Возврат превышения налога на добавленную стоимость: порядок, сроки и использование с 2019 года контрольного счета НДС.

Налоговым кодексом для плательщиков НДС установлены следующие сроки возврата НДС:

• 15 рабочих дней – для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу и имеющих право применения упрощенного порядка возврата;
• 30 рабочих дней - для налогоплательщиков не находящихся в зоне риска и осуществляющих выписку и получение счетов-фактур исключительно в электронной форме;
• 55 рабочих дней – для налогоплательщиков, в общем обороте по реализации которых, обороты облагаемые по нулевой ставке составляют не менее 70%;
• 155 календарных дней – для остальных налогоплательщиков, имеющих право на возврат суммы превышения НДС.

При этом течение срока возврата начинается после истечения последней даты, установленной налоговым кодексом для представления Декларации по НДС (форма 300.00) с учетом срока продления.

Основанием для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость являются:

• акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость;
• заключение к акту налоговой проверки, оформленное в случае, предусмотренном пунктом 13 статьи 152 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 10 статьи 152 НК РК подтверждение достоверности сумм превышения НДС для налогоплательщиков, осуществляющих выписку и получение счетов-фактур исключительно в электронной форме производится на основании анализа аналитического отчета "Пирамида" (без проведения встречных проверок).

С 01.01.2019 года вступает в действие статья 433 НК РК в которой установлены особенности возврата превышения НДС при использовании налогоплательщиком контрольного счета налога на добавленную стоимость. 

Контрольный счет НДС -  банковский счет, открытый плательщиком НДС в банке второго уровня на территории РК, который используется для учета движения расчетов по НДС, а именно:

• уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, включая НДС на импорт и за нерезидента;
• уплаты НДС поставщикам товаров;
• уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;
• зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

Расчет по сумме НДС будет производится между плательщиками НДС путем использования контрольных счетов.

Право на использование контрольного счета будут иметь только плательщики НДС, являющиеся участниками информационной системы электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).

В целях оптимизации возврата превышения НДС исключено требование по финансовому обеспечению и ответственность возложена на участников СЭЗ:

• по возмещению - по подтверждению фактического потребления товара в деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ;
• потерь бюджета в случае выявления по результатам налогового контроля фактов неправомерного подтверждения потребления товаров.

Источник: Департамент государственных доходов по Мангистауской области.