PRO отнесение на вычеты по КПН расходов на оплату отпуска за счет ранее созданного резерва

С основными положениями по формированию и порядком отнесения на вычеты по корпоративному подоходному налогу (далее КПН)  резервов на оплату труда, можно ознакомиться в статье «Формирование резервов на оплату труда».

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована работа с резервами на оплату труда.

Сведения в учетной системе о формируемых резервах в организации указываются в справочнике Резервы.

Для каждого резерва указывается его вид путем выбора из предопределенных значений:  по вознаграждениям сотрудников, по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг, на покрытие иных затрат. Для резервов, формируемым на оплату труда, необходимо выбрать вид  По вознаграждениям сотрудников.

В карточке резерва указывается статья затрат, в соответствии с которой резерв будет отражаться в декларации по КПН (форма 100.00). 

В конфигурации для резерва можно самостоятельно установить период его отнесения на вычеты:

• В момент создания резерва;
  
• В момент погашения резерва.

При выборе отнесения на вычеты в момент создания, создаваемый резерв будет относиться на вычеты в периоде его формирования.

 При установке варианта в момент погашения, резерв будет относиться на вычеты при его использовании (погашении), вне зависимости от периода формирования резерва.

В карточке резерва, в разделе Базовые расчеты указываются начисления, которые будут являться базой для формирования резерва. Раздел заполняется путем подбора расчетов из плана видов расчета Начисления организации.

Задать размер создаваемого резерва можно как в карточке резерва на закладке Размеры отчислений, так и в регистре сведений Размеры отчислений в резервы. Регистр доступен в разделе Зарплата – Резервы по вознаграждениям сотрудников – Размеры отчислений в резервы.

В регистре сведений указывается дата, с которой будет действовать созданный  резерв или новые значения по резерву.

В разных организациях, учет которых ведется в одной информационной базе, может использоваться один и тот же вид резерва. При этом значения у создаваемого резерва для организаций могут быть отличны.

При заполнении величины формирования резерва, в  регистре сведений указывается организация и значения, исходя из которых будет производиться расчет создаваемого резерва. Значения указываются в процентном выражении.

Для резерва могут быть указаны значения для формирования как самого резерва, так и налоговой составляющей:

• % отчислений в резерв – процентное значение, с помощью которого будет производиться расчет суммы резерва на основании базовых видов начислений;
  
• % СН – процентное значение, с помощью которого будет определяться величина создаваемого резерва по социальному налогу;
  
• % СО – процентное значение, исходя из которого будет рассчитываться величина создаваемого резерва по социальным отчислениям;
  
• % ОППВ - процентное значение, на основании которого будет определяться величина резерва по обязательным профессиональным пенсионным взносам.
  

Если при расчете резерва не требуется учитывать налоговую составляющую (формировать резерв по СН, СО, ОППВ), то в соответствующих строках значений необходимо указать 0.

Указываемый размер значений определяется организацией самостоятельно на основании предварительно произведенных оценок, либо исходя из значений прошлых периодов.

В качестве счета учета по резервам рекомендуется использовать счет 3430 Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.

Формирование резерва в конфигурации происходит в момент отражения заработной платы в регламентированном учете с помощью документа Отражение зарплаты в регл. учете.

Расчет формируемого резерва производится по следующим формулам:

Резерв по вознаграждениям  = Сумма базовых видов расчетов * % отчислений в резерв;

Резерв по СН = Сумма резерва по вознаграждениям * % СН;

Резерв по СО = Сумма резерва по вознаграждениям * % СО;

Резерв по ОППВ = Сумма резерва по вознаграждениям * % ОППВ;

Общая сумма резерва = Сумма резерва по вознаграждениям + Резерв по СН + Резерв по СО + Резерв по ОППВ.

Если для создаваемого резерва установлено отнесение на вычеты в момент создания, то по налоговому учету будут формироваться проводки с видом НУ. Такие резервы отразятся в декларации по КПН (форма 100.00) в периоде их создания.

Если для создаваемого резерва установлено отнесение на вычеты в момент погашения, то при создании резерва будут формироваться проводки с видом ВР. Такие резервы отразятся в декларации по КПН  (форма 100.00) в периоде их использования.

Резерв, относимый на вычеты в момент погашения, списывается документом Отражение зарплаты в регл. учете при отражении случая, выплата по которому осуществляется за счет ранее сформированного резерва. В документе формируются проводки по списанию резерва в счет оплаты случая, а также налоговых обязательств по данному случаю. Также в документе по НУ формируются проводки по списанию величины использованного резерва с вида ВР.

Для вида расчета, по которому необходимо оформить списание резерва, необходимо указать соответствующие данные для списания.

Для этого необходимо указать способ отражения в бухучете, в дебете которого указан счет формирования резерва (например 3430) и в значении субконто Резервы указан соответствующий резерв.

В декларации по КПН (форма 100.00) величина резерва, отнесенная на вычеты, отражается в строке 100.00.009IV Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам и участвует в формирования вычета по строке 100.00.009 Расходы по реализованным товарам (работам, услугам).