Как исправить допущенные ошибки (внести изменения) в приложениях 200.02 и 200.05 при заполнении дополнительной ФНО 200.00?

Вопрос

В Правилах заполнения Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденных Приказом от 20.01.2020 года № 39, не указан механизм корректировки данных в ранее представленной отчетности. 

Укажите, пожалуйста, верный порядок внесения изменений и исправления ошибок в формах 200.02 и 200.05. К

Как следует заполнить данные приложения дополнительной декларации, чтобы корректно внести изменения в табличной части индивидуально по каждому физическому лицу? 

При внесении корректировочных данных требуется указать тот же номер строки, в которой были указаны сведения по данному физ.лицу в очередной декларации? 

Следует ли использовать подход корректировки данных как в формах 300.07 и 300.08, а именно указать верные данные по физ.лицу в строке, следующей за последней строкой приложения 200.05 или 200.02 к очередной декларации, при этом «отминусовать» данные в сроках, в которых в основной форме были указанны некорректные данные по этому физ.лицу. 

Укажите, какие регистрационные данные требуется указать по физическому лицу (ИИН, ФИО, статус, категория и т.д.) при изменении сумм начисленных доходов и исчисленных налогов, взносов и отчислений.

Ответ

Султангазиев М.Е. 08.09.2020, 11:10

В соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения. 

Согласно пункту 2 статьи 211 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 

• разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм; 
• новое значение – при изменении остальных данных. 

Согласно Правил составления налоговой отчетности, утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра РК– МФ РК от 20 января 2020 года № 39 Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – социальные отчисления) и отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование. 

Приложение 2 к Декларации формы 200.00 предназначено для отражения в ней сведений об исчисленных сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. При внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность следует руководствоваться статьей 211 Налогового кодекса и требованиями форматно-логического контроля при составлении налоговой отчетности Приложения 2 к Декларации форма 200.00. 

Таким образом, при изменении сумм указывается разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчётности, и фактическим налоговым обязательством и может содержать как положительные, так и отрицательные значения, в остальных случаях новое значение. 

При этом, в случае внесения изменений в очередную налоговую отчётность, путём предоставления дополнительной формы налоговой отчётности, то порядковый номер строки при указании физического лица, подлежащий корректировки, сохраняется тот же, как указан в очередной форме с обязательным отражением граф с А по F Приложения 2 к Декларации формы 200.00. 

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан