PRO представительские расходы

13.09.2018
  • 10368

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

Нормы вычета  и виды представительских расходов

В соответствии со статьей  245 Налогового Кодекса Республики Казахстан (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья  102 НК РК от 10.12.2018 года) представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.

Согласно пункту 4 статьи 245 НК РК представительские расходы относятся на вычеты в размере не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников.

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, не состоящих в штате организаций:

  • по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

  • по организации или проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов;

  • транспортное обеспечение участников мероприятия, за исключением расходов по служебным командировкам;

  • питание участников представительских мероприятий;

  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

  • расходы на аренду или оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:

  • расходы на проживание приглашенных лиц;

  • оформление виз для приглашенных лиц;

  • организацию досуга, развлечений, отдыха;

  • расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

Сведения о сумме представительских расходов, относимой на вычеты, отражаются в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

На практике компании несут представительские расходы в течение всего года, при этом величина доходов сотрудников за год будет известна лишь в конце текущего года, либо в начале следующего. Соответственно, сумма предельного вычета по представительским расходам, в момент, когда они фактически понесены, не может быть рассчитана корректно, т.к. на этот момент неизвестна сумма доходов сотрудников за год.

В подобной ситуации целесообразно в течение года суммы представительских расходов относить на вид учета постоянных разниц (ПР) и в конце отчетного периода произвести корректировку отражения сумм в налоговом учете на вид учета НУ.

Пример отнесения представительских расходов на вычеты по КПН

Рассмотрим отнесение на вычеты представительских расходов на примере организации ТОО «Белоснежка».

Пример

ТОО «Лакомка» в сентябре 2018 года организовало встречу с представителями нескольких фирм для заключения договоров о сотрудничестве. Согласно приказу директора о проведении мероприятия от 07 сентября 2018г., была произведена оплата в размере 250 000 тенге поставщику ИП Шумских Д.В. за аренду помещения и организацию обеда.

Оплата поставщику была перечислена на расчетный счет документом Платежное поручение (исходящее), с видом операции - Оплата поставщику

Оплата поставщику

Полученные услуги необходимо оформить документом Поступление ТМЗ и услуг (раздел Покупка и продажа - Покупка - Поступления ТМЗ и услуг).

В документе поступления на закладке Услуги указывается оказанные поставщиком услуги, в графе Статья затрат — статья затрат для отражения представительских услуг, и счет затрат — 7210 «Административные расходы».

Для представительских расходов в документе поступления определен вид учета - ПР: расходы сверх норм.

Представительские расходы, оформление в 1с

Таким образом, на представительские расходы будет отнесено 250 000 тенге.

Так как сумма представительских расходов отражена в учете с видом учета ПР, при заполнении формы 100.00 в конце отчетного года, в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» данные о сумме расходов отражены не будут.

Расчет нормы вычета представительских расходов и отражение в учете

Для правильного определения и отнесения на вычеты суммы расходов, которая отразится в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» необходимо рассчитать сумму нормы вычета вручную и выполнить соответствующие корректировки.

Для определения суммы доходов сотрудников следует воспользоваться отчетом Анализ начислений сотрудникам организаций и сформировать данные о доходах сотрудников за отчетный период (за 2018 год), Отчет доступен в разделе Зарплата  Отчеты  Основные.

Для расчета суммы доходов, разрешенной к вычету, необходимо итоговую сумму графы Начислено умножить на 1%. При этом необходимо учитывать, что указанный отчет формируется за отчетный год.

Анализ начислений сотрудникам

По данным отчета Анализ начислений сотрудникам организаций в рассматриваемом примере, сумма доходов сотрудников за 2018 год составила 12 918 308 тенге.

Сумма представительских расходов, разрешенная к вычету = 12 918 308 *1% = 129 180 тенге.

Следовательно, на вычеты можно отнести сумму, не превышающую 129 183 тенге.

Для корректного формирования вычета по строке 100.00.014, необходимо сформировать ручную проводку по счетам налогового учета для отнесения разрешенной к вычету суммы представительских расходов на вид учета НУ.

Ввести «вручную» корреспонденцию счетов по налоговому учету можно с помощью документа Операции (раздел Операции).

Операция вручную в 1С

В рассматриваемом примере, сумма представительских расходов, относимая на вычеты равна 129 183тенге. 

Величина произведенных расходов — 250 000 тенге. 

Следовательно, сумма, не относимая на вычеты и отражаемая по виду учета ПР, равна 120 817 тенге:

250 000 - 129 183 = 120 817 тенге.

В документе Операция необходимо отразить запись по счету 7200Н «Общие и административные расходы».

Сумму вычета с видом учета ПР: расходы сверх норм необходимо отразить в размере 129 183 тенге со знаком минус по счету 7200Н 

В новой строке указывается счет 7200Н с видом учета НУ и сумма, относимая на вычеты 129 183 со знаком плюс.

Сумма, превышающая норму вычета, будет отнесена на вид учета - ПР: прочие расходы, не подлежащие вычету на счет 7200Н.

Документ оформляется последним числом последнего месяца отчетного года, т.е. 31 декабря 2018 года, т.к. корректировка сумм расходов, относимых на вычеты по КПН выполняется в конце отчетного периода.

Операция по отражению в налоговом учете

Проверка отражения в учете представительских расходов

Для проверки скорректированных движений по регистрам налогового учета необходимо сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет), который доступен в разделе Отчеты  Налоговый учет.

В отчете выбирается счет 7200Н «Общие и административные расходы» и период (январь — декабрь 2018 года), по которому будут сформированы данные.

По кнопке Показать настройки на закладке Показатели необходимо установить признак для данных по НУ, ПР и ВР.

Ведомость по счету 7200H

При формировании отчета с данными по счету 7200Н отразятся сведения об отраженных в учетной системе суммах с видом учета по НУ и ПР.

Ведомость по счету 7200Н (налоговый учет)

Отражение вычета по представительским расходам в форме 100.00

При заполнении декларации по корпоративному подоходному налогу, представительские расходы будут отражены в размере 129 183 тенге в строке 100.00.014.

Представительские расходы в ФНО 100.00

Детализация сведений, отраженных в строке 100.00.014 доступна по кнопке Расшифровка.

При нажатии на кнопку открывается регистр налогового учета к строке, в котором будут отражены документы Поступление ТМЗ и услуг и Операция.

Регистр налогового учета по строке 100.00.014

  • (10368)
Нравится
6

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев