Что указывать в графе Цена и Количество в дополнительном ЭСФ на скидку или на возврат? (Разъяснение КГД МФ РК от 5 декабря 2025 года)

При выписке дополнительного ЭСФ часто возникают вопросы: нужно ли указывать в дополнительном ЭСФ цену товара, если она не менялась (например, если доп. ЭСФ выписывается на возврат товара)? Нужно ли указывать количество товаров, если оно не менялось (например, если доп. ЭСФ выписывается на скидку)? Электронные счета-фактуры участвуют во многих процессах налогового администрирования, поэтому важно понимать в каких случаях нужно заполнять количественные и суммовые показатели в ЭСЙФ, а в каких случаях этого делать не нужно.

Как заполнять количественные и суммовые показатели в дополнительном ЭСФ, выписываемом при корректировке размера облагаемого оборота в 2026 году?  

Просьба разъяснить порядок заполнения граф «Количество» и «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» дополнительного ЭСФ в 2026 году.

В соответствии с Налоговым кодексом дополнительный ЭСФ выписывается в случаях корректировки размера оборота, установленных статьей 464 в 2026 году.

В соответствии с Правилами выписки ЭСФ, утвержденных приказом № 629 от 28.10.2025 года:
«43. В графе 7 «Количество (объем)» указывается количество (объем) реализуемых по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг, исходя из принятых единиц измерения, предусмотренных пунктом 42 настоящего Пояснения.
Данная графа подлежит заполнению, за исключением случаев выполнения работ, оказания услуг. ….
46. В графе 10 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» указывается цена (тариф) товара, выполненной работы, оказанной услуги за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС и акциза.

Данная графа подлежит заполнению, за исключением случаев выполнения работ, оказания услуг».

Таким образом, правила выписки ЭСФ не содержат особенного порядка заполнения этих граф в дополнительном ЭСФ. Требования к заполнению этих граф не регулируются также Налоговым кодексом.

При этом поскольку ЭСФ применяется при движении товаров на Виртуальном складе, используется в системе прослеживаемости товаров, системе контроля цен социально-значимых товаров, будет участвовать в механизмах подтверждения зачета по НДС и автозаполнения Декларации, просьба разъяснить, как следует заполнять графы «Количество» и «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» в разделе G дополнительного ЭСФ в 2026 году в случае:
• Корректировки размера оборота в связи с возвратом товаров.
• Корректировки размера оборота в связи с предоставлением скидки на товар.

Правильно ли понимаем, что количественные и суммовые показатели в дополнительном ЭСФ:
• заполняются на «дельту», в случае их изменения в рамках операции корректировки оборота
• и не заполняются, в случае если корректировка оборота не изменяет этих показателей?

Разъяснение КГД МФ РК от 05.12.2025

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение, поступившее в единую платформу приема и обработки обращений «E-otinіsh» от 11 ноября 2025 года № ЖТ-2025-03954704, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 464 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Согласно подпунктам 1), 4) пункта 2 статьи 464 Налогового кодекса корректировка производится в случаях:

• полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
• скидки с цены, скидки с продаж.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 500 Налогового кодекса установлено, что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком, в том числе в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 464 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 500 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура должен:
1) соответствовать требованиям, установленным главой 50 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур;
2) содержать следующую информацию:
• пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
• порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
• порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
• сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;
• сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;
• дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота - при выписке в электронной форме;
• отметку «несоблюдение статьи 213 Налогового кодекса Республики Казахстан» в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 данной статьи.

Согласно пункту 8 Приложения к форме счета - фактуры Правил выписки счета – фактуры и его формы, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 629, при выписке дополнительного ЭСФ для редактирования доступны:
• раздел B1 «Банковские реквизиты поставщика»;
• раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»;
• раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»;
• графы 2, 5, 7, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 и 22 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;
• графы 11, 13, 14, 16 и 17 раздела Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ.

Таким образом, при выписке дополнительного счета - фактуры при корректировке размера оборота по реализации в связи с возвратом товара либо в случае скидки с цены, скидки с продаж графы, в том числе 7, 10 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам», подлежащие изменению, могут быть отредактированы с указанием разницы количественного значения (объема) либо цены (тарифа) товаров, работ, услуг.

Кроме того, следует отметить, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких- либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish