Патент – это специальный налоговый режим для ведения «личного предпринимательства», то есть для деятельности, которую индивидуальный предприниматель осуществляет самостоятельно, без наемных работников. При этом по патенту нельзя заниматься торговлей, режим применим только для установленного вида работ и услуг.
Для получения патента на любой из периодов в пределах одного календарного года требуется в приложениях «Кабинет налогоплательщика» или СОНО подать форму 911.00 «Расчет стоимости патента».
Патент, с периодом применения начиная с 1 января следующего года, приобретается предпринимателями до наступления периода деятельности, поэтому оформить патент на следующий год следует до 31 декабря текущего года.
Для заполнения расчета патента следует выбрать форму того года, к которому относится «выкупаемый» вами период.
Оформляя патент на январь 2025 года в декабре 2024 года, требуется выбрать форму 911.00 для 2025 года.
На данный момент в СОНО и КН в разделе форм 2025 года размещен действующий расчет стоимости патента, то есть ранее утвержденная форма 911.00, действие которой не прекращается до момента утверждения и выпуска «новой» формы налоговой отчетности 911.00.
- новая форма ФНО 911.00 на 2025 год не принималась и в настоящее время оформить патент на 2025 года можно на основании действующей в СОНО и КН форме.
Проект новой формы 911.00 со строками ОПВР рассматривался только в конце 2023 года, но изменения таки не были приняты:
В случае внесения изменений в расчет патента на 2025 год (ФНО 911.00) статья будет оперативно обновлена, добавьте ее в избранные и следите за принятием формы, а также публикацией электронного шаблона для представления ее в налоговые органы.
Перед заполнением формы 911.00 «Расчет стоимости патента», точнее перед ее отправкой в Кабинете налогоплательщика или СОНО, необходимо произвести оплату налогов, взносов и отчислений.
Патент в праве называться «авансовым» режимом, так как он не только оформляется еще до начала периода деятельности, но и все налоговые платежи требуется уплатить до подачи расчета ( ФНО 911.00) в налоговые органы.
Еще в 2024 году в число социальных платежей был добавлен новый обязательный платеж, который индивидуальные предприниматели должны уплачивать ежемесячно в свою пользу - это обязательные пенсионные взносы работодателя(ОПВР).
Подробнее узнать о том, как рассчитывается ОПВР, когда и как уплачивается, а также кто из ИП освобожден от уплаты ОПВР можно в следующих материалах портала:
- В каких случаях ИП освобождается от уплаты ОПВР «за себя»?
- Должны ли работающие по патенту ИП платить ОПВР и изменится ли форма 911.00?
- PRO расчет ОПВР за ИП (ОПВР в свою пользу) в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0
В проектной форме 911.00 предполагалось заполнение данных по исчисленным и уплаченным суммам ОПВР за ИП в следующих строках расчета патента:
- 911.00.008 Сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
- подстрока Обязательные пенсионные взносы работодателя с кодом КБК 905101 в строке 911.00.010.
В 2025 году индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, для его оформления обязаны произвести уплату индивидуального подоходного налога, а также социальных платежей в свою пользу, то есть уплатить социальные отчисления(СО), обязательные пенсионные взносы (ОПВ), обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) и медицинские взносы (ВОСМС).
Заполняя Расчет стоимости патента по форме 2025 года в строке 911.00.001 требуется указать сумму дохода, которую Вы планируете получить в течение «выкупаемого» периода.
В строке 911.00.002, согласно указанной в названии строки формулы, рассчитывается сумма индивидуального подоходного налог следующим способом: 1% от суммы дохода, указанного в строке 911.00.001. Сумма исчисленного подоходного налога должна быть уплачена до «отправки» расчета патента в налоговые органы (код КБК 101202).
Произведем расчет ИПН при условии, что предприниматель планирует получить доход в январе 2025 года в размере 500 000 тенге:
-
911.00.001 Доходы индивидуальных предпринимателей - в данной строке ИП указывает предполагаемую сумму дохода, которую он планирует получить за период действия патента. В нашем примере - это 500 000 тенге.
-
911.00.002 Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет 911.00.001 * 1% - рассчитывается по указанной в названии строки формуле, то есть 1% от предполагаемого предпринимательского дохода.
-
Далее сумма исчисленного в строке 911.00.002 ИПН переносится в строку 911.00.004 - это и есть сумма подоходного налога, которую необходимо уплатить для получения патента (строка 911.00.003 не заполняется).
Для заполнения строк 911.00.005, 911.00.006, 911.00.007 и 911.00.008 потребуется самостоятельно определить сумму заявленного дохода для целей расчета СО, ОПВ, и ВОСМС, и рассчитать социальные платежи за индивидуального предпринимателя.
Произведем расчет отчислений и взносов за 1 месяц по ставкам и нормам 2025 года:
-
Доход для социальных отчислений - предприниматель самостоятельно определяет сумму заявленного дохода, с которой будет рассчитываться сумма социальных отчислений, при этом следует учитывать установленные законом нижний и верхние пределы (от 1 МЗП до 7 МЗП), а также введенные социальным кодексом требования по «единому» доходу для расчета как СО, так и ОПВ. Чаще всего работающие по патенту предприниматели для расчета СО и ОПВ «заявляют» доход по минимальному порогу, поэтому пример рассмотрим исходя из дохода в размере 1 МЗП - 85 000 тенге;
-
911.00.005 Сумма социальных отчислений (СО) - рассчитываются в размере 5 % от суммы заявленного дохода для соц. отчислений, который указан в строке 911.00.003. По данным примера за 1 месяц 2025 года сумма социальных отчислений составляет 4 250 тенге (85 000 * 5 %);
-
911.00.006 Доход для исчисления обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя - определяется предпринимателем самостоятельно с учетом норм социального кодекса, а именно, не более 50 МЗП и в случае если доход менее 1 МЗП, то ИП вправе (не обязан) заявить 1 МЗП. В примере рассматриваем заявленный доход в размере 1 МЗП - 85 000 тенге;
-
911.00.007 Сумма обязательных пенсионных взносов – расчет производится в размере 10% от суммы заявленного дохода, который указан в строке 911.00.005. По данным примера, приобретая патент на 1 месяц 2025 года, строка 911.00.006 равна 8 500 тенге (85 000 * 10%);
-
911.00.008 Сумма взносов на обязательное медицинское страхование - строка рассчитывается по формуле 5% от 1,4 МЗП независимо от суммы как заявленного, так и фактически полученного дохода за месяц. В 2025 году сумма мед. взносов за один месяц равна 5 950 тенге (1,4 * 85 000 * 5%);
-
Сумма обязательных пенсионных взносов работодателя - строка рассчитывается по формуле 2,5 % от суммы заявленного дохода для ОПВ и ОПВР в строке 911.00.005. По данным примера для патента на 1 месяц в строке 911.00.005 заявлено 85 000 тенге и поэтому сумма ОПВР равна 2 125 тенге (85 000 * 1,5%). Несмотря на то факт, что в форме 911.00 отсутствуют строки для отражения как начисленных, так и уплаченных обязательных пенсионных взносов работодателя, применяющие патент ИП обязаны уплачивать ОПВР.
Если индивидуальный предприниматель является пенсионером, то он не уплачивает отчисления и взносы, он уплачивает только индивидуальный подоходный налог и заполняет только строки 911.00.001, 911.00.002 и 911.00.004 основной формы 911.00, а также указывает период и вид деятельности в приложении 911.01.
Данные об уплаченных суммах налогов и социальных платежей (номер квитанции, дата и сумма) заполняются в разделе Сведения об уплате стоимости патента в строках соответствующих виду платежа.
Если вы оформляете патент на определенное количество месяцев или на весь календарный год, то для представления формы 911.00 необходимо произвести оплату СО, ОПВ, ОПВР и ВОСМС за соответствующее количество месяцев.
В разделе Сведения об уплате стоимости патента при оформлении патента на несколько месяцев, данные об уплате указываются итоговой суммой произведенных платежей.
Минимальные и максимальные суммы ежемесячных социальных платежей за патент в 2025 году:
|
Платеж |
Минимальный предел |
Максимальный предел |
|---|---|---|
|
Социальные отчисления |
4 250 тенге (5 % от 1 МЗП) |
29 750 тенге (5 % от 7 МЗП) |
|
Пенсионные взносы |
не установлен 10% от фактического дохода, при доходе менее 1 МЗП вправе платить 8 500 тенге (10 % от 1 МЗП) |
425 000 тенге (10 % от 50 МЗП) |
|
Взносы на медицинское страхование |
5 950 тенге (5% от 1,4 * 1 МЗП) |
*фиксированная сумма (не зависит от дохода) |
|
Пенсионные взносы работодателя |
2 125 тенге (2,5 % от 1 МЗП) |
106 250 тенге (2,5 % от 50 МЗП) |
Суммы ежемесячных социальных платежей за патент в 2025 году с заявленного дохода для расчета СО, ОПВ и ОПВР в размере 1 МЗП - 85 000 тенге:
|
Платеж |
Сумма платежа |
|---|---|
|
Социальные отчисления |
4 250 тенге |
|
Пенсионные взносы |
8 500 тенге |
|
Взносы на медицинское страхование |
5 950 тенге |
|
Пенсионные взносы работодателя |
2 125 тенге |
|
Всего: |
20 825 тенге |
В настоящее время оформить патент на 2025 год можно только по действующей форме 911.00, в которой нет строк для заполнения данных по расчету и уплате ОПВР, по этой причине возникают следующие вопросы:
- Возникают ли обязательства по уплате ОПВР за периоды уже оформленного (выкупленного) патента?
- Обязаны ли предприниматели, оформившие патент на 2025 год по действующей форме 911.00 без ОПВР, после выпуска новой формы предоставить дополнительный расчет стоимости патента с уплатой ОПВР?
- Будет ли начисляться пеня за несвоевременную уплату ОПВР за январь 2025 года в случае, если предприниматели должны будут сдать дополнительную форму 911.00 и уплатить ОПВР после выпуска шаблона «новой» формы?
На запрос от портала PRO1C по вопросам ОПВР по патенту получен официальный ответ КГД МФ РК (ИП по патенту должны платить ОПВР, новая форма в разработке, после ее утверждения следует сдать дополнительную форму 911.00):
Учитывая, что в настоящее время патент на 2025 год в СОНО и КН оформляется по действующей на текущей момент ФНО 911.00 (без строк для ОПВР), ниже рассмотрим наглядный пример заполнения данной формы для патента на 2025 год.
Индивидуальный предприниматель предполагает получить в январе 2025 года доход от деятельности в размере 500 000 тенге, при этом для расчета и уплаты социальных платежей в свою пользу решил заявить доход в размере 1 МЗП - 85 000 тенге.
Рассчитаем суммы налогов, взносов и отчислений и заполним ФНО 911.00 для оформления патента на один месяц - январь 2025 года:
- Доход по деятельности - 500 000 тенге;
- ИПН - 5 000 тенге (500 000 * 1 %);
- Заявленный доход для расчета ОПВ, СО - 85 000 тенге:
- ОПВ - 8 500 тенге (85 000 * 10 %);
- СО - 4 250 тенге (85 000 * 5 %);
- ОПВР - 2 125 тенге (85 000 * 2,5 %);
- ВОСМС - 5 950 тенге (1,4 * 85 000 * 5 %).
Для получения патента необходимо произвести оплату всех налогов, взносов и отчислений, исчисленных на период действия патента, поэтому раздел подлежит обязательному заполнению.
Рассчитанные по минимальному пределу суммы (см. Пример выше) подоходного налога и социальных платежей были уплачены 10 декабря 2024 года. Раздел Сведения об уплате стоимости патента заполняется следующим образом:
7 комментариев
Елена Байдина
08.12.2021Марина Девяткина
08.12.2021Ааа Аааа
22.12.2022Елена Дыбова
16.12.2024Марина Девяткина
17.12.2024Елена Демченко
17.12.2024Марина Девяткина
18.12.2024