Как определить место осуществления деятельности в ф.910.00 при сдаче в аренду недвижимости? (Разъяснение КГД МФ РК от 7 сентября 2026 года)

Как определить место осуществления деятельности при заполнении ф.910.00 в 2026 году?

Что является местом осуществления деятельности при сдаче в аренду недвижимости: адрес недвижимости или место регистрации налогоплательщика?

В соответствии с пунктом 16 Пояснения по составлению формы 910.00 налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, должен заполнить информацию о месте осуществления деятельности.

При этом в Налоговом кодексе отсутствует понятие «место осуществления деятельности» и порядок определения места осуществления деятельности.

Просьба разъяснить, что является местом осуществления деятельности в таком случае: место регистрационного учета объекта недвижимости или место фактического осуществления управления им.

Разъяснение КГД МФ РК от 07.09.2026 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение от 17 августа 2026 года № ЖТ-2026-03565787, поступившее через «Единую платформу приема и обработки всех обращений граждан», в пределах компетенции сообщает следующее.

Налогоплательщики вправе применять специальный налоговый режим (далее – СНР) на основе упрощенной декларации, при соответствии условиям применения, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс). Ограничений по применению СНР на основе упрощенной декларации в зависимости от региона (разных населенных пунктов) Налоговым кодексом не установлено.

В соответствии со статьей 716 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.

Согласно пункту 16 пояснения по составлению формы налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» (форма 910.00), утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695, в разделе «Информация о месте осуществления деятельности»:

• в графе А отражается очередной порядковый номер;
• в графе В отражается код Управления государственных доходов (далее – УГД) по месту фактически осуществляемой деятельности.

К примеру, индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту нахождения в УГД по району Байконур города Астаны. Также имеются объекты в других УГД – по Есильскому району города Астаны, по Целиноградскому району Акмолинской области, по Ауэзовскому району города Алматы, соответственно в графе В отражаются все соответствующие УГД;

• в графе C отражается город, село, поселок, где осуществляется деятельность;
• в графе D отражается улица, проспект, микрорайон или квартал, где осуществляется деятельность;
• в графе E отражается номер дома, где осуществляется деятельность;
• в графе F отражается номер квартиры, офиса (комнаты, иного помещения), где осуществляется деятельность.

Таким образом, место осуществления деятельности – это место, где фактически осуществляется деятельность, в случае, описанном в обращении, место нахождения объектов недвижимости, сдаваемых в аренду. Место осуществления деятельности отражается в приложении формы 910.00 в целях применения налогоплательщиком различных ставок налога, в соответствии с решением о понижении или повышении размера ставки, принятым местным представительным органом.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish