Sidebar toggle

Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями

26.03.2019
  • 126897

Изменения по ИП

С принятием нового Налогового Кодекса в 2018 году существенные изменения коснулись и индивидуальных предпринимателей. В начале статьи рассмотрим общие изменения, о которых должны знать индивидуальные предприниматели, затем подробно рассмотрим порядок расчета, сроки уплаты и порядок отражения налоговых обязательств по общеустановленному режиму и СНР на основе Упрощенной декларации.

Сроки уплаты

Самое важное изменение – это сроки уплаты социальных платежей и налогов.

Независимо от применяемого налогового режима необходимо ежемесячно уплачивать:

  • социальные платежи (ОПВ, СО, ОСМС) ;
  • индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты (работники, физлица ГПХ).

Важно!

Изменения законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету с 2019 года

Что изменится в 2019 году из-за повышения минимальной заработной платы (МЗП) в 1,5 раза?

Вычеты и корректировки по ИПН переведены из МЗП в МРП, снижены пределы по ОПВ, СО, ОСМС

Для каких налогов, взносов и отчислений надо учитывать минимальный и максимальный пределы при начислении заработной платы?

Платить ежемесячные начисления индивидуальные предприниматели должны до 25 числа следующего месяца. 

Если 25 число является не рабочим днем (выходной, праздник), то срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Пример
Срок уплаты социальных платежей и ИПН:
  • за январь – 25 февраля;
  • за февраль - 25 марта;
  • за март -25 апреля и так далее.
В 2019 году 25 марта – выходной день ( перенос праздничного дня, приходящегося на субботу), поэтому последним днем уплаты налогов, отчислений и взносов за февраль является 26 марта.

Обязательное социальное медицинское страхование

С января 2018 года отменены взносы на обязательное медицинское страхование, которые уплачивали ИП за себя во втором полугодии 2017 года.

А так же с 2018 года не облагаются взносами на ОСМС доходы физических лиц по договорам ГПХ, во втором полугодии 2017 года с таких доходов уплачивались взносы на медицинское страхование в размере 5%.

Отчисления на ОСМС за наемных работников в 2018 году и 2019 году составляют 1,5% от начисленных доходов работникам, в 2017 году они исчислялись по ставке 1%.

Социальные отчисления

С 1 января 2018 социальные отчисления исчисляться по ставке 3,5%. В 2019 году ставка осталась на прежнем уровне. 

В 2017 году размер обязательных социальных отчислений составлял 5%.

Для объекта исчисления социальных отчислений Законом Об обязательном социальном страховании установлены верхний и нижний пределы, в соответствии с которыми сумма социальных отчислений должна быть не менее 5% от 1 МЗП и не более 5% от 7 МЗП.

В соответствии с Правилами при исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге.

Пример

В 2019 году размер минимальной заработной платы составляет 42 500 тенге.

  • Минимальная сумма социальных отчислений 1 488 тенге ( 42 500 * 3,5% = 1 487,50 округляем до 1 488);

  • Максимальная сумма социальных отчислений 10 413 тенге ( 7 * 42 500 * 3,5% = 10 412,50 округляем до 10 413).

До декабря 2018 года верхний предел для объекта исчисления обязательных социальных отчислений был установлен в размере 10 МЗП.

Полезно

Округление социальных отчислений: пример расчета (с 3 октября 2017 года)

Как настроить порядок округления исчисленной суммы СО (социальных отчислений)?

Изменения по СО и ОПВ будут внесены с 1 января 2019 года (по отмене применения 90% корректировки при расчете)

Общеустановленный режим

Расчет и уплата за работников

Налоги и отчисления за работников:

Важно!

Социальные платежи и ИПН за работников:

  • исчисляются ежемесячно;
  • уплачиваются ежемесячно (в срок до 25 числа следующего месяца);
  • отражаются ежеквартально в Декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ФНО 200.00).
Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2018 году. Основные положения

удерживаются у работников из заработной платы

уплачиваются за счет средств ИП

ОПВ

ИПН

СО

ОСМС

СН

10%

10%

3,5%

1,5%

1 МРП за каждого

расчет и уплата ежемесячно

Декларации по индивидуальному подоходному  и социальному налогу (ФНО 200.00)

Сумма социального налога, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений при этом, если сумма социального налога меньше социальных отчислений, то социальный налог считается равным нулю.

Пример
1) Заработная плата работника за январь 2019 года составила 70 000 тенге:
  • Социальные отчисления = (з/п 70 000 – опв 7 000) х 3,5% = 2 205 тенге;
  • Социальный налог: 1 МРП = 2 525 минус СО 2 205 = 300 тенге.
Социальный налог за январь 2019 года составил 300 тенге.

2) Заработная плата работника за февраль 2019 года составила 100 000 тенге:
  • Социальные отчисления = (з/п 100 000 – опв 10 000) х 3,5% = 3 150 тенге;
  • Социальный налог: 1 МРП = 2 525 минус СО 3 150 = - 625 тенге.
Социальный налог за февраль 2019 года составил 0 тенге.

Социальный налог, подлежащий уплате, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений по каждому физическому лицу индивидуально. Т.е. расчет суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается отдельно по каждому работнику, а так же за самого индивидуального предпринимателя.

Полезно

Социальный налог за ИП: порядок расчета, ставки, налоговая отчетность

Как правильно рассчитать социальный налог, подлежащий уплате в бюджет, у индивидуального предпринимателя по общеустановленному режиму?

Нужно ли ИП применяющим общеустановленный режим, уплачивать социальный налог за своих работников, если при отсутствии дохода у ИП работникам начислялась заработная плата?

Расчет и уплата за индивидуального предпринимателя

ОПВ, СО, СН

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • социальные отчисления;
  • социальный налог.

 ОПВ 

  СО  

   СН   

10%

3.5%

2 МРП

уплата ежемесячно

 отражение в ФНО 200.00    

Размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу индивидуальным предпринимателем определяется самостоятельно.

Правилами исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов в 2019 году для объекта исчисления установлены минимальный и максимальный пределы в размере от 1 МЗП до 50 МЗП. До декабря 2018 года максимальный предел для исчисления ОПВ был установлен в размере 75 МЗП.

Для расчета социальных отчислений Правилами исчисления и уплаты СО предусмотрены пределы: минимальный 1 МЗП и максимальный 7 МЗП (до 2019 года 10 МЗП).

В Правилах исчисления ОПВ и СО установлено, что сумма заявленного дохода для расчета отчислений и взносов в свою пользу не должна быть больше дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Из этого следует, что сумма заявленного дохода для расчета ОПВ и СО не может быть больше фактического дохода от предпринимательской деятельности.

Несмотря на данное ограничение, ИП в случае отсутствия дохода, вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.

Полезно

Нужно ли платить социальный налог в случае отсутствия дохода у ИП?

Если у ИП, работающего на СНР по упрощенной декларации нет дохода, должен ли ИП производить исчисление и уплату СО и ОПВ в свою пользу?

«Ежемесячный расчет СО и ОПВ за индивидуального предпринимателя в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0»

Индивидуальный подоходный налог за самого ИП

ИПН индивидуальным предпринимателем рассчитывается на основании результатов предпринимательской деятельности один раз в год.

ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения, ежегодно (в срок до 31 марта следующего года) представляет Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00).

В налоговой декларации рассчитывается прибыль (доходы - расходы) полученная за отчетный период, которая является объектом обложения ИПН по ставке 10%.

ИПН за ИП уплачивается раз в год – до 10 апреля года следующего за отчетным.

Полезно

Налоговые вычеты по ИПН

Строка 220.00.043 в Декларации по ИПН (форма 220.00): кто имеет право на уменьшение индивидуального подоходного налога?

Обязательные пенсионные взносы: основные отличия расчета ОПВ по доходам работников, физических лиц по договорам ГПХ и индивидуальных предпринимателей (в свою пользу) 

Упрощенная декларация (СНР)

Расчет и уплата за работников

Налоги и отчисления за работников:

  • обязательные пенсионные взносы
  • индивидуальный подоходный налог
  • социальные отчисления
  • отчисления на обязательное социальное медицинское страхование

ИП, применяющие СНР на основе Упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают социальный налог за своих работников. Социальный налог рассчитывается по результатам предпринимательской деятельности.

Расчет и уплата ОПВ, СО, ОСМС и ИПН за работников с 2018 года производится в общем порядке, а это значит ежемесячно.

Полезно

PRO1C. Упрощенная декларация (форма 910.00) в 2018 году

Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Заполнение формы 910.00 за 2018 год

ИП работает по СНР на основе упрощенной декларации. При продаже имущества, необходимо ли полученный доход отражать в форме 910.00?

Социальные платежи и ИПН за работников:

  • исчисляются ежемесячно;
  • уплачиваются в срок до 25 числа следующего месяца ежемесячно;
  • отражаются в Упрощенной Декларации (ФНО 910.00) – 1 раз в пол года.

удерживаются у работников из заработной платы

уплачиваются за счет средств ИП

ОПВ

ИПН

СО

ОСМС

10%

10%

3,5%

1,5%

расчет и уплата ежемесячно

ФНО 910.00 Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса

В полугодовой декларации 910.00 предусмотрены строки для указания начисленных взносов, отчислений и налогов за работников в соответствии с месяцем начисления.

Полезно

Как в 1С:Бухгалтерии для Казахстана настроить налоговый учет для Упрощенной декларации?

Нужно ли сдавать форму 200.00 в 2018 году ИП, применяющему специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации? 

Как физическим лицам самостоятельно заполнить Декларацию (форма 200.00) сведениями о доходах, полученных по договорам ГПХ

Расчет и уплата за ИП

ОПВ, СО

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

  • обязательные пенсионные взносы
  • социальные отчисления

ОПВ

СО

10%

3.5%

уплата ежемесячно

отражение в ФНО 910.00

Так же, как и в общеустановленном режиме, индивидуальный предприниматель на СНР самостоятельно определяет размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу в пределах:

  • от 1МЗП до 50 МЗП для ОПВ (до 2019 года максимальный предел - 75 МЗП);
  • от 1МЗП до 7 МЗП для СО (до 2019 года максимальный предел - 10 МЗП);
  • не больше дохода от предпринимательской деятельности

При этом, в случае отсутствия дохода, предприниматель вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МРП.

Индивидуальный подоходный и социальный налог за ИП

Индивидуальный подоходный и социальный налоги рассчитываются и уплачиваются предпринимателем один раз в пол года на основании представленной ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

ФНО 910.00

срок представления ФНО

срок уплаты ИПН и СН

1 полугодие

до 15 августа текущего года

до 25 августа текущего года

2 полугодие

до 15 февраля следующего года

до 25 февраля следующего года

Налоги по упрощенной декларации исчисляются с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, по ставке 3%.

Полезно

Что является доходом для Упрощенной декларации (ФНО 910.00) и как заполнить строку 910.00.001 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Как отразить возврат товара по Упрощенной декларации и корректировку дохода в форме 910.00 

Если у ИП, работающего на СНР по упрощенной декларации нет дохода, должен ли ИП производить исчисление и уплату СО и ОПВ в свою пользу?

Если среднемесячная заработная плата работников за полугодие оказалась больше 23 МРП, то сумма исчисленного налога уменьшается на 1,5 % за каждого работника.

Пример
Доход от предпринимательской деятельности за 1 полугодие 2019 года составил 7 000 000 тенге.
Средняя заработная плата работников за 1 полугодие 2019 года составила 72 000 тенге.
Средняя численность работников (без учета самого ИП) 7 человек.
Расчет:
Так как 72 000 это больше  23-х МРП (23 х 2 525 = 58 075), то предприниматель может уменьшить начисленную сумму налога на 1,5% х 7 чел = 10,5%.
  • Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге.
  • Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге.
Итого сумма налога = 210 000 -22 050 = 187 950 тенге.

Исчисленная сумма налога распределяется на следующие виды:

  • 1⁄2 – индивидуальный подоходный налог за ИП
  • 1⁄2 - социальный налог 

Пример
Доход за 1 полугодие 2019 года составил 7 000 000 тенге.
Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге.
Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге (пример выше).
Сумма налога после корректировки = 210 000 -22 050 = 187 950.
  • ИПН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге;
  • СН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге.

Сумма социального налога, рассчитанная по Упрощенной декларации, также подлежит уменьшению на сумму исчисленных за полугодие социальных отчислений за работников и самого ИП. Если сумма социальных отчислений за полугодие окажется больше суммы социального налога, то социальный налог считается равным нулю.

  • (126897)
Нравится
36

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

6 комментариев

  • 64x64
    Юлия Те
    05.03.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Разве ИП на СНР по упрощенной декларации данные по ОПВ, СО и тд с 2018 г не должны тоже в ФНО 200 сдавать? в ФНО 910 за 1 полугодие 2018 г нет даже строк , чтобы отразить начисление зпл и налогов и отчислений по зпл!!!

    64x64
    Виктория Гусева
    05.03.2018
    + рейтинг(2) количество(2)-

    В целом - нет, в форме 910.00 для 2018 готовятся изменения: строки по сотрудникам будут возвращены, необходимость сдачи 200.00 - исключается на уровне правил заполнения ФНО 200.00. Но в случае, если ИП по каким-либо причинам необходимо сдать 910.00 форму уже сейчас (например, ликвидация ИП и пр.) до утверждения новой формы за 2018 год, то потребуется сдать и 200.00, и 910.00. Подробнее в ответе КГД: Нужно ли сдавать форму 200.00 в 2018 году ИП, применяющему специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации? ( https://http://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/nuzhno-li-sdavat-formu-200-00-v-2018-godu-ip-primenyayushchemu-spetsialnyy-nalogovyy-rezhim-na-osnov/ )

  • 64x64
    Yelena Fominskaya
    29.08.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Подскажите, пожалуйста, по поводу исчисления ИП СО и ОПВ. Ранее для целей исчисления СО и ОПВ в свою пользу доходом индивидуального предпринимателя признавалась сумма, определяемая им самостоятельно в установленных пределах (ОПВ от 1 до 75 МЗП, СО от 1 до 10 МЗП). Однако Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан дает пояснения, "что Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» от 02.07.2018г. № 165, внесены изменения в статью 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» (далее – Закон) согласно которым граждане, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера обязаны уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в свою пользу в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МЗП и не выше 10 % от 75-кратного МЗП. При этом следует отметить, что в доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы (пункт 6 статья 24 Закона). Таким образом, ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов (в том числе с доходов, которые получают, находясь в декретном отпуске), и объектом для исчисления ОПВ является: для наемных работников - заработная плата; для индивидуального предпринимателя – доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности''. Поясните, пожалуйста, так СО и ОПВ уплачиваются со всего дохода, полученного ИП в текущем месяце, или с дохода, определяемого самостоятельно?

    64x64
    Марина Девяткина
    29.08.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Согласно статьи 25 Закона о пенсионном обеспечении в РК пенсионные взносы в свою пользу для индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, исчисляются в размере 10% от получаемого дохода. При этом в третьем абзаце четвертого пункта установлено, что получаемым доходом для индивидуальных предпринимателей является доход, определяемый ими самостоятельно. Следовательно, для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, пенсионные взносы в свою пользу рассчитываются с полученного дохода. Социальные отчисления индивидуальными предпринимателями в свою пользу так же уплачиваются с дохода заявленного предпринимателем самостоятельно. При этом надо помнить о минимальном и максимальном пределах.

  • 64x64
    Гульдана Темирханова
    09.11.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! ИП работает в упр.режиме. За 1-ое полугодие 2018г не было дохово, соответственно сдали ф.910 по нулевке. Вопрос: когда у ИП упрощенке нет доходов платит ли налоги по зп? у ИП нет сотрудников, только директор сам работает