В какой ОГД оплачивать ИПН по упрощенной декларации при наличии нескольких мест осуществления деятельности (Разъяснение ДГД по ВКО КГД МФ РК от 20.07.2026 г.)

ДГД по ВКО КГД МФ РК разъяснил, в какой налоговый орган сдается ф.910.00 и уплачивается ИПН при наличии нескольких мест осуществления деятельности.

В какой ОГД отправлять ф.910.00 и уплачивать ИПН при наличии нескольких мест осуществления деятельности

При заполнении ф.910.00 в 2026 году, если ИП осуществляет деятельность в нескольких местах осуществления деятельности, то в приложении 910.01 заполняются данные в разрезе каждого места деятельности, при этом возникает вопрос в какой бюджет необходимо уплачивать ИПН.

Например, место регистрации ИП г. Усть-Каменогорск, помимо этого ИП осуществляет деятельность в Астане и Алматы. ИПН, рассчитанный по месту деятельности Астана и Алматы, будет уплачиваться в ОГД Астаны и Алматы либо по месту регистрации ИП - г. Усть-Каменогорск?

Какой код ОГД по месту жительства указать, если физическое лицо проживает в одном населенном пункте (постоянная прописка), а в качестве ИП зарегистрирован в другом населенном пункте, код ОГД которого отличается от кода ОГД по месту постоянной прописки физического лица (ИП)?

Разъяснение ДГД по ВКО КГД МФ РК от 20.07.2026 г.

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваше обращение исх: № ЖТ-2026-02818772 от 02.07.2026 года сообщает следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 43 Кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговый орган обязан в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

В соответствии со статьей 723 Налогового кодекса специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пункте 2 данной статьи), соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение СНР на основе упрощенной декларации.

Для целей определения размера предельного дохода:

• учитывается размер объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 724 Налогового кодекса;
• не учитываются доходы от осуществления деятельности с применением специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств.

На основании статьи 726 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой данной статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.

Статьей 727 Налогового кодекса определено, что упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога.

Согласно подпунктам 1-3 статьи 11 Налогового кодекса местом нахождения налогоплательщика (налогового агента) (далее - место нахождения) признаются следующие места, в зависимости от категорий субъекта, к которым относится налогоплательщик (налоговый агент):

1) место жительства физического лица - место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;
2) место жительства гражданина Республики Казахстан, проживающего за пределами Республики Казахстан, не имеющего места регистрации в Республике Казахстан, - место последней регистрации гражданина в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;
3) место нахождения индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, - место преимущественного осуществления их деятельности, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан.

Сообщаем, что Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 637 утверждены Правила ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) (далее Правила).

В соответствии с пунктом 14 Правил при открытии лицевого счета основанием служит идентификационный номер и регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента).

При этом, подпунктом 1) пункта 15 Правил установлено, что лицевые счета открываются, в том числе для индивидуального предпринимателя по месту нахождения, уплаты налогов и платежей в бюджет.

Подпунктом 2) пункта 101 Правил установлено, что лицевые счета плательщикам социальных платежей, в том числе индивидуальным предпринимателям, открываются – по месту нахождения (жительства).

Также, Министром финансов Республики Казахстан утвержден приказ «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их оставлению и Правил их представления» от 12.11.2025 года № 695.

Так, подпунктами 2-6 пункта 16 Пояснения по составлению формы налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» (форма 910.00) (далее Пояснение), предусмотрено, что в разделе «Информация о месте осуществления деятельности»:

2) в графе В отражается код Управления государственных доходов (далее - УГД) по месту фактически осуществляемой деятельности.
К примеру, индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту нахождения в УГД по району Байконур города Астаны. Также имеются объекты в других УГД - по Есильскому району города Астаны, по Целиноградскому району Акмолинской области, по Ауэзовскому району города Алматы, соответственно в графе В отражаются все соответствующие УГД;

3) в графе C отражается город, село, поселок, где осуществляется деятельность;

4) в графе D отражается улица, проспект, микрорайон или квартал, где осуществляется деятельность;

5) в графе E отражается номер дома, где осуществляется деятельность;

6) в графе F отражается номер квартиры, офиса (комнаты, иного помещения), где осуществляется деятельность.

Исходя из изложенного, при соответствии условиям, указанным в статье 723 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе применять СНР на основе упрощенной декларации, а также осуществлять деятельность через несколько торговых точек, и (или) стационарных объектов, расположенных в других районах, городах, областях Республики Казахстан.

Вместе с тем, подпунктом 3) пункта 13 Пояснения определено, что в разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)» указывается код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика. При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан.

Таким образом, в рассматриваемом случае, индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий СНР на основе упрощенной декларации, зарегистрированный по месту нахождения в УГД по городу Усть-Каменогорск, при осуществлении деятельности в нескольких УГД, представление налоговой отчетности (ф.910.00) и уплату ИПН осуществляет по месту нахождения ИП, то есть в УГД по городу Усть-Каменогорск.

В поле «код органа государственных доходов по месту жительства» указывается место жительства физического лица - место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения, то есть, место его прописки.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 и статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие).

Согласно пункту 2 статьи 89 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан ответ предоставляется на языке обращения.

Дополнительно информируем: в целях оперативной помощи населению по разъяснению налоговых и таможенных вопросов действует Чат-бот, который запустился по ссылке @«SalyqBot»(либо по прямой ссылке https://t.me/salyqbot) (далее -«SalyqBot»).

Мобильное приложение «E-salyq-Azamat» позволяет гражданам узнать предстоящую сумму с одновременной оплатой по готовым реквизитам налогов на имущество, землю и транспортному средству. В нем так же доступно получение государственных услуг, не выходя из дома.

Мобильное приложение «e-SalyqBusiness» для самозанятых и индивидуальных предпринимателей, упрощает процесс ведения бизнеса, позволяет не использовать стационарные кассовые аппараты. 

Источник: Обращение на e-otinish