Должны ли изменения по счету 1090 отражаться в Отчете о движении денежных средств?

Вопрос:

С 2019 года в Типовой план счетов добавлен новый счет 1090 - «Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств», где учитываются оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки от обесценения денежных средств. 

Так как в строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» Баланса указывается сальдо по счетам подраздела 1000 – «Денежные средства» Типового плана счетов бухгалтерского учета ( в том числе и счета 1090), то и отчете ДДС должно отражаться движение по данному счету. 

• К какой деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной) относятся движения по счету 1090? 
• В какой строке «Отчета о движении денежных средств» должны отражаться обороты по счету 1090? 
• Должны ли движения/изменения по счету 1090 отражаться в Отчете о движении денежных средств отдельно как курсовая разница?

Ответ:

В соответствии с пунктом B 5.5.28 МСФО 9 ожидаемые кредитные убытки являются взвешенной с учетом вероятности оценкой кредитных убытков (т. е. приведенной стоимостью всех ожидаемых недополучений денежных средств) за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента. 

Недополучение денежных средств – это разница между денежными потоками, причитающимися организации в соответствии с договором, и денежными потоками, которые организация ожидает получить. Поскольку ожидаемые кредитные убытки учитывают сумму и сроки выплат, кредитный убыток возникает даже в том случае, если организация ожидает получить всю сумму в полном объеме, но позже, чем предусмотрено договором. 

В этой связи обесценение денежных средств и их эквивалентов (оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам и эквивалентам) в Отчете о движении денежных средств отражается отдельной строкой с раскрытием данного обесценения в Пояснительной записке.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.