Можно ли самостоятельно применить неиспользованную часть вычета для многодетных семей и отразить ее в ф. 270.00? (Разъяснение КГД МФ РК от 5 декабря 2025 года)

Возможно ли применить неиспользованную часть налогового вычета для многодетных семей самостоятельно и отразить ее в ф.270.00?

Вопрос самостоятельного применения вычета для многодетных семей и отражения в ф.270.00 от 11.10.2025 г.

В соответствии с п. 2 ст. 342 НК РК, физическое лицо применяет налоговые вычеты:

• 1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;
• 2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;
• 3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

В связи с ретроспективным изменением размера вычета для многодетных семей с 01.01.2025 года для одного из родителей 23,5 МРП в месяц (ранее было 23 МРП), для каждого из родителей 11,75 МРП (ранее было 12 МРП), может ли физическое лицо применить неиспользованную часть вычета самостоятельно и отразить ее в ф. 270.00?

Также в прил. 270.01 ф. 270.00 отсутствует строка для указания вычета для многодетных семей.

В какой строке прил. 270.01 необходимо отразить вычет для многодетных семей, в случае применения его физическим лицом самостоятельно?

Разъяснение КГД МФ РК от 05.12.2025 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Комитет), рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 11 октября 2025 года (№ЖТ-2025-03569891), в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет для многодетных семей.

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо применяет налоговые вычеты, в том числе для многодетных семей – у налогового агента.

При этом, подпунктом 2) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса установлено, что физическое лицо применяет налоговые вычеты, в том числе для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Согласно пункту 3 статьи 342 Налогового кодекса предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП).

В соответствии с частью первой пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 данной статьи.

Пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса определено, что налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальных отчислений, удерживаемых с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

• 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
• 2) копий подтверждающих документов, кроме прочих налоговых вычетов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год (далее – МРП), в одном из следующих порядков:

• 1) для одного из родителей многодетной семьи в 23,5 МРП за каждый месяц;
• 2) для каждого родителя многодетной семьи в 11,75 МРП за каждый месяц.

Согласно статье 344 Налогового кодекса сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

Наряду с этим, физические лица, представившие налоговому агенту заявление о применении предварительной суммы прочих вычетов, а также лица, применившие налоговые вычеты самостоятельно при получении за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

Соответственно, по итогам года физическое лицо должно собрать все документы, фактически подтверждающие применение налоговых вычетов и хранить их в течении срока исковой давности, отразить в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) все полученные доходы за календарный год и фактическую сумму налоговых вычетов, подтвержденных соответствующими документами и самостоятельно рассчитать сумму индивидуального подоходного налога к уплате в бюджет либо к возврату (зачету).

При этом ответственность в части правомерности применения прочих налоговых вычетов, возлагается на физическое лицо.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 634 Налогового кодекса декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) предназначена для отражения физическими лицами информации, в том числе о налоговых вычетах.

Согласно статье 635 Налогового кодекса декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Отмечаем, что заполнение декларации формы декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) осуществляется налогоплательщиком самостоятельно согласно Правилам составления ФНО 270.00 «Об утверждении формы декларации о доходах и имуществе физического лица и Правил ее составления» от 24 октября 2025 года № 37228 (далее – Правила).

Согласно Правил составления декларации формы 270.00 налоговые вычеты следует указать в приложении 1 (форма 270.01) к декларации Раздел F «Налоговые вычеты, в том числе:», 2. «прочие налоговые вычеты», где отражается сумма налогового вычета, в том числе для многодетных семей, так как отдельная строка отсутствует. 

Следует отметить, что в настоящее время в рамках Налогового кодекса Республики Казахстан, вступающего в силу с 1 января 2026 года, Комитетом осуществляется разработка новой декларации о доходах и имуществе (форма 270.00), которая находится на стадии утверждения в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish