PRO отложенное отнесение НДС в зачет в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0

Возникает ли в 2026 году отложенный НДС и в каких случаях? В связи с вступлением нового Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ и услуг.

Полезно

Налог на добавленную стоимость (НДС 2026 г.)
Что изменилось по НДС с 1 января 2026 года?
Форма 300.00. Бланк и правила составления формы за 2026 год
Построчное заполнение формы 300.00 в 2026 году
Извещение по зачету НДС в 1С
Товары приобретены в декабре 2025 года, а ЭСФ выписан поставщиком в январе 2026 года, в каком периоде принять НДС в зачет? (Разъяснение КГД МФ РК от 13 ноября 2025 года)
Товары, услуги приобретены в декабре 2025 года, ЭСФ выписан в январе 2026 года. Нужно ли отправлять Извещение по зачету НДС? (Разъяснение ДГД по ВКО от 14 апреля 2026 года)
Как правильно сформировать в 1С и отправить в ИС ЭСФ Извещение об отнесении в зачет НДС по поставкам 2025 года, ЭСФ по которым получен в 1 квартале 2026 (с отложенным НДС)?

Как было в 2025 году?

В соответствии со статьей 401 НК РК, период отнесения НДС в зачет определялся по наиболее поздней из дат: получение товаров, работ, услуг или выписка счет-фактуры поставщиком.

Соответственно, на практике у покупателя были возможны 2 ситуации по определению даты отнесения НДС в зачет:

Отнесение НДС в зачет по дате ЭСФ. Поставщик отправил товары покупателю, товары получены. Счет-фактура по операции выписан позднее (в общем случае срок выписки - 15 календарных дней). Таким образом, НДС относится в зачет по дате выписки счета-фактуры;
Отнесение НДС в зачет по дате получения ТРУ. Поставщик находится территориально удаленно от своего покупателя. Товары отправлены покупателю и находятся в пути. Поставщиком по операции выписан счет-фактура (до получения товаров покупателем). В данной ситуации НДС относится в зачет по дате поступления товаров (так как она является наиболее поздней).

Что изменилось в 2026 году?

В соответствии со статьей 481 НК РК, НДС в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг (кроме НДС по импорту и НДС за нерезидента - для них указан отдельный порядок определения периода отнесения НДС в зачет).

Однако, в соответствии с пунктом 5 статьи 481 НК РК, по дополнительному ЭСФ НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.

Также в соответствии с разъяснением КГД МФ РК по поставкам 2025 года, ЭСФ по которым выписан поставщиком в январе 2026 года, НДС в зачет учитывается в 1 квартале 2026 года по дате выписки ЭСФ.

Товары приобретены в декабре 2025 года, а ЭСФ выписан поставщиком в январе 2026 года, в каком периоде принять НДС в зачет? (Разъяснение КГД МФ РК от 13 ноября 2025 года)

Операция	Дата отнесения НДС в зачет	Обоснование
Приобретение товаров, работ и услуг в 2026 году	Дата получения товаров, работ и услуг	п. 1 ст. 481 НК РК
Импорт товаров с государств, не являющихся членами ЕАЭС	Дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) Республики Казахстан	пп. 1) п. 2 ст. 481 НК РК
Импорт товаров из стран ЕАЭС	Дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 НК РК, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 НК РК, за который исчислен такой налог	пп. 2) п. 2 ст. 481 НК РК
Приобретение услуг у нерезидента плательщиком НДС	Дата выписки ЭСФ Дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 НК РК, в счет уплаты налога, - для плательщиков НДС, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.	п. 3 ст. 481 НК РК
Корректировка оборота (возврат поставщику, изменение условий сделки и др.)	Дата выписки дополнительного ЭСФ	п. 5 ст. 481 НК РК
По поставкам 2025 года, ЭСФ по которым выписан поставщиком в январе 2026 года	Дата выписки ЭСФ	Разъяснение КГД МФ РК от 13 ноября 2025 года

В случаях, когда период отнесения НДС определяется по дате выписки ЭСФ, может возникнуть отложенный НДС (если дата поступления товаров, работ и услуг и дата выписки ЭСФ приходятся на разные отчетные периоды (кварталы)).

Обратите внимание!

Таким образом, отложенный НДС в 2026 году возникает:

по поставкам 2025 года, по которым ЭСФ поставщиком выписан в 2026 году;
по дополнительному ЭСФ - если дата совершения оборота и дата выписки дополнительного ЭСФ приходятся на разные налоговые периоды (п. 5 ст. 481 НК РК).

В типовых решениях 1С содержится функционал, который позволяет отнести НДС в зачет как по дате поступления товаров, так и по дате выписки счета-фактуры.

Рассмотрим на примере программы «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0, как отразить отнесение НДС в зачет в обоих случаях (по дате получения товаров и по дате выписки ЭСФ).

PRO отложенное отнесение НДС в зачет в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Как было в 2025 году?

Что изменилось в 2026 году?

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Практика учета по теме:

Амангельды Сарсенов

Надежда Похвата

Ольга Мурзинцева

Инна Полянская