Порядок округления в ЭСФ: суммы могут быть дробным числом в десятичном виде не более двух знаков после запятой.

Вопрос:

Просим дать разъяснения по выставлению счет-фактур: Уполномоченным органом в области антимонопольного законодательства утвержден тариф в сумме 4,40 тенге за 1 квт транспортировки электроэнергии без учета НДС.

Налог на добавленную стоимость с 2013 года по настоящее время согласно налогового законодательства утвержден в размере 12%.

При выставлении счет -фактуры потребителю расчет НДС производится следующим образом (смотреть таблицу 1).

В связи с тем, что расчет ведется в валюте Республики Казахстан, то НДС в счет-фактуре округляется по правилам арифметики до двух знаков, так как валюта Казахстана 1 тиын не делится на дробные валютные знаки и в конечном итоге счет-фактура выставляется в следующем виде (смотреть таблицу 2).

В связи с округлением НДС в большую сторону (по всем правилам арифметики), уполномоченный орган предъявляет претензии по взиманию за регулируемые услуги платы, превышающей размер, установленный уполномоченным органом в размере 0,002 тенге.

В связи с большим количеством потребителей в течение года превышение составляет до 50 000 тенге, а это по антимонопольному законодательству влечет штраф в размере 1600МРП (3 848 000 тенге в 2018 году).

Выставляя счет-фактуры на бумажных носителях, мы можем в ручную делать исправление и не округлять НДС, но с другой стороны, НДС - это налог на добавленную сторону, который утвержден налоговым законодательством РК и не имеет отношение к утверждаемому тарифу, так как он насчитывается сверх утвержденного тарифа, а затем уплачивается в размере насчитанного в бюджет, он не входит в себестоимость тарифа и не остается в распоряжении предприятия.

Поэтому то, что антимонопольный комитет предъявляет как превышение размера тарифа за регулируемые услуги, будет являться не до начисленным налогом по НДС в части налогообложения, так как НДС округляется по всем правилам арифметики.

В связи с переходом на электронные счет-фактуры неправильное округление НДС вообще не будет являться возможным, так как в ИС ЭСФ это делается автоматизировано по всем правилам арифметики.

В связи с вышеизложенным разъясните пожалуйста какими нормативными документами нам руководствоваться при выставлении счет-фактур и округлением в них сумм до двух знаков после запятой.

Ответ:

Тенгебаев А.М. 12.04.2018, 04:25

В соответствии со статьей 37 Закона Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), приостановить до 1 января 2019 года действие пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные пункты действуют в иной редакции. 

Так, согласно редакции до 1 января 2019 года в пункта 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается в электронной форме или на бумажном носителе. 

Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. 

Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, установленном настоящей статьей, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно. 

На основании пункта 1 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме (далее - Правила), утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан 23 февраля 2018 года №270, настоящие Правила выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года "Об электронном документе и электронной цифровой подписи" и определяют порядок выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ). 

Форматно-логическим контролем ЭСФ установлено, что в графе G «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» может быть дробным числом в десятичном виде, но не более двух знаков после запятой. 

На основании вышеизложенного, округление сумм до двух знаков после запятой установлен форматно-логическим контролем ЭСФ.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан