С основными положениями по формированию и порядком отнесения на вычеты по корпоративному подоходному налогу (далее КПН) резервов на оплату труда, можно ознакомиться в статье «Формирование резервов на оплату труда».
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована работа с резервами на оплату труда.
Сведения в учетной системе о формируемых резервах в организации указываются в справочнике Резервы.
Для каждого резерва указывается его вид путем выбора из предопределенных значений: по вознаграждениям сотрудников, по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг, на покрытие иных затрат. Для резервов, формируемым на оплату труда, необходимо выбрать вид По вознаграждениям сотрудников.
В карточке резерва указывается статья затрат, в соответствии с которой резерв будет отражаться в Декларации по КПН (форма 100.00).
В конфигурации для резерва можно самостоятельно установить период его отнесения на вычеты:
В соответствии с положениями Налогового кодекса РК, резервы на оплату труда относятся на вычеты в момент их использования.
При выборе отнесения на вычеты в момент создания, создаваемый резерв будет относиться на вычеты в периоде его формирования.
В 2016 году формируется резерв на оплату отпусков 2017 года. В карточке резерва указан вариант отнесения на вычеты в момент создания. Вычет по такому резерву отразится в Декларации по КПН (форма 100.00) за 2016 год.
При установке варианта в момент погашения, резерв будет относиться на вычеты при его использовании (погашении), вне зависимости от периода формирования резерва.
В 2016 году формируется резерв на оплату отпусков 2017 года. В карточке резерва указан вариант отнесения на вычеты в момент погашения. Вычет по такому резерву отразится в Декларации по КПН (форма 100.00) за 2017 год, в периоде направления сотрудников в отпуск.
В карточке резерва, в разделе Базовые расчеты указываются начисления, которые будут являться базой для формирования резерва. Раздел заполняется путем подбора расчетов из плана видов расчета Начисления организации.
Задать размер создаваемого резерва можно как в карточке резерва на закладке Размеры отчислений, так и в регистре сведений Размеры отчислений в резервы. Регистр доступен в разделе Зарплата – Резервы по вознаграждениям сотрудников – Размеры отчислений в резервы.
В регистре сведений указывается дата, с которой будет действовать созданный резерв или новые значения по резерву.
В разных организациях, учет которых ведется в одной информационной базе, может использоваться один и тот же вид резерва. При этом значения у создаваемого резерва для организаций могут быть отличны.
При заполнении величины формирования резерва, в регистре сведений указывается организация и значения, исходя из которых будет производиться расчет создаваемого резерва. Значения указываются в процентном выражении.
Для резерва могут быть указаны значения для формирования как самого резерва, так и налоговой составляющей:
Если при расчете резерва не требуется учитывать налоговую составляющую (формировать резерв по СН, СО, ОППВ), то в соответствующих строках значений необходимо указать 0.
Указываемый размер значений определяется организацией самостоятельно на основании предварительно произведенных оценок, либо исходя из значений прошлых периодов.
В качестве счета учета по резервам рекомендуется использовать счет 3430 Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.
Формирование резерва в конфигурации происходит в момент отражения заработной платы в регламентированном учете с помощью документа Отражение зарплаты в регл. учете.
Расчет формируемого резерва производится по следующим формулам:
Резерв по вознаграждениям = Сумма базовых видов расчетов * % отчислений в резерв;
Резерв по СН = Сумма резерва по вознаграждениям * % СН;
Резерв по СО = Сумма резерва по вознаграждениям * % СО;
Резерв по ОППВ = Сумма резерва по вознаграждениям * % ОППВ;
Общая сумма резерва = Сумма резерва по вознаграждениям + Резерв по СН + Резерв по СО + Резерв по ОППВ.
Если для создаваемого резерва установлено отнесение на вычеты в момент создания, то по налоговому учету будут формироваться проводки с видом НУ. Такие резервы отразятся в декларации по КПН (форма 100.00) в периоде их создания.
Если для создаваемого резерва установлено отнесение на вычеты в момент погашения, то при создании резерва будут формироваться проводки с видом ВР. Такие резервы отразятся в декларации по КПН (форма 100.00) в периоде их использования.
Резерв, относимый на вычеты в момент погашения, списывается документом Отражение зарплаты в регл. учете при отражении случая, выплата по которому осуществляется за счет ранее сформированного резерва.
В документе формируются проводки по списанию резерва в счет оплаты случая, а также налоговых обязательств по данному случаю. Также в документе по НУ формируются проводки по списанию величины использованного резерва с вида ВР.
Для вида расчета, по которому необходимо оформить списание резерва, необходимо указать соответствующие данные для списания.
Для этого необходимо указать способ отражения в бухучете, в дебете которого указан счет формирования резерва (например 3430) и в значении субконто Резервы указан соответствующий резерв.
В декларации по КПН (форма 100.00) величина резерва, отнесенная на вычеты, отражается в строке 100.00.009IV Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам и участвует в формирования вычета по строке 100.00.009 Расходы по реализованным товарам (работам, услугам).
Нет комментариев