Должна ли итоговая сумма доходов в 200.01.001IV и 910.00.17VII равняться сумме строк по видам доходов (А, В, С, D, E)?

Вопрос

В формах 200.00 и 910.00 для строк 200.01.001 IV и 910.00.017 предусмотрены информационные подстроки для указания видов начисленных доходов физическим лицам: 

• А - для отражения суммы доходов, начисленных работникам; 
• В - для отражения суммы доходов в виде дивидендов; 
• С - для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей; 
• D - для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения; 
• Е - для отражения суммы начисленных доходов по договорам ГПХ. 

Должна ли итоговая сумма начисленных за налоговый период доходов, отраженная в строках 200.01.001 IV и 910.00.017 быть равна сумме строк A, B, C, D, E? Если да, то в какой из строк A, B, C, D, E следует указать сумму прочих доходов, начисленных физическим лицам, не относящуюся к доходам работников, дивидендов, выигрышей и доходам по ГПХ? Например, сумму материальной помощи, оказанной физическому лицу - не работнику организации

Ответ

Алтынбаев А.С. 03.07.2021, 11:36

Относительно декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) и социальному налогу (форма 200.00).

В разделе «Индивидуальный подоходный налог» формы 200.01: 

• Строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал; 
• Строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал; 
• Строка 200.01.001 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал; 
• Строка 200.01.001 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал; 
• Строка 200.01.001 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал 

(Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденные приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39«Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»). 

Таким образом, доходы физических лиц, не относящиеся к видам доходов, указанным в строках А,В,С,D,E 200.01.001 формы 200.01, подлежат отражению в строках 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III формы 200.01. 

Соответственно, в данном случае итоговая сумма доходов за отчетный квартал, подлежащая отражению в строке 200.01.001 IV формы 200.01, не будет равна сумме подлежащей отражению в строках А,В,С,D,E 200.01.001 формы 200.01. 

Относительно упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) 

В строках 910.00.017 I по 910.00.17 VI раздела «Начисленные доходы физических лиц» Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) указывается сумма начисленных доходов, граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам за налоговый период. 

Строка 910.00.017 VII предназначена для отражения итоговой суммы начисленных доходов граждан Республики Казахстан за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.017 I по 910.00.017 VI, в том числе: 

• строка 910.00.017 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный период;
• строка 910.00.017 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный период; 
• строка 910.00.017 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный период; 
• строка 910.00.017 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный период;
•  строка 910.00.017 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный период 

(Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденные приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39«Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»). 

На основании изложенного, суммы прочих доходов, начисленных физическим лицам (резидент Республики Казахстан), не относящихся к доходам работников, дивидендов, выигрышей и доходам по ГПХ, не отражаются в строках с 910.00.017 I по 910.00.017 VI Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00).

Источник:  Блог-платформа государственных органов РК