Вправе ли ИП на ОУР отнести на вычеты уплаченные за себя ОПВР и в какой строке ФНО 220.00 указать ОПВР за ИП

Вопрос по ОПВР за ИП:

В соответствии с п. 17 ст. 243 Налогового Кодекса обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите. Таким образом п. 17 ст. 243 НК РК не включает в себя ОПВР, уплаченные  ИП на ОУР в свою пользу.

В правилах составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» указано, что в строке 220.00.019 указываются обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) без ссылки на вычет ОПВР в соответствии с п. 17 ст. 243 Налогового Кодекса.

Возникает вопрос: правильно ли понимаем, что ИП на ОУР вправе отразить вычет по уплаченным ОПВР в свою пользу в строке 220.00.019 Отчисления в ГФСС, ФСМС, ОПВР в соответствии с п. 1 ст. 242 Налогового Кодекса (т.к. это расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода).

Если нет, то просьба разъяснить в какой строке отражать вычет по ОПВР, уплаченных ИП на ОУР в свою пользу, в соответствии с нормами Социального Кодекса.

В соответствии с пп.4 п. 6 Постановления Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним» от 03.07.2023 г. № 540 (далее – Правила), объектом исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей в свою пользу является получаемый ими доход.

При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 251 Социального кодекса РК.

В случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Также имеется ответ МТСЗН, согласно которому лица, занимающихся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели обязаны исчислять обязательные пенсионные взносы работодателя в свою пользу.

Ответ про вычет по ОПВР за ИП:

В целях исчисления налоговых обязательств индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР) определяет налогооблагаемый доход, облагаемый доход и сумму облагаемого дохода.

Так, согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса доход ИП ОУР, определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 366 Налогового кодекса облагаемый доход ИП ОУР, за налоговый период определяется в следующем порядке:

• налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 данной статьи,

минус

• уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 Налогового кодекса,

плюс

• суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса,

минус

• убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса налогооблагаемый доход ИП ОУР за налоговый период определяется в следующем порядке:

• доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса,

минус

• корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса,

плюс (минус)

• корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса,

минус

• вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового кодекса,

плюс (минус)

• корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса.

В свою очередь, облагаемая сумма дохода ИП ОУР определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса.

Вместе с тем согласно пункту 17 статьи 243 Налогового кодекса обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Соответственно, положения пункта 17 статьи 243 Налогового кодекса не распространяются на обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные ИП ОУР в свою пользу.

При этом обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные ИП ОУР в свою пользу, считаем возможным отразить в строке 220.00.033 «Другие вычеты» Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00).

Источник:  обращение на eOtinish