Относится ли сумма пени по ОПВР на вычет по КПН?

Можно ли отнести пеню по ОПВР (ОПВ, ОППВ) на вычет по КПН?

За несвоевременное перечисление обязательств по обязательным пенсионным взносам работодателя (ОПВР) начислена сумма пени. Можно ли отнести на вычет по КПН сумму уплаченной пени?

Ответ

В соответствии с п.7 ст. 243 НК РК вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено ст. 246,  264 НК РК.

Согласно пп. 6) ст. 264 НК РК вычету по КПН не подлежат неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках.

Так как ОПВР перечисляются во внебюджетный фонд, на них не распространяется действие ст. 264 НК РК.

Согласно пп.2) п.1 ст.246 НК РК вычетом по вознаграждениям признается неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

Так как  сумма пени по ОПВР не является неустойкой (штрафом, пеней) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами,  на них не распространяется действие пп.2) п.1 ст. 246 НК РК.

Согласно п.2 ст. 257 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика, в том числе в виде выплат физическим лицам, указанные в подпунктах 1), 5),7), 8), 9), 9-1), 10), 10-1),10-2) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктах 42) и 44) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 319 НК РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы пени, начисленных за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством РК.

В соответствии с пп. 3) п. 1 ст. 1 НК РК социальные платежи – обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Таким образом, сумма пени по ОПВР относится на вычеты по КПН, но при этом не признается доходом физического лица.

Согласно Правилам заполнения Декларации по КПН (ф.100.00):

• сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты отражается по строке 100.00.019 IV и относится на вычеты по итоговой строке 100.00.019;
• сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты в соответствии с п.7 ст. 243 НК РК отражается в строке 100.00.020.

Вывод

Сумма пени по ОПВР относится на вычеты по КПН и отражается по строке 100.00.019 IV или по строке 100.00.020 Декларации по КПН (ф.100.00).

Отнесение на вычеты по КПН пени по ОПВР в 1С

Для корректного отражения пени по ОПВР в Декларации по КПН (ф.100.00) необходимо:

1. Для предопределенной статьи затрат Пеня по ОПВР установить соответствующий код строки Декларации по КПН (раздел Предприятие – Справочники и настройки);

2. Отразить начисленную сумму пени в учете, используя предопределенную статью затрат (раздел Зарплата – Бухгалтерский учет зарплаты);

При соблюдении указанных условий сумма пени по ОПВР отражается по соответствующей строке (например, по строке 100.00.019 IV) и относится на вычеты по КПН.