Как и в какой строке ФНО 220.00 указать остатки запасов (товары, сырье, материалы), которые были в наличии на момент перехода ИП с упрощенки на общеустановленный режим?

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель открылся 31 марта 2022г. Сразу встал на учет по НДС. В апреле работал по специальному налоговому режиму (СНР) на основе упрощенной декларации. С 1 мая 2022г. перешел на общеустановленный режим (ОУР). В течение апреля для использования в предпринимательской деятельности были приобретены сырье и материалы, но использованы не все, остальные были использованы для производства продукции в последующих месяцах, когда ИП уже работал на ОУР.

Подскажите, пожалуйста, в какой строке первоначальной ФНО 220.00 за 2022г. (за период работы с 01.05.2022г. по 31.12.2022г.) нужно отразить остатки приобретенных ТМЗ в апреле и перешедших на май (начало работы на ОУР) и использованных в последующих месяцах.

Ответ:

Жаналинов Д.Е. 11.01.2023, 04:23

В соответствии с пунктом 5 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи. Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей. 

Пунктом 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила), в строке 220.00.016 III указывается стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям. 

На основании вышеизложенного, учитывая, что для целей налогообложения учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то при переходе индивидуального предпринимателя со специального налогового режима на общеустановленный режим налогообложения и в случае признания таких товарно-материальных запасов в бухгалтерском учете, такие запасы отражаются в строке 220.00.016 III как запасы поступившие в течение налогового периода по иным основаниям.