Для каких налогов, взносов и отчислений надо учитывать минимальный и максимальный пределы при начислении заработной платы?

30.01.2020
  • 42463
  • Документ Начисление зарплаты сотрудникам организации
  • Отчет Расчет по исчислению и удержанию ИПН и исчислению СН
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Закон О пенсионном обеспечении в РК ( от 21 июня 2013 года № 105-V):

« Статья 25. Ставка и порядок уплаты обязательных пенсионных взносов
      1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
      При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.»

Для исчисления и удержания ОПВ с заработной платы объектом обложения является фактическая сумма начисленного дохода работнику, но не более 50 МЗП.

Пример

В 2020 году размер минимальной заработной платы составляет 42 500 тенге.

Максимальный объект исчисления ОПВ в 2020 году составляет 2 125 000 тенге ( 50 * 42 500), следовательно максимальная сумма пенсионных взносов за месяц 212 500 тенге ( 10% от 50 МЗП).  

Социальные отчисления (СО)

Закон  Об обязательном социальном страховании (от 26 декабря 2019 года № 286):

« Статья 15. Объект исчисления социальных отчислений
      1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

      5. Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
        В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.»

В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании при исчислении социальных отчислений необходимо учитывать нижний и верхних пределы, т.е. объект обложения СО должен быть не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП.

Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

Закон Об обязательном социальном медицинском страховании ( от 16 ноября 2015 года № 405-V):

« Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
      1. Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

      3. Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.»

При расчете отчислений на медицинское страхование с доходов, начисленных работнику, объектом обложения необходимо учитывать установленный законодательством максимальный предел в размере 10 МЗП.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)

Закон Об обязательном социальном медицинском страховании ( от 16 ноября 2015 года № 405-V):

« Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов 
      1. Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи. 
… 
      3. ... 

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.»

Для расчета и удержания взносов на медицинское страхование с заработной платы объектом обложения признается фактическая сумма начисленного дохода работнику, но не более 10 МЗП

Социальный налог (СН)

Налоговый кодекс РК (от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК):

«Статьи 484 
4. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы

Для расчета социального налога законодательством установлен только минимальный предел в размере 1 МЗП.

Пределы для ОПВ, СО, ОСМС, СН в 2020 году (таблица) по доходам работников

Таблица верхних и нижних пределов, установленных законодательством в 2020 году, для расчета налогов и социальных платежей с доходов работников:

Налоги и социальные платежи

Установленные пределы

Сумма платежа в 2020 году

нижний (min)

верхний (max)

минимальная

максимальная

ОПВ

нет

50 МЗП

нет

212 500 тенге

СО

1 МЗП

7 МЗП

1 488 тенге

10 413 тенге

Отчисления на ОСМС

нет

10 МЗП

нет

8 500 тенге

Взносы на ОСМС

нет 10 МЗП нет 4 250 тенге

Социальный налог

1 МЗП

нет

4 037,50 тенге

СН-СО = 2 549,50 тенге

нет

  • 42463
Нравится
10

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Виктор Черенок
    30.01.2020
    [0]
    |
    [0]

    здравствуйте. вы уверены, что минимальная сумма платежа по соц налогу составляет 4 037,50? думаю, из нее нужно вычесть соц отчисления.


    64x64
    Ольга Мурзинцева
    30.01.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день. Благодарим Вас за обращение - материал будет скорректирован в ближайшее время.