Учет расходов будущих периодов в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

24.08.2016
  • 6275

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

В процессе осуществления хозяйственной деятельности на предприятии возникают ситуации, когда оно несет затраты, которые не могут быть полностью списаны в текущем периоде бухгалтерского и налогового учета.

Подобные затраты относятся к расходам будущих периодов (далее РБП), т.е. это затраты, понесенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к расходам, учитываемым и списываемым постепенно в последующих отчетных периодах.

К расходам будущих периодов можно отнести: расходы на рекламу, подписку на периодические издания, взнос арендной платы, приобретение лицензий и т.д.

Например, при годовой подписке на периодическое издание оплата производится в целом за год, но затраты будут списываться и отражаться в учете ежемесячно.

Как правильно отразить расходы будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» учет РБП осуществляется следующим образом:

  • создание новой записи в справочнике Расходы будущих периодов. Рекомендуется создавать новую запись на каждый вид РБП для корректного списания на расходы предприятия;

  • регистрация поступления актива, относимого к РБП;

  • списание расходов будущих периодов.

Для отражения в учете РБП, необходимо создать новый вид расходов в справочнике Расходы будущих периодов. Справочник доступен в разделе Предприятие – Справочники и настройки - Расходы будущих периодов.

Пример добавления элемента расходов будущих периодов в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Для каждого элемента РБП указываются сведения о контрагенте, у которого были приобретены товары, работы, услуги, относимые к расходам будущих периодов и период, в течение которого эти расходы должны быть списаны. Также указывается общая сумма, подлежащая списанию и счета учета.

Для каждого вида РБП указывается способ списания расходов:

  • Равномерно — сумма списания рассчитывается как отношение указанной суммы к количеству месяцев использования актива. При выборе данного способа, сумма, подлежащая списанию на РБП и дата начала списания берутся из сведений, указанных в справочнике Расходы будущих периодов. Необходимо учитывать, что РБП должны быть учтены на балансе предприятия, т.е. необходимо отражение его поступления. При равномерном способе списание суммы РБП в первый месяц производится за фактическое количество дней использования РБП в этом месяце. Например, РБП приобретено 10 числа, тогда при списании в первый месяц будет рассчитана сумма за неполный месяц. Сумма подлежащая списанию в последний месяц будет рассчитываться как остаток суммы РБП на конец периода.

  • От остаточной стоимости — сумма рассчитывается, исходя из остаточной суммы РБП по отношению к оставшемуся количеству месяцев списания расходов. Данный способ списания РБП определяет сумму списания исходя из суммы, отраженной на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в справочнике Расходы будущих периодов.

  • Не рассчитывать — при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов документа Закрытие месяца сумма РБП не будет относиться на расходы предприятия. Предполагается, что РБП в таком случае будут относиться на расходы самостоятельно ручными операциями.

С помощью документов Поступление ТМЗ и услуг и/или Авансовый отчет регистрируется приобретение РБП.

Учет подписки на периодические издания в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

В документе Поступление ТМЗ и услуг указываются данные о контрагенте, договоре и др. В табличной части на вкладке Услуги заполняются сведения о приобретенном активе, относимом на расходы будущих периодов. В качестве счета учета затрат указываются 1620 «Краткосрочные расходы будущих периодов» или 2920 «Долгосрочные расходы будущих периодов».

В документе Авансовый отчет заполнение сведений о РБП производится на вкладке Прочее.

Списание РБП выполняется в документе Закрытие месяца, регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. Документ доступен в разделе Операции - Регламентные операции - Закрытия месяца. Регламентная операция списания РБП выполняется ежемесячно последним днем месяца.

Расчет РБП при закрытии месяца в 1С 8.2 для Казахстана

Примеры по списанию расходов будущих периодов

Списание РБП способом Равномерно

Пример

10 января 2016 года была приобретена услуга годовой подписки на периодическое издание на сумму 120 000 тенге (НДС сверху).

В справочнике Расходы будущих периодов необходимо установить период отнесения на расходы: с 10 января 2016 года по 31 декабря 2016 года и способ списания Равномерно. Сумма списания составляет 120 000 тенге.

Пример настройки РБП для учета подписки на периодические издания

В документе Поступление ТМЗ и услуг отражается приобретение услуги по подписке на периодическое издание. По ссылке Цены и валюты необходимо снять признак Сумма включает НДС для корректного расчета суммы НДС согласно условиям примера.

Пример поступления РБП для учета подписки на периодические издания

На вкладке Услуги в поле Номенклатура выбирается РБП из справочника Номенклатура, указывается счет учета затрат 1620 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для списания суммы РБП за январь формируется документ Закрытие месяца с регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. В движениях документа Закрытие месяца сумма списания равна 7 394,96 тенге за период с 10 по 31 января. Расчет суммы списания был произведен за неполный месяц, исходя из сведений о сумме и периоде списания, указанной в карточке РБП. Пример расчета приведен в таблице ниже.

Пример расчета РБП по подписке на периодические издания

Сведения о сумме списания также можно просмотреть в отчете Списание расходов будущих периодов в документе Закрытие месяца. Отчет доступен по кнопке Справки расчеты – Списание расходов будущих периодов. В отчете отражаются сведения о сумме списания, дате начала/окончания списания, количестве месяцев списания, остатках сумм РБП на начало и конец месяца.

Пример справки-расчета РБП по подписке на периодические издания

В таблице ниже представлен ежемесячный расчет сумм списания РБП равномерным способом при указании в карточке РБП фактической даты приобретения либо первого числа месяца приобретения.

Месяц списания

Ежемесячная сумма списания при указании фактической даты (10.01.2016 г.)

Ежемесячная сумма списания при указании первого дня месяца приобретения (01.01.2016 г.)

Январь

120 000 / 357 * 22 = 7 394,96 тенге

120 000 / 12 = 10 000 тг.

Февраль

112 605,04 / 11 = 10 236,82 тг.

10 000 тг.

Март

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Апрель

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Май

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Июнь

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Июль

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Август

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Сентябрь

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Октябрь

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Ноябрь

10 236,82 тг.

10 000 тг.

Декабрь

10 236,84 тг.

10 000 тг.

При указании начала периода списания с даты приобретения (10 января), сумма РБП за первый месяц списана в размере 7 394,96 тенге. Данная сумма рассчитана следующим образом:

120 000 / 357 * 22 = 7 394,96 тенге,

где: 357 дней = 366 — 9 (количество дней в году минус количество дней до приобретения РБП).

22 дня = 31 - 10 + 1 (количество дней в январе минус начало периода списания и включительно один день приобретения).

Списание за период с февраля по ноябрь рассчитано следующим образом: сумма остатка на начало февраля 112 605,04 / 11 месяцев = 10 236,82 тенге.

Списание суммы РБП за декабрь 2016 года было произведено полностью по сумме остатка в размере 10 236,84 тенге и рассчитана следующим образом: 20 473,66 - 10 236,82 = 10 236,84 тенге,

где 20 473,66 — остаток суммы РБП на начало ноября;

10 236,82 — сумма списания РБП за ноябрь месяц.

При указании периода списания с первого числа месяца приобретения, списание сумм РБП производится равномерно в размере 10 000 тг. ежемесячно. Данная сумма получена путем деления 120 000 тенге на 12 месяцев периода списания.

Важно

При способе списания Равномерно необходимо учесть следующие особенности:

  • При списании суммы РБП на расходы программа контролирует соответствие суммы, указанной в карточке и суммы, отраженной на счетах расходов будущих периодов. В случае расхождения этих сумм, при проведении документа Закрытие месяца, пользователю будет выдано соответствующее сообщение об ошибке. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае, когда при поступлении нового РБП не был создан новый элемент справочника, а было произведено отнесение на существующий элемент.

  • Изменение суммы РБП в карточке в случае, когда по данному РБП были проведены списания, также приведет к тому, что программа не позволит произвести регламентную операцию Списание расходов будущих периодов и выдаст сообщение об ошибке.

Диагностика ошибки в закрытии месяца по операциям с РБП

Для отнесения нескольких сумм списания на один и тот же вид РБП или при необходимости изменения суммы расходов в течение периода списания (например, при списании затрат на страхование) целесообразно использование способа списания От остаточной стоимости.

Списание РБП способом От остаточной стоимости

Пример

15 июля 2016 года была приобретена рекламная услуга стоимостью 120 000 тенге (НДС сверху). Расходы по данному виду РБП необходимо списать до конца 2016 года.

В документе Поступление ТМЗ и услуг указана стоимость 120 000 тенге, указан счет затрат 1620 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Пример учета рекламных услуг в виде расходов будущих периодов в 1С

Для вида РБП Размещение наружной рекламы в справочнике Расходы будущих периодов указана общая сумма приобретения 120 000 тенге, выбран способ списания От остаточной стоимости и указан период с 15 июля 2016 года по 31 декабря 2016 года.

Настройка расходов будущих периодов в 1С по рекламным услугам

Важно

При выборе способа списания От остаточной стоимости документом Закрытие месяца будет анализироваться сумма, указанная на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в карточке РБП.

В документе Закрытие месяца за июль, будут сформированы проводки по списанию РБП на счет 7210 (указанный в карточке РБП в качестве счета списания) в размере 12 000 тенге.

Справка-расчет расходов будущих периодов в 1С по рекламным услугам

В табличной части приведен расчет ежемесячной суммы списания РБП методом От остаточной стоимости. В первом варианте расчета в карточке РБП указана дата фактического приобретения. Во втором варианте расчета в карточке указано первое число месяца приобретения.

Месяц списания

Период списания с даты фактического приобретения (с 15.07.2016 г.)

Период списания с первого числа месяца приобретения (с 01.07.2016 г.)

Июль

(с 15.07 по 31.07)

120 000 / 170 * 17 = 12 000 тг.

120 000 / 6 = 20 000 тг.

Август

108 000 / 5 = 21 600 тг.

20 000 тг.

Сентябрь

21 600 тг.

20 000 тг.

Октябрь

21 600 тг.

20 000 тг.

Ноябрь

21 600 тг.

20 000 тг.

Декабрь

21 600 тг.

20 000 тг.

Расчет суммы списания первым способом за июль месяц произведен следующим образом:

120 000 тенге / 170 * 17 = 12 000 тенге,

где: 170 дней — количество дней в периоде списания + 1 (день приобретения);

17 дней — количество дней списания в месяце + 1 (день приобретения).

Расчет суммы за второй и последующие месяцы произведен исходя из суммы остатка, деленной на оставшееся количество месяцев списания.

При указании периода списания с первого числа месяца, расчет суммы РБП произведен следующим образом: 120 000 / 6 = 20 000 тенге ежемесячно до конца периода.

Справка-расчет расходов будущих периодов в 1С по рекламным услугам (по остаточной стоимости)

Отражение РБП в форме 100.00 «Декларация по КПН»

Сведения о суммах РБП, относимых на вычеты, а также о суммах РБП, переносимых на последующие периоды, отражаются в форме налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Пример

Предприятие имеет на балансе расходы будущих периодов по оплате за рекламные услуги, приобретенные в 2015 году, в размере 80 000 тенге, которые были полностью списаны в 2016 году.

В 2016 году предприятие приобрело РБП по оплате услуг телефонной связи стоимостью 90 000 тенге, списание которых будет проводиться в период с июля 2016 года по март 2017 года.

Заполнение строк формы 100.00 будет произведено следующим образом:

  • В случае приобретения РБП в отчетном периоде заполняется строка 100.00.009III А...Н «Приобретено ТМЗ, работ и услуг, в том числе:», где в соответствующей строке указывается сумма РБП. В примере, в строке 100.00.009Н указана сумма стоимости РБП на оплату услуг телефонной связи в размере 90 000 тенге.

  • В строке 100.00.009V «Стоимость работ и услуг себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» указывается сумма РБП по приобретенным активам в прошлых отчетных периодах. В рассматриваемом примере, в строке 100.00.009V отражена сумма РБП в размере 80 000 тенге за оплату рекламных услуг.

  • В строке 100.00.009IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» отражаются сведения о РБП, приобретенных в отчетном периоде, но относимые на вычеты в последующих периодах. В рассматриваемом примере, период списания РБП будет относиться на затраты по март 2017 года, соответственно сумма остатка РБП в размере 30 000 тенге, будет списана в 2017 году и отразится в декларации за 2017 год. Вычет по РБП в строке 100.00.009 автоматически рассчитывается исходя из указанных данных в строках 100.00.009III, 100.0.009V и 100.00.009IX и равен 140 000 тенге.

Пример отражения расходов будущих периодов в форме 100.00

  • (6275)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев