 году?

Добрый день, разъясните пожалуйста процесс заполнения приложений 200.05 и 200.06, описанный в правилах ФНО на 2026 год. 

В рамках правил, в п. 31 указано следующее: 

• При этом форма 200.05 заполняется нарастающим итогом с начала года....

А также в п. 34 правил:

• При этом форма 200.06 заполняется нарастающим итогом с начала года....

Однако в рамках пп. 1) п. 2 ст. 445 НК РК приложения по физическим лицам - резидентам представляется по итогам календарного года. 

Статья 445. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 

... 

2. Налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу – резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое: 1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;

 ...

В связи с этим, подскажите пожалуйста, как правильно заполнять приложения 200.05 и 200.06 в 2026 году? Нужно ли в 2026 году ежеквартально представлять приложения 200.05 и 200.06?

Разъяснение КГД МФ РК от 12 декабря 2025 года

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Комитет), рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 14 ноября 2025 года (№ЖТ-2025-04022720), сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 445 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), вступающего в действие с 1 января 2026 года, налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по каждому физическому лицу-резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по ИПН и социальному налогу, которое:

1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;

2) составляется и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 444 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами ИПН, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц. Отчетным периодом для составления декларации по ИПН и социальному налогу является календарный квартал. 

Пунктом 1 статьи 445 Налогового кодекса установлено, что декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) представляется в органы государственных доходов по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и (или) лицами, занимающимися частной практикой. 

При этом согласно пунктам 30 и 33 Пояснения по составлению формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00), утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления» (далее – Пояснение), приложения «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» (форма 200.05) (далее – форма 200.05) и «Исчисление единого платежа с доходов работников-резидентов Республики Казахстан» (форма 200.06) (далее - форма 200.06) предназначены для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты, в том числе с доходов иностранцев и лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также с доходов физических лиц-резидентов структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, единого платежа с доходов работников-резидентов Республики Казахстан в соответствии с главой 94 раздела 20 Налогового кодекса. 

Согласно подпункту 2) пункта 31 и подпункту 2) пункта 34 Пояснения в разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, плательщике единого платежа, агенте или плательщике социальных платежей)»: - налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный квартал, в который входят отчетные налоговые периоды (указываются арабские цифры). При этом форма 200.05 заполняется нарастающим итогом с начала года; - налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный квартал, в который входят отчетные налоговые периоды (указываются арабские цифры). При этом форма 200.06 заполняется нарастающим итогом с начала года.

На основании вышеизложенного, декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) представляется в органы государственных доходов по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, при этом с учетом положении пункта 2 статьи 445 Налогового кодекса формы 200.05 и 200.06 к декларации (форма 200.00) составляются по итогам календарного года с отражением сумм с начала года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу за последний отчетный период (4 квартал) календарного года, установленный пунктом 2 статьи 445 Налогового кодекса, то есть в формах 200.05 и 200.06 к декларации (форма 200.00) отражаются сведения за 2026 год по доходам физических лиц-резидентов Республики Казахстан, об исчислении налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты. 

При этом данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish