PRO Доходы и вычеты по курсовой разнице в форме 100.00

25.02.2016

Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» курсовая разница - разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют.

При заполнении формы 100.00 для отражения курсовых разниц «Правилами составления налоговой отчетности по КПН (форма 100.00)» определены строки: 100.00.004 «Прочие доходы» и 100.00.020 «Прочие расходы».

В строке «100.00.004» отражается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

В строке «100.00.020» указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычеты в соответствии со ст. 113 Налогового кодекса: "В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету".

Учет курсовых разниц в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» ведется с помощью:

Регистров сведений:

  • Способы отражения курсовой разницы

  • Счета с особым порядком переоценки

Справочников:

  • Доходы

  • Статьи затрат

Регистр сведений Способы отражения курсовой разницы содержит сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета, их аналитике, а также об отражении доходов и расходов по курсовой разнице.

В справочнике Доходы для статьи дохода Курсовые разницы необходимо указать код строки декларации, актуальный для соответствующего периода. Например, для 2015 года – «100.00.004».

При изменении строки декларации в статье дохода необходимо сделать новую запись с указанием кода строки и периода действия нового кода строки.


В справочнике Статьи затрат для статьи затрат Курсовые разницы необходимо указать код строки декларации, актуальный для соответствующего периода. Например, для 2015 года – «100.00.020».


Проверка строк 100.00.004 и 100.00.020 происходит по строкам регистра налогового учета – 100.00.004.К и 100.00.020.К соответственно.

Если в регистре налогового учета по строке «100.00.004.К» имеется отрицательная сумма, то данная сумма не будет отражена в строке 100.00.004. В этом случае сумма будет признаваться как расход, и будет отражена по коду строки 100.00.020.К, и соответственно в строке 100.00.020 в Декларации.


Расчет курсовых разниц в конфигурации можно настроить с помощью регистра сведений Счета с особым порядком переоценки, в котором есть возможность выбора способа признания курсовой разницы:

  • Регламентно - при выборе способа признания курсовой разницы Регламентно происходит пересчет валютного остатка на отчетную дату. Расчет курсовых разниц выполняется с помощью документа Закрытие месяца;

  • По операциям - при способе По операциям происходит пересчет всей суммы валютного остатка на дату операции. Расчет курсовых разниц выполняется в документах при совершении операции по валютным счетам;

  • Не рассчитывать - при выборе способа признания курсовой разницы Не рассчитывать курсовая разница не рассчитывается. Данный способ может быть использован при расчете курсовых разниц вручную, либо при авансовых платежах при импорте товаров;

  • По операциям (при погашении) - при выборе способа По операциям (при погашении) переоценка валютных средств выполняется при погашении остатка по счету (Кт оборот активных счетов или Дт оборот пассивных счетов) на сумму операции, в пределах остатка.


Расчёт курсовых разниц выполняется в документах при списании валютного остатка по счету, а также с помощью документа Закрытие месяца на отчетную дату.

Для способа По операциям (при погашении) при расчете курсовых разниц будет использована формула:

Курсовая разница = (Сумма переоценки * Переоцениваемый курс) – (Сумма переоценки * Курс на дату операции),

где:

Переоцениваемый курс = Тенговая сумма остатка на счете / Валютная сумма остатка на счете.

Если в регистре сведений Счета с особым порядком переоценки не указаны счета, то переоценка валютных средств будет осуществляться по умолчанию при каждой операции с валютными счетами, а также регламентно в документе Закрытие месяца.

Пример

Валюта – российский рубль:

Дата

Рыночный курс рубля

Сумма

Операция

09.01.2015

3,0

10 000

Валютный остаток

03.02.2015

2,62

5 000

Покупка валюты

24.09.2015

4,0

1 000

Списание валюты

31.12.2015

4,65


Регламентная операция

Так как на 09.01.2015 года по рублевому счету существуют остатки валюты по курсу 3,0 тенге, то при приобретении 5 000 рублей, при курсе валюты на 03.02.2015, равному 2,62 тенге в документе «Платежный ордер (поступление денежных средств)» сформируются проводки по зачислению иностранной валюты и отражению дохода/убытка от покупки валюты.

На 03.02.2015 года курс продажи рубля в банке составил 2,7 тенге.



При операции списания иностранной валюты в документе Платежное поручение (исходящее) сформируются проводки по оплате задолженности поставщику и курсовой разнице.

Курс рубля на дату оплаты 24.09.2015 составил 4,00 тенге.

Так как способ По операциям (при погашении) при расчете курсовых разниц предполагает расчет курсовых разниц при списании валютных средств, курсовая разница сформируется в сумме 2 460 тенге.


Курсовая разница рассчиталась по формуле, описанной выше:

Переоцениваемый курс = 23100 / 15000 = 1,54.

Курсовая разница = (1000 * 1,54) – (1000 * 4,00) = (2 460)

Регламентная операция по переоценке валютных средств выполняется на 31.12.2015, курс рубля при этом составил 4,65 тенге. Документ Закрытие месяца сформирует проводки на сумму переоценки валютного остатка.


Курсовая разница составит 43 540 тенге (14 000*4,65 – 21 560)


В форме 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» суммы курсовой разницы отражаются в строках 100.00.004 или 100.00.020. Так как в рассматриваемом примере сумма положительной курсовой разницы превышает сумму отрицательной курсовой разницы, то сумма положительной курсовой разницы отразиться в строке 100.00.004.


В расшифровке к данной строке сумма курсовой разницы будет отражена по строке 100.00.004.К.


В строке 100.00.020 курсовая разница не будет заполнена, но в расшифровке к строке 100.00.020 сумма курсовой разницы будет отражена по строке 100.00.020.К с отрицательным значением.


 

Таким образом, в конфигурации реализована возможность настройки расчета курсовых разниц, а также реализован автоматический расчет сумм превышения положительной и отрицательной курсовой разницы при заполнении формы 100.00.

0

Возврат к списку

Коментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев


©Копирование материала возможно только с согласия администрации сайта. Вся информация, опубликованная на этом сайте, носит исключительно информационный характер.
© 2017 ТОО "1C-Рейтинг"
Создание сайта - 1С-Рейтинг
Рейтинг@Mail.ru