Практика учета

Вопрос: С 01.01.2025 года в силу вступит пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК, в соответствии с которым социальные отчисления будут уплачиваться по договорам ГПХ. В Социальном Кодексе РК нет четких положений о том, что социальные отчисления с доходов по договорам ГПХ уплачиваются налоговым агентом за счет собственных средств. Согласно пп. 18 ст. 1 Социального Кодекса РК (СК РК) плательщик социальных отчислений (далее – плательщик) – работодатель, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, лицо, занимающееся частной практикой, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). По доходам работников в СК РК есть положения, которые прямо или косвенно указывают на то, что социальные отчисления (СО) уплачиваются за счет собственных средств работодателя.

Вопрос: Обязательство работодателя по выплате пени за период задержки платежа, а также порядок ее расчета в Трудовом кодексе установлены (описаны) только в статье 113 «Порядок и сроки выплаты заработной платы», означает ли это, что данная выплата является частью заработной платы? Каким видом начисления следует классифицировать пеню за период задержки платежа: оплата труда, компенсационная выплата, иной доход физического лица? Должны ли суммы начисленной пени за период задержки платежа входить в расчет среднего заработка? Важно!

Вопрос: Являются ли объектом для исчисления отчислений и взносов на ОСМС доходы (вознаграждения), начисленные членам совета директоров? В налоговом законодательстве члены совета директоров признаются в качестве «работника» и начисленные им доходы подлежат налогообложению в общем порядке по нормам и ставкам доходов, облагаемых у источника выплаты. В статьях 243 и 248 Социального кодекса в отношении лиц, которыми и за которых должна производиться уплата пенсионных взносов и социальных отчислений, используются следующие определения - работники и лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). То есть на основании положений НК и СК с доходов, начисленных членам совета директоров, уплачиваются подоходный и социальный налоги, а также пенсионные взносы и социальные отчисления.

Вопрос: В утвержденном на 2024 год производственном календаре Курбан айт был определен на дату 17 июня (понедельник), и этот день в соответствии с Трудовым кодексом был установлен как выходной. По сообщению МТМЗН РК от 07.06.2024 года в 2024 года Курбан акт приходится на 16 июня, и, следовательно, 17 июня – рабочий день.

Вопрос: Нормы по исчислению социальных отчислений индивидуальными предпринимателями «в свою пользу» регламентированы Социальным кодексом РК, при этом просим вас дать разъяснения по возникающим обязательствам по уплате СО за ИП в случае отсутствия предпринимательского дохода. Статья 245 пункт 2 «Объектами исчисления социальных отчислений для лиц, указанных в подпунктах 2) и 3) статьи 243 настоящего Кодекса, являются: за себя и членов крестьянских или фермерских хозяйств – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом РК….  В случае, если доход указанных лиц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то они уплачивают социальные отчисления в свою пользу с минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;» Нормами данной статьи предусмотрены условия, при которых индивидуальный предприниматель обязан произвести расчет социальных отчислений исходя из размера минимальной заработной платы, если полученный им доход менее 1 МЗП.

Вопрос: Приказом Министра здравоохранения от 4 апреля 2024 года № 11 внесены изменения в Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование. В соответствии новой редакцией пункта 24 Правил ОСМС отчисления и взносы с единовременно начисленной суммы дохода, включающего оплату отпуска длительностью один или более одного календарного месяца, перечисляются с разделением по месяцам, исчисленным пропорционально количеству дней отпуска. Учитывая, что формулировка «календарный месяц» подразумевает период с 1 по последнее число каждого месяца, возникает ли обязательство по разделению ООСМС и ВОСМС при перечислении, если суммы исчислены с «переходящего» по месяцам отпуску? Вопрос касается таких отпусков, период которых начинается в одном месяце и заканчивается в следующем, и, несмотря, на общую длительность 30 дней и более такой отпуск не включает в себя период «одного календарного месяца», например, отпуск с 15 мая по 15 июня.

Вопрос: В соответствии с пунктами 7-1 и 15 Правил расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени расчет средней заработной платы для оплаты отпуска и компенсации за неиспользованные дни отпуска производится исходя из среднедневного количества рабочих часов. В свою очередь, в формуле по расчету среднедневного количества рабочих часов присутствует такой показатель, как  среднемесячное количество рабочих часов при пятидневной или шестидневной рабочей неделе согласно балансу рабочего времени календарного года, действующего на начало события. В принятом на 2024 год производственном календаре, для 17 июня был утвержден дополнительный выходной, поэтому как в целом день (17/06/24), так и «его» часы, не были учтены в расчете среднемесячного количества рабочих часов при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. На сайте МТСЗН РК 07.05.2024 было опубликовано сообщение, что в 2024 года Курбан айт приходится на 16 июня и дополнительного выходного 17 июня не будет.

Вопрос: Трудовым законодательством предусмотрена ответственность работодателя за несвоевременную выплату заработной платы работникам. В случае нарушения порядка и сроков выплаты заработной платы работодатель обязан исчислить и выплатить работнику пеню за период задержки платежа, порядок расчета которой регламентирован пунктом 3 статьи 113 ТР РК. При этом в трудовом законодательстве для пени за период задержки платежа не установлена ее классификация, как в качестве компенсационной выплаты, так и в качестве оплаты труда. Обязательство работодателя по выплате пени за период задержки платежа, а также порядок ее расчета установлены статьей 113 «Порядок и сроки выплаты заработной платы».   Должен ли доход, полученный в качестве пени за период задержки платежа входить в базу расчета удержаний по исполнительным листам?  В пунктах

Вопрос: Приказом Министра здравоохранения от 4 апреля 2024 года №11 внесены изменения в Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование. Просьба разъяснить, что означает термин «календарный месяц» в новой редакции пункта 24 Правил исчисления и перечисления ОСМС, в формулировке «длительностью один или более календарных месяцев»: период с 1 по последнее число каждого месяца (например «с 1 января по 31 января», «с 1 марта по 31 марта»? или период, начиная с любого числа календарного месяца, по аналогичный день следующего календарного месяца (например «с 15 мая по 15 июня» и т.д.). В частности не ясно, следует ли применять требования

Вопрос: Добрый день. На основании Приказа МТСЗН РК от 12.12.2023 № 504 года в Единые правила расчета среднего заработка были внесены изменения, а именно правила дополнены пунктом 7-1 и 7-2, которые описывают порядок расчета среднего заработка для работников с суммированным учетом рабочего времени. В редакции пункта 7-2 описан отдельный порядок исчисления социального пособия по временной нетрудоспособности для работников, работающих по суммированному учету рабочего времени.